发票勾选误操作处理指南 - 增值税申报完成后发现发票未勾选时，若未缴税款可作废申报并回退税款所属期重新勾选 [2] - 回退税款所属期操作路径：登录电子税务局→税务数字账户→发票勾选确认→抵扣类勾选→变更属期选择上一属期 [3] - 已完成申报并缴纳税款的情况无法直接作废申报，不能回退所属期重新勾选 [4] 不抵扣勾选误操作处理 - 误操作为"不抵扣勾选"时可通过税务数字账户撤销勾选操作 [4] - 操作路径：税务数字账户→发票勾选确认→不抵扣勾选→查询已勾选发票→提交撤销 [4] - 注意撤销操作仅限当月有效，跨月无法操作 [4] 海关进口缴款书误操作处理 - 误将出口退税海关缴款书勾选为抵扣时，分两种情形处理：未统计确认直接撤销勾选，已统计确认需先撤销统计再撤销勾选 [4] - 已用于抵扣申报时需先进行进项税额转出，经税务机关审核后T+1工作日重新申报退税 [4] 出口退税误操作处理 - 误将抵扣发票勾选为出口退税时，根据是否申报退税分情形处理：未用途确认直接撤销重选，已用途确认需申请进货凭证信息回退 [5] - 进货凭证信息回退申请路径：出口退税管理→出口退（免）税申报→进货凭证信息回退申请→新增填写信息→提交申请 [6][8][9] - 已部分申报退税的未退税部分可申请开具出口货物转内销证明，审核通过后重新抵扣勾选 [9][10] 职工教育经费税务处理 - 职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分可税前扣除 [20] - 超过限额部分准予在以后纳税年度结转扣除 [20] - 政策依据为财税〔2018〕51号文，自2018年1月1日起执行 [21] 广告宣传费税务处理 - 一般企业广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分可扣除 [22] - 化妆品制造/销售、医药制造和饮料制造企业扣除限额提高至30% [24] - 超过部分准予结转以后年度扣除，特殊行业政策执行至2025年12月31日 [22][24][25] 公益性捐赠税务处理 - 公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分可税前扣除 [27] - 超过限额部分准予结转以后三年内扣除 [27] - 政策依据为财税〔2018〕15号文，自2017年1月1日起执行 [28] 保险企业佣金支出税务处理 - 保险企业手续费及佣金支出不超过保费收入扣除退保金后余额18%的部分可扣除 [29] - 超过限额部分允许结转以后年度扣除 [29] - 政策依据为财政部税务总局公告2019年第72号，自2019年1月1日起执行 [30]

个人所得税扣缴违规处理 - 扣缴义务人未按规定报送信息、虚报专项附加扣除、应扣未扣税款或不缴少缴已扣税款等行为将按税收征收管理法处理 [6] - 纳税人或扣缴义务人逾期不缴或少缴税款 税务机关可强制执行并处以不缴或少缴税款50%至5倍罚款 [6][7] - 扣缴义务人应扣未扣或应收未收税款 税务机关向纳税人追缴税款 并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%至3倍罚款 [7] 增值税留抵退税政策条件 - 适用留抵退税政策的纳税人需同时满足纳税信用级别为A级或B级 [9] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [9] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [9] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退 先征后返(退)政策 [9] - 政策自2025年9月1日起施行 此前已受理未办理的留抵退税申请仍按原规定执行 [10]

电子税务局App功能操作指南 - 电子税务局App已实现纳税申报、发票管理和证明开具等功能的线上化操作 使办税从线下转向指尖办理[3] - 查询开票数据和发票领用信息需通过身份切换至企业身份 并选择发票使用模块中的统计查询功能[4] - 发票种类统计分为领票和开票两类查询 需依次选择发票来源、种类、周期和时间进行筛选[5][9][11] 企业所得税扣除政策 - 职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分可扣除 超额部分允许结转以后年度扣除[21][22] - 广告费和业务宣传费支出一般按销售收入的15%扣除 化妆品、医药和饮料制造企业适用30%扣除限额 超额部分可结转扣除[24][25] - 公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内可扣除 超额部分允许结转以后三年内扣除[27][28] - 保险企业手续费及佣金支出按保费收入扣除退保金后余额的18%扣除 超额部分可结转以后年度扣除[30][31]

