欢迎扫描下方二维码关注： 关于印发《会计师事务所反洗钱工作管理办法》的通知 财会〔2025〕20号 各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，新疆生产建设兵团财政局，中国人民银行上海总部及各省、自治区、直辖市、计 划单列市分行，各会计师事务所，有关单位： 为加强和规范会计师事务所依法履行反洗钱义务，根据《中华人民共和国反洗钱法》等有关规定，我们制定了《会计师事务所反洗钱工 作管理办法》，现予印发，请遵照执行。 财政部 中国人民银行 2025年9月3日 附件下载： 附件：会计师事务所反洗钱工作管理办法.pdf 第一条 根据《中华人民共和国反洗钱法》(以下简称反洗 钱法)等法律法规，为加强和规范会计师事务所依法履行反洗钱 义务，制定本办 法。 第二条 在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所， 从事涉及反洗钱法第六十四条第二项规定业务的，应当根据反洗 钱法和本办 法规定履行反洗钱义务，并接受监督管理。 第三条 国务院财政部门履行全国会计师事务所反洗钱监督 管理职责，会同国务院反洗钱行政主管部门研究解决会计师事务 所反洗钱工 作中的重大问题。省级财政部门履行本行政区域内会 计师事务所反洗钱监督管理职责。注册 ...

出口退税申报要求 - 出口货物报关单和增值税专用发票上的计量单位必须至少有一个相符且商品名称必须相符否则不得申报出口退税[3] - 同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称时企业需向主管税务机关书面报告不同商品名称的相关性及计量单位折算标准经确认后可申报退税[3] 适用增值税免税政策的出口货物劳务范围 - 增值税小规模纳税人出口的货物适用免税政策[4] - 避孕药品和用具古旧图书软件产品含黄金铂金成分货物钻石及其饰品国家计划内出口的卷烟适用免税政策[4] - 购进时未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书但其他单证齐全的已使用过的设备适用免税政策[4] - 非出口企业委托出口的货物非列名生产企业出口的非视同自产货物农业生产者自产农产品适用免税政策[4] - 油画花生果仁黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税货物适用免税政策[4] - 外贸企业取得普通发票废旧物资收购凭证农产品收购发票政府非税收入票据的货物适用免税政策[4] - 来料加工复出口货物特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物适用免税政策[4] - 以人民币现金结算的边境地区出口企业从所在省边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物适用免税政策[5] - 国家批准设立的免税店销售的免税货物特殊区域内的企业为境外单位或个人提供加工修理修配劳务同一或不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物适用免税政策[5] - 未在规定期限内申报增值税退免税或未补齐增值税退免税凭证的出口货物劳务适用免税政策[5] - 未按规定进行单证备案的出口货物不得申报退免税适用免税政策[6] - 确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物适用增值税免税政策[6] 保税区外企业申报退免税要求 - 出口企业销售给境外单位或个人并通过保税区内仓储企业报关离境的货物保税区外的生产企业和外贸企业申报退免税时须提供仓储企业的出境货物备案清单[6] - 确定申报退免税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准[7] 视同自产货物的条件 - 生产企业出口的外购货物可视同自产货物适用增值税退免税政策需满足持续经营以来从未发生骗取出口退税虚开增值税专用发票等行为且符合特定条件[8] - 外购出口货物与本企业自产货物同类型或具有相关性时可视同自产货物申报退免税[9] - 同时符合与本企业生产的货物名称性能相同使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人三个条件的外购货物可视同自产货物[9] - 用于维修本企业出口的自产货物的工具零部件配件不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物可视同自产货物[9] - 经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物可视同自产货物[9] - 委托加工货物符合与本企业生产的货物名称性能相同或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人委托方与受托方必须签订委托加工协议且主要原材料必须由委托方提供受托方不垫付资金只收取加工费开具加工费的增值税专用发票三个条件时可视同自产货物[9] - 用于本企业中标项目下的机电产品用于对外援助的货物生产自产货物的外购设备和原材料农产品除外可视同自产货物[9][10] - 生产企业外购的不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人可作为视同自产货物申报退免税[10] 旅客运输服务进项税额抵扣规则 - 增值税专用发票直接以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 增值税电子普通发票以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 注明旅客身份信息的铁路车票按照公式铁路旅客运输进项税额等于票面金额除以1加9%乘以9%计算进项税额[21] - 注明旅客身份信息的公路水路等其他客票按照公式公路水路等其他旅客运输进项税额等于票面金额除以1加3%乘以3%计算进项税额[21] - 乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票纸质报销凭证仍按照财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定执行[21] 不可抵扣的旅客运输服务情况 - 纳税人取得旅行社航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票属于购进现代服务商务辅助服务不能适用抵扣[24] - 用于集体福利或个人消费的车票进项税额不得从销项税额中抵扣[24] - 为非雇员如合作客户邀请讲课专家等支付的旅客运输费用不能纳入抵扣范围[24] 劳务派遣方式下的税费优惠政策适用 - 企业招用自主就业退役士兵或重点群体需与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费方可享受优惠政策[28] - 如果员工与外包公司或劳务派遣公司签订1年以上劳动合同并由其缴纳社保应当由外包公司或劳务派遣公司享受该优惠政策[28]

