欢迎扫描下方二维码关注: 微信搜 博 蓝色柳林财税室 您的"非常满意" 是我们的不懈追求 临近年末, 您的车船税申报了吗? 一篇全知道 临近年末，又到了车船税申报的重要时段。为 确保各位纳税人能够便捷、准确地完成车船税申报 义务，小编特意整理了一份车船税申报指南。一起 来看吧! 一、谁是车船税纳税人? 在中华人民共和国境内属于《中华人民共和 国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的 车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理 人为车船税的纳税人。 二、如何申报车船税? 适用情形 ) 船舶。 挂车等不需要购买交强险的应税车辆。 购买了交强险,但保险机构未同时代收车 船税的应税车辆。 01 在办理机动车交通事故责任强制保险时，由 保险机构代收代缴。 02 自行向主管税务机关申报缴纳。 三、如何自行申报车船税? 01 登录全国统一规范电子税务局，选择自然 人业务登录。 III T 下 | 02 点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】- 【财产和行为税税源采集及合并申报】。 03 根据自身实际情况在自然人基本信息界面 选择"行政区划""所处街乡""所属税务所 (科、分局) ", 点击【提交】。 04 点击【新增税种】 ...

住住房房租租赁赁企企业业 向向个个人人出出租租住住房房 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收 率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。 欢迎扫描下方二维码关注： 住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。 住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。 温馨提示： 住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。 增值税一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算应纳税额；选 择适用一般计税方法的，按适用税率计算应纳税额，适用税率为9%。 出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，按适用税率计算应纳税额，适用税率为9%。 增值税小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算缴纳应纳税额。 1.《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告 2021年第24号 ...

发票异常与税前扣除处理 - 企业遇到供应商发票校验异常，如供应商信息不符或发票代码异常时，需进一步核实或换开发票[4] - 若因对方公司注销等原因无法换开发票，企业可凭特定资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除[9][10] 研发费用加计扣除行业限制 - 部分行业被明确规定不适用研发费用税前加计扣除政策，其中包括房地产业[17] - 例如，某房地产公司投入150万元进行建筑节能技术研发，发生人员人工费用60万、设备购置70万、其他费用20万，但因行业限制，该笔真实发生的研发费用不能享受加计扣除[18] 增值税发票开具规定 - 根据增值税暂行条例，当应税销售行为的购买方为消费者个人时，商家不得开具增值税专用发票[20][21] - 在上述情况下，商家可以为消费者个人开具普通发票[22] 小型微利企业资格判定 - 设立不具有法人资格分支机构的企业，需汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，并依据合计数判断是否符合小型微利企业条件[25]

欢迎扫描下方二维码关注： 年底购物季，大家在买买买、卖卖卖的同时，这些发票常识要了解，快和申税小微一起学习一下吧！ 0 网购可以要求开具发票吗 ？ 可以 。索取发票是消费者的权利，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收 取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。而且取得发票不需要提供相关证件 1 0 消费者个人在要求开具发票时需要提供哪些信息？ 个人索取 增值税普通发票 时，仅需提供购买方名称， 不需要 向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账 号信息、相关证件、其他证明材料。 2 或其他证明材料。 0 取得发票后如何查验真伪？ 您可登录国家税务总局全国增值税发票查验平台（ https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）或电子发票服务平台进行查询。 政策依据 1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号） 0 消费者个人可以索取 增值税专用发票 吗？ 消费者个人不得索取增值税专用发票， 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定："纳税人发生应 税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购 ...

旅客运输服务进项税抵扣政策变更 - 自2025年10月1日起，航空运输服务进项税抵扣凭证发生变更，原纸质航空运输电子客票行程单不再允许抵扣，仅凭增值税电子发票（航空运输电子客票行程单）抵扣进项税额，且直接按票面税额勾选抵扣，无需计算 [2] - 自2025年10月1日起，铁路出行服务进项税抵扣凭证发生变更，原纸质铁路车票不再允许抵扣，仅凭增值税电子发票（铁路电子客票）或注明旅客身份信息的纸质铁路车票抵扣进项税额，并按现行规定确定进项税额 [2] - 公路、水路等其他乘车出行服务，可凭取得的增值税专用发票、增值税电子普通发票，或注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票抵扣进项税额，取得增值税专用发票或电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额，长途客运手撕客票未注明旅客身份信息则不允许作为扣税凭证 [3] 通行费进项税抵扣规定 - 纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额 [3] - 纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按公式“可抵扣的进项税额 = 桥、闸通行费发票上注明的金额 ÷ (1+5%) × 5%”计算抵扣 [3] - 通行经营性收费公路由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣，通过政府还贷公路由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣，采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣 [3] 住宿费进项税抵扣规定 - 因公住宿发生的住宿费，除用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费外，其进项税额允许从销项税额中抵扣，以取得的增值税专用发票上注明的税额为进项税额 [3] - 员工因公司经营需要出差产生的住宿费，在取得公司抬头的增值税专用发票后，允许认证抵扣 [3] - 公司因经营需要组织员工集体培训或个人培训所产生的住宿费，允许认证抵扣 [3] 预收租金增值税纳税义务发生时间 - 根据相关规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [10][11] - 因此，一般纳税人一次性取得跨年度的租金收入，例如一次性收取三年共300万租金并开具发票，应当在取得租金收入的当月申报缴纳增值税 [10][11] 技术转让所得企业所得税优惠 - 符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税 [13]