营利性医疗机构房土两税优惠政策 - 营利性医疗机构自用房产和土地自取得执业登记之日起3年内免征房产税和城镇土地使用税 免税期满后恢复征税 [1] - 医疗机构对外出租房产无论营利性或非营利性均需缴纳房土两税 不能享受免税政策 [2] - 纳税人因房产土地实物或权利状态变化终止纳税义务时 应纳税款计算截止到变化当月末 [3] 房土两税纳税义务终止操作流程 - 通过电子税务局办理纳税义务终止 路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【填表式申报】 [5] - 土地纳税义务终止需选择【城镇土地使用税税源信息】点击【义务终止】录入土地转出时间后提交 [8] - 房屋纳税义务终止需选择【房产税税源信息】点击【义务终止】录入房屋转出时间后提交 [9] 契税征收政策及税率标准 - 转移土地房屋权属行为包括土地使用权出让/转让/房屋买卖/赠与/互换 以及作价投资/偿还债务/划转/奖励等方式 [15][16][17] - 个人购买家庭唯一住房140平方米及以下按1%征收契税 140平方米以上按1.5%征收 [19] - 个人购买家庭第二套住房140平方米及以下按1%征收契税 140平方米以上按2%征收 [22] - 个人购买家庭第三套及以上住房统一适用3%契税税率 [25] 契税税收优惠申报要求 - 纳税人申请税收优惠需提交家庭成员信息证明和家庭住房情况书面查询结果 [27] - 具备信息共享条件时可授权税务机关获取信息 不具备条件时可适用告知承诺制办理 [28]

欢迎扫描下方二维码关注： 1.以企业业务身份登录电子税务局网页版。 2.成功登录后，依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产和行为税税源采集及合并申报】，也可以通过搜索功能搜索关键字进行查找。 3.进入功能页面后，点击【税源采集】。如进入功能界面未显示待申报的税费种信息，则需手工选择添加，点击【新增税种】，选择本次需要申报的 税种信息，点击【确定】，申报界面就会增加本次申报的税费种信息。 4.点击【新增税源】，系统跳转至信息采集界面，依次填写表内信息，点击【保存】。核实填写信息无误后，点击【提交】。 温馨提示 ： 税源信息采集界面的减免税额是享受除" 六税两费 "优惠以外的优惠，纳税人如没有其他优惠，此处的减免税额为0属于正常。 5.系统会自动判断识别，符合"六税两费"减免优惠条件的，会自动勾选" 普惠减免 "，申报界面显示减半后的应补（退）税额，点击【提交申报】。 6.申报成功后，可点击【立即缴款】，或在申报期结束前，通过【我要办税】→【税费缴纳】模块进行缴款，如已签订银税三方协议，也可设置预约 缴款。 往期链接 (109). 电子税务局APP如何进行涉税市场主体身份信息变更？ (108). 如何在 ...

个人所得税扣缴违规处理 - 扣缴义务人未按规定报送信息或虚报专项附加扣除将按税收征收管理法处理 [2] - 纳税人或扣缴义务人逾期不缴或少缴税款可处50%至5倍罚款 [2] - 扣缴义务人应扣未扣税款由税务机关向纳税人追缴 [2] 印花税纳税义务与处理 - 印花税纳税义务发生时间为书立应税凭证或完成证券交易当日 [9] - 未履行的应税合同已缴纳印花税不予退还或抵缴税款 [9] 增值税留抵退税政策条件 - 纳税人需满足纳税信用级别为A级或B级 [11] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专票情形 [11] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [11] - 2019年4月1日起未享受增值税即征即退或先征后返政策 [11] 政策实施时间 - 增值税留抵退税政策自2025年9月1日起施行 [12] - 施行前已受理但未办理完毕的申请按原规定办理 [12]

工资支付与试用期规定 - 实行年薪制员工可每2个月支付一次工资 [1] - 试用期工资不得低于合同约定工资的80% 合同约定8000元试用期实发6400元符合规定 [2][3] - 企业可依法代扣工资情形包括社保 公积金及个人所得税代扣 税前9000元工资实收7000余元属正常代扣 [5] 病假工资计算标准 - 病假工资根据工龄及休假时长按比例支付 连续工龄不满2年按本人工资60%支付 满2年不满4年按70% 满4年不满6年按80% 满6年不满8年按90% 满8年以上按100%支付 [7][9] - 连续休假超6个月时 工龄不满1年按本人工资40%支付 满1年不满3年按50% 满3年以上按60%支付 [9] 企业所得税结转扣除政策 - 职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%部分可扣除 超额部分准予结转以后年度扣除 [15][16][20][21] - 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%部分可扣除 超额部分准予结转以后年度扣除 化妆品 医药和饮料制造企业扣除比例提高至30% [15][16][22][24][25] - 公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分可扣除 超额部分准予结转以后3年内扣除 [26][27][28] - 保险企业手续费及佣金支出不超过当年保费收入扣除退保金后余额18%部分可扣除 超额部分允许结转以后年度扣除 [29][30]