发票作废与红冲处理规则 - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误或应税服务中止需作废时，必须收回全部联次并注明"作废"字样[4] - 纸质发票需红冲处理时（含销售折让情形），需收回全部联次并注明"红冲"字样，无法收回时需取得对方有效证明[4] - 电子发票发生销售退回、开票有误、服务中止或销售折让时，必须按规定开具红字发票[4] 税务登记变更与注销要求 - 办理注销税务登记前需向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，并缴销发票及税务登记证件[6] - 变更或注销税务登记时需同步办理发票的变更与缴销手续[6] 发票开具操作规范 - 开票额度可通过电子税务局在线查看，额度不足时可在线申请提额[15] - 单位报销需准确填写单位全称和纳税人识别号，个人消费仅需填写姓名[16] - 商品服务名称需如实填写实际消费项目，禁止开具虚假内容（如餐饮变办公用品）[16] - 需根据纳税人身份（小规模或一般纳税人）正确选择税率或征收率，系统自动计算税额[16] 特殊场景处理方式 - 交易真实发生但忘记开发票时，有义务为消费者补开发票[17] - 数电发票开错时只能红冲处理，不可直接作废，需重新开具正确蓝字发票[18] - 发票交付可通过电子税务局税务数字账户选择邮箱交付、二维码交付或下载打印方式[18] 禁止性行为警示 - 严禁无真实业务交易为他人、为自己或介绍他人开具发票[19] - 禁止将个人消费开具为单位消费或变更实际消费内容[19] - 不得以任何理由拒绝为消费者开具发票[19] 政策依据来源 - 主要依据国家税务总局令第56号及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》[20] - 实施细则涵盖发票领用、开具保管及罚则等章节内容[20]

数电发票开具流程 - 开票额度不足时可向税务局在线申请提额 实现非接触式办税 [9] - 开具发票后可通过电子税务局税务数字账户查询并选择邮箱交付 二维码交付或发票下载打印方式交付给消费者 [13] 发票开具规范与细节 - 开具发票时必须保证票面信息完整真实准确 购买方为单位报销需提供准确单位全称和纳税人识别号 [10] - 商品服务名称必须如实填写实际消费项目 禁止开具虚假内容如将餐饮开成办公用品 [10] - 需根据纳税人身份正确选择税率或征收率 系统自动计算税额并需核对总金额准确性 [10] - 交易真实发生情况下 即使客人过后要求补开发票也有义务为其补开 [11] - 数电发票开错后只能红冲 无法作废 [11] 税务合规红线 - 必须坚决拒绝游客提出的多开金额或变换品名等不合理要求 虚开发票是税收违法行为 [12] - 禁止无真实业务交易而为他人 为自己或介绍他人开具发票 [14] - 禁止将个人消费开具为单位消费或将A内容开成B内容的偷梁换柱行为 [14] - 禁止以各种理由拒绝为消费者开具发票 [14]

欢迎扫描下方二维码关注： 村民 A 老王，听说你打算把村南那片闲置的地转给李哥种庄稼，手续都办妥了没？ 责编： 桑 军 村民 B 差不多了，就是心里犯嘀咕，这转让土地使用权，是不是得交增值税啊？我还没弄明白咋算呢。 嗨，这你就不知道了！我去年把自家菜地转给张婶种蔬菜，就没交增值税。 村民 A 能免税？那得啥条件才能免啊？ 村民 B 村民 A XIANGSHOUZHUTI 转让土地使用权的纳税人 YOUHUINEIRONG 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 XIANGSHOUTIAOJIAN 1.土地使用权转让给农业生产者。 2.农业生产者取得土地使用权后用于农业生产。 ZHENGCEYIJU 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一 条第三十五项 来源：国家税务总局烟台市税务局 国家税务总局烟台市莱山区税务局 国家税务总局烟台高新技术产业开发区税务局 关键是要转给农业生产者，而且人家拿地后得用来搞农业生产。 您说得对，纳税人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。一起来看看具体规 ...