电子税务局发票操作指南 - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【发票使用】-【开票信息维护】-【项目信息维护】路径添加开票项目信息 [1] - 开具建筑服务简易计税发票时，需在项目信息维护中选择“简易征收”并填写对应征收率 [2][3] - 项目信息维护完成后，通过【开票业务】-【蓝字发票开具】路径，选择已维护项目即可开具发票 [5] - 开票信息确认无误后点击【发票开具】，成功后可通过【查看发票】查看票面详情 [6] 全量发票状态查询流程 - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【发票业务】-【发票查询统计】-【全量发票查询】路径查询发票状态 [14] - 查询时选择相应条件并点击【查询】，结果中点击“详情”链接可查看发票当前状态信息 [15] - 在详情页的【增值税用途标签】栏次可查看发票是否已被购买方用于进项税额抵扣 [16] 国家重大水利工程建设基金征管政策 - 自2019年1月1日起，原由财政部驻地方财政监察专员办事处征收的11项非税收入（包括国家重大水利工程建设基金等）划转至税务部门征收 [27] - 该基金的征收范围涵盖除西藏自治区以外的全国范围内的电力用户 [30] - 基金的计算公式为：全部销售电量（扣除国家扶贫开发工作重点县农业排灌用电）乘以征收标准 [31] - 征收标准按每千瓦时计算，各地标准不同，且自2019年7月1日起征收标准降低50% [32][44] 国家重大水利工程建设基金申报与优惠 - 国家重大水利工程建设基金按月申报缴纳，应于每月15日前完成，并按年汇算清缴，省级电网企业等应在次年3月底前完成汇算清缴申报 [35][36][37] - 自2010年5月25日起，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加 [39] - 自2013年11月19日起，对分布式光伏发电自发自用电量免收国家重大水利工程建设基金等四项政府性基金 [41][42]

税收监管趋势转变 - 我国税收监管正从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变 [1] - 危害税收征管犯罪呈现职业化、专业化、智能化新特征，犯罪手法不断翻新且更为隐蔽 [1] - 部分行业平台异化为“卖票”平台，严重破坏平台经济公平发展环境 [1] 逃税罪典型案例分析 - 郭某、刘某通过接受虚开增值税专用发票880份，价税合计1.6亿元，抵扣税款2300余万元，最终以逃税罪被判处有期徒刑六年和二年 [2][3][4] - 新疆百某房地产开发有限公司利用“阴阳合同”隐瞒收入，不缴、少缴各项税款共计386万余元，占应纳税额30.49%，公司被判处罚金50万元，负责人毛某某被判处有期徒刑三年 [5][6] - 逃税罪定性坚持主客观相统一原则，关键在于行为人主观上是否为逃避纳税义务，区别于以非法占有为目的的骗税罪 [3][7] 逃避追缴欠税与骗税犯罪手段 - 梁某某通过向亲属账户秘密转移资金累计804万余元，逃避追缴欠税406万余元，构成逃避追缴欠税罪，被判处有期徒刑三年缓刑四年 [9][10] - 黄某某等人通过循环进出口货物方式，虚构出口贸易，骗取国家出口退税款高达8.7亿余元，黄某某被判处无期徒刑 [12][13][14] - 罗某某等人以“买单配票”手段，购买他人出口货物报关单并虚开增值税专用发票，骗取出口退税款1.4亿余元，主犯被判处有期徒刑十五年 [23][24] 虚开发票与平台经济犯罪 - 沈某某利用网络货运平台补录功能，向2700余家企业虚开增值税专用发票18323份，税额8.27亿余元，其行为被认定为非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年 [16][17] - 陈某某通过票货分离、虚假走账等手段，为他人虚开增值税专用发票以骗取税款，被判处有期徒刑三年六个月 [20][21] - 平台经济不是法外之地，利用平台倒卖发票将合法平台异化为犯罪平台的行为被依法严惩 [18][19] 新型骗取出口退税手法 - 南京东某铂业有限公司将白银伪报成“溅射靶组件”出口，白银成本占比78.5%，出口白银共计609,377千克，骗取出口退税4亿余元，公司被判处罚金4亿元，负责人姚某某被判处有期徒刑十四年 [25][26] - 国家出口退税政策并非覆盖所有商品，白银等限制出口商品不享受退税，将不符合退税政策的产品伪装出口属新型骗税犯罪 [27][28]