纳税缴费信用证明开具流程 - 企业可通过电子税务局网页端开具纳税缴费信用证明 登录后点击"我要办税" 找到"纳税缴费信用"下的"纳税缴费信用管理"进入操作界面 [1] - 系统默认显示2025年信用评价指标详情 支持切换不同年度查询历史信用评价情况及扣分明细 [1] - 选择具体评价年度后点击右上角"评价信息出具"按钮 可预览年度纳税缴费信用评价信息表 [2] - 企业可根据需求直接打印或下载信用评价信息表 用于投标等商业活动 [3] - 对信用评价结果有异议或需要修复时 符合条件的可在同一界面点击"申请调整"进行操作 [4] 增值税留抵退税政策要求 - 2025年第7号公告规定 申请留抵退税企业纳税缴费信用级别必须为A级或B级 [13] - 企业申请退税前36个月内不得发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票行为 [13] - 申请退税前36个月内企业因偷税被税务机关处罚次数不得超过一次 [13] - 自2019年4月1日起未享受增值税即征即退 先征后返(退)政策的企业方可适用 该政策自2025年9月1日起施行 [13][14] 印花税征收规则 - 印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或完成证券交易的当日 [18] - 根据2022年第22号公告 未履行的应税合同已缴纳的印花税不予退还或抵缴税款 [18]

欢迎扫描下方二维码关注： 关于印发《〈企业可持续披露准则——基本准则（试行）〉应用指南》的通知 财会〔2025〕21号 《企业可持续披露准则——基本准则（试行）》应用指南 一、关于价值链 《企业可持续披露准则——基本准则（试行）》（以下简称本准则）第四条规定，企业开展可持续信息披露应当考虑价值链情况。 （一）价值链范围确定的原则。 企业可持续风险、机遇和影响不仅源自企业自身的经营活动，还源自上下游价值链活动。企业获取价值链信息需要从其不控制或者不具 有所有者权益的各方收集，导致获取必要信息以确定其价值链的范围具有很大挑战。本准则未规定企业需要考虑的价值链范围，企业应 当以向可持续信息基本使用者提供可合理预期会影响企业发展前景的重要信息为依据，合理确定价值链范围。为减轻负担，本准则允许 企业使用 相称性原则 确定与每项可持续风险、机遇和影响有关的价值链的范围，包括价值链广度和构成。 （二）价值链中风险、机遇和影响范围的重新评估。 企业在发生重大事件或者情况发生重大变化时，应当重新评估其整个价值链中所有受影响的可持续风险、机遇和影响的范围。此类重大 事件或者情况的重大变化通常包括： 国务院有关部委、有关直属机构， ...

欢迎扫描下方二维码关注： 纳税人发生跨境交易免征增值税，可以通过电子税务局办理跨境应税行为免征增值税报告，办理完成后，发生相同跨境应税行为，无 需再次报告。电子税务局中具体操作步骤如下所示： 1.以企业身份登录电子税务局后，依次点击【我要办税】→【税收减免】→【 跨境应税行为 免征增值税报告】。 2.跳转到"跨境应税行为免征增值税报告"界面，选择"跨境应税行为名称"，按系统提示填写"基本信息""合同信息"，并上传附 列资料。 3.若需要查看往期报告，可在"跨境应税行为免征增值税报告"界面，点击右上角【我的历史报告】选项，可查询往期报告。 片 操作流程 4.核对信息无误后，点击下方【提交】，即可完成跨境应税行为免征增值税报告申请。 5.提交申请后，可依次点击首页上方的【我要查询】→【涉税信息查询】→【办税进度及结果查询】查看办理进度。 Tip 1.纳税人发生向境外单位销售服务或无形资产等跨境应税行为符合免征增值税条件的，应在首次享受免税的纳税申报期内到主管税 务机关办理跨境应税行为免征增值税报告事项。 2.原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于跨境 ...