欢迎扫描下方二维码关注： =111767 JJJ JAE | 八 收取的全部价款和价外费用,扣除代付费 用后的余额为销售额计算缴纳增值税。 遣用主体 i 具备旅游服务经营资质,提供境 内旅游服务(含赴境外旅游团队境内段服 务）,选择适用差额征税方法的纳税人。 三、可扣除项目明细 向旅游服务购买方收取费用中, 可全额扣除的款项包括:住宿费、餐饮 费、交通费(机票/火车票/客车票） 签址费、 | | 崇费、 给其他接团社的费用）。以上款项,须 取得合法有效凭证(如发票、行程单、签 收单据等），否则不得扣除。 四、脱额计算方式 应纳税额=(全部价款 - 可扣除费 用)÷(1+适用税率或征收率)×适用税率 或征收率 ● 小 规 模 纳 税 人 : 适 用 3% 征 收 率 (2027年前减按1%) ● 一般纳税人:适用6%税率 五、开票规范 1.全额开票： 按收取的全部价款 开具增值税普通发票 2.差额开票: 发票备注栏注明 "旅游服 务差额征税",扣除金额不在发票票面显 刀 六、申报操作指引 // // 小规模纳税人:在增值税纳税申报表附列资 料一《服务、不动产和无形资产》,"服务 扣除项目"栏填写扣除额,按差额销 ...

建筑服务发票开具规范 - 建筑服务发票需按规定时限、顺序、栏目如实开具，纸质发票需加盖发票专用章[1] - 建筑服务范围包括建筑物建造、修缮、装饰、设备安装等工程作业活动[1] - 开具非数电票时备注栏需注明建筑服务发生地县区名称及项目名称[2] - 开具数电票需通过电子税务局选择建筑服务业务并填写发生地、项目名称、土地增值税编号等信息[3][4] - 数电票开具成功后自动显示建筑服务发生地及项目名称，备注栏显示跨地市标志和土地增值税信息[4] 红字增值税专用发票处理流程 - 购买方已认证抵扣的专用发票发生退货时，需在新系统填开《红字发票信息表》并暂作进项税额转出[7] - 税务机关校验通过《信息表》后生成红字发票编号并同步至纳税人端系统[7] - 销售方凭校验通过的《信息表》开具红字专用发票，需与信息表一一对应并以销项负数开具[7] 发票遗失损毁报告机制 - 使用纸质发票的单位需妥善保管发票，遗失时应于发现当日书面报告税务机关[8] - 纳税人可通过新电子税务局发票使用模块的发票遗失损毁报告功能办理相关手续[8] 外贸企业进项发票勾选规则 - 外贸企业进项发票部分用于出口部分用于内销时，需将发票认证勾选为用于退税[16][17] - 需通过电子税务局或主管退税机关申请开具《出口转内销证明》[17] - 办理出口退税申报时需据实申报用于出口的部分[17] 离境退税即买即退服务 - 离境退税即买即退服务允许境外旅客在指定商店购物时现场申领等额人民币预付金[18][19] - 旅客需签订协议书并办理信用卡预授权，离境时经海关验核通过后解除预授权完成退税[19] - 若旅客未在约定期限内离境或不符合政策，退税机构将通过预授权扣款追回预付金[19] 个人所得税申报流程 - 申报个人所得税需先在扣缴客户端完成人员信息采集和专项附加扣除信息采集[21][22] - 在综合所得申报模块填写报表后进行税款计算、附表填写并报送申报表[23] - 申报成功后需缴纳相应税款，无税款则直接完成申报[23]