异常增值税扣税凭证的界定情形 - 纳税人丢失或被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票列入异常凭证[3] - 非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票列入异常凭证[4] - 增值税发票管理系统稽核比对发现"比对不符""缺联""作废"的专用发票列入异常凭证[5] - 经税务总局大数据分析发现涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的专用发票列入异常凭证[6] - 走逃企业存续期间发生购销货物名称严重背离、无实际生产能力、虚假申报等情形时对应属期开具的专用发票列入异常凭证[7] - 一般纳税人接受的异常进项税额累计超过5万元且占同期全部进项税额70%及以上时，该纳税人对应开具的专用发票列入异常凭证[8] 异常凭证的税务处理规定 - 尚未申报抵扣的异常凭证进项税额暂不允许抵扣，已抵扣的除另有规定外一律作进项税额转出处理[10] - 尚未办理出口退税的异常凭证暂不允许办理退税，已办理退税的需作进项税额转出或追回已退税款[11] - 因骗取出口退税停止出口退税期间取得的异常凭证按照未申报抵扣规则处理[12] - 消费税纳税人以已税消费品为原料连续生产应税消费品时，尚未申报扣除原料已纳消费税款暂不允许抵扣，已抵扣的需冲减或补缴税款[13][14] - 纳税信用A级纳税人取得异常凭证可自接到通知起10个工作日内提出核实申请，经核实符合规定的可不作转出或追回处理[15] - 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议可提出核实申请，经核实符合规定的可继续申报抵扣或重新办理退税[16]

文章核心观点 - 小规模纳税人月销售额10万元以下可针对部分或全部销售收入选择放弃免税或减税政策以开具增值税专用发票 [9][10] - 放弃免税或减税政策后 开具的专票将按对应征收率1%或3%缴纳税款 而其余未开票部分收入仍可享受原有税收优惠 [10][11] 小规模纳税人开票政策 - 根据国家税务总局2023年第1号公告 月销售额10万元以下的小规模纳税人可放弃免征增值税政策为部分或全部销售收入开具增值税专用发票 [10] - 对于适用3%征收率减按1%征收的销售收入 纳税人也可选择放弃减税政策并开具增值税专用发票 [10] 具体操作案例 - 案例显示按月纳税的小规模纳税人月销售额8万元 其中2万元销售收入可放弃免税开具1%专票并按1%征收率纳税 或放弃减税开具3%专票并按3%征收率纳税 [11] - 在上述操作下 案例中剩余的6万元销售收入仍可继续享受免税政策 [11]

异常增值税扣税凭证的界定 - 走逃（失联）企业是指不履行涉税义务并脱离税务机关监管的企业，具体包括税务机关通过实地调查、电话查询等手段仍查无下落的企业，或虽能联系到代理记账、报税人员但无法联系企业实际控制人的企业 [4] - 增值税一般纳税人申报抵扣的异常凭证，若其进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上，且异常凭证进项税额累计超过5万元，则其对应开具的增值税专用发票将被列入异常凭证范围 [5] - 纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算 [6] 异常凭证的税务处理方法 - 对于尚未申报抵扣增值税进项税额的异常凭证，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理 [7] - 在出口退税方面，尚未申报或已申报但尚未办理出口退税的异常凭证，除另有规定外暂不允许办理出口退税；已办理出口退税的，需根据情况作进项税额转出或由税务机关追回已退税款 [7] - 若异常凭证涉及消费税，消费税纳税人需根据是否已申报抵扣，相应进行暂停抵扣或补缴税款的处理 [7][11] - 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可向主管税务机关提出核实申请，经核实符合规定的可恢复正常并按政策处理 [11] 职工福利费的企业所得税处理 - 企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，例如组织全体员工体检所支出的体检费，属于职工福利费范畴，可在企业所得税前限额扣除 [17] - 职工福利费的企业所得税扣除限额为不超过当年工资薪金总额的14%，例如A公司支付员工体检费8万元，只要职工福利费总额不超过工资薪金总额的14%即可全额扣除，超过部分当年不能抵扣且不能结转以后年度扣除 [17] - 企业发生的职工福利费必须单独设置账册进行准确核算，未单独设置账册准确核算的，税务机关会责令限期改正，逾期未改正的税务机关可进行合理核定 [17][18]