欢迎扫描下方二维码关注： 根据《财政部 税务总局关于完善 资源综合利用增值税政策的公告》 (财政部 税务总局公告2021年第40 号）（以下简称40号公告）规定, 从事再生资源回收的增值税一般纳 税人销售其收购的再生资源, 可以 选择适用简易计税方法依照3%征 收率计算缴纳增值税,或适用一般 计税方法计算缴纳增值税。 优惠综件 (一)选择适用简易计税方法,应符合下列 条件之一: 1.从事危险废物收集的纳税人, 应符合国家危险废物经营许可证 管理办法的要求,取得危险 废物经营许可证。 2.从事报废机动车回收的 纳税人,应符合国家商务 主管部门出台的报废机动 车回收管理办法要求, 取 得报废机动车回收拆解企 业资质认定证书。 3.除危险废物、报废机动车 外,其他再生资源回收纳税 人应符合国家商务主管部门 出台的再生资源回收管理办 法要求，进行市场主体登记 ,并在商务部门完成再生资 源回收经营者备案。 (二)选择适用一般计税方法,享受增值税 即征即退政策,应同时符合下列条件: 1.综合利用的资源名称、综合利用产品和 劳务名称、技术标准和相关条件、退税比 例等按照40号公告所附的《资源综合利用 产品和劳务增值税优惠目 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 来源： 北京税务 供稿： 北京顺义税务 下列活动不适用税前加计扣除政策。 1.企业产品(服务)的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用 公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持 活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程 进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量 控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 因此，企业进行市场调查研究、效率调查或 管理研究不可以享受研发费用加计扣除政策。 政策依据: 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研 究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税 (2015〕119号) 今年亏损,研发加计扣除和我们无关了吧? 错啦!亏损也能享受,以后年度还能弥补亏损呢! 亏损企业的误会 亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策。 到 山口： 号损企业汇算清缴年度不需缴纳企业所得 税,仍然可以享受研发费加计扣除政策。虽然享 受研发费加计扣除政策将进一步加大亏损额, 但亏损可以结转到以后年度弥补,对企业仍然 是有利的。 ...

印花税免征政策 - 企业改制重组及事业单位改制过程中经评估增加的实收资本（股本）和资本公积合计金额免征印花税 [3] - 保险保障基金公司新设立的营业账簿免征印花税 [4] - 2023年8月1日至2027年12月31日期间银行业金融机构和金融资产管理公司接收处置抵债资产涉及的合同产权转移书据和营业账簿免征印花税但其他当事人仍需缴纳 [5] 营业账簿印花税申报规则 - 应税营业账簿按年申报缴纳需在年度终了后15日内完成申报 [6] - 营业账簿印花税申报期限为年度终了后15日内 [6] 社会保险费和非税收入信用评价 - 全国统一征收的4项社会保险费和4项非税收入纳入信用评价范围 [13] - 社会保险费包括失业保险费等非税收入包括残疾人就业保障金等 [14][17] - 未按规定期限办理纳税缴费申报按月计算扣5分 [15][18] - 未按规定期限代扣代缴按月计算扣5分 [15] - 未按规定提供其他涉税涉费资料按次计算扣3分 [15] - 提供虚假涉税涉费资料扣11分 [15] - 未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税费款按月计算扣5分 [15] - 已代扣代收税费款未按规定解缴按月计算扣11分 [15] - 未履行扣缴义务应扣未扣应收不收税费款按次计算扣5分 [15] 信用修复机制 - 失信行为发生后3日内纠正按100%修复原扣分分值 [19] - 3日后30日内纠正按80%比例修复涉及税费款2000元以下加5分其他加4分 [19][20] - 30日后90日内纠正按60%比例修复涉及税费款2000元以下加3分其他加2.4分 [19][20] - 90日后纠正按40%比例修复涉及税费款2000元以下加2分其他加1.6分 [19][20] - 未按规定期限缴纳已申报税费款按本期缴纳比例修复3日内纠正加5分×比例3日后30日内纠正加4分×比例30日后90日内纠正加3分×比例90日后纠正加2分×比例 [20] - 已代扣代收未解缴按本期缴纳比例修复3日内纠正加11分×比例3日后30日内纠正加8.8分×比例30日后90日内纠正加6.6分×比例90日后纠正加4.4分×比例 [20] - 未履行扣缴义务按本期缴纳比例修复3日内纠正加5分×比例3日后30日内纠正加4分×比例30日后90日内纠正加3分×比例90日后纠正加2分×比例 [20] 信用修复案例 - A公司未申报残疾人就业保障金扣5分但1日内纠正修复加5分最终扣0分 [18][22][23] - B公司未申报社会保险费扣5分但33日后纠正修复加3分最终扣2分 [25] - C公司未缴纳社会保险费40万元分四期补缴按缴纳比例和纠正时长修复分别获2分、1分、0.75分、0.2分合计3.95分最终扣1.05分 [27][29][32] 残疾人就业保障金申报提醒 - 每年9月为残疾人就业保障金申报期需在截止日期前完成申报缴费 [31]