文章核心观点 - 文章是一份税务知识学习笔记，主要介绍了中国山西省关于个人所得税实名认证、股权转让印花税以及企业所得税中劳务收入确认的相关规定和操作指南 [3][4][5][6][7][8][9][11][13][14][15][16][17][18][20][21][22] 个人所得税实名认证管理 - 用户在办理某些税务业务时，若系统提示“实名等级不足四级”，则无法办理 [3] - 原因是用户实名等级不足，需提升至四级或以上 [4] - 提升等级可通过电子税务局网页版或APP完成，具体路径为进入“账户中心”下的个人信息或实名管理模块，找到“提升等级”并按提示操作 [5][6][7][8] 股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权，按“产权转移书据”税目计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [15] - 根据财政部 税务总局公告2023年第12号，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [15] - 转让上市公司股权，按“证券交易”税目计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [16] - 根据财政部 税务总局公告2023年第39号，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [16][17] 企业所得税劳务收入确认 - 根据《企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [18] - 企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [20] - 在纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 [20] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [21] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [21] - 当期劳务收入确认金额为：劳务收入总额乘以完工进度，再扣除以前纳税年度累计已确认的提供劳务收入 [21] - 当期劳务成本结转金额为：估计总成本乘以完工进度，再扣除以前纳税期间累计已确认的劳务成本 [21] - 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；会员费中仅因入会而收取的部分，在款项收回且不存在重大不确定性时确认收入，其余部分在受益期内分期确认；属于提供设备和其他有形资产特许权使用费的部分，在交付资产或转移资产所有权时确认，属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认；长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [21][22]

国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告 - 国家税务总局于2025年7月7日发布第17号公告 该公告自2025年10月1日起施行 核心内容是优化企业所得税预缴纳税申报 [3] - 公告为房地产开发企业预缴申报增加了明确的项目 即在预缴申报表中增加第19.1行“销售未完工产品的收入”项目 用于填报企业销售未完工开发产品取得的预售收入 [3] 房地产开发企业预缴申报具体要求 - 第19行“特定业务计算的应纳税所得额” 填报房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入 按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额 再扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的累计金额 [3] - 第19.1行“销售未完工产品的收入” 专门用于填报计算预计毛利额所依据的销售未完工开发产品取得的预售收入的累计金额 [3] 预缴申报实操案例 - 以广州白云区房地产开发企业A公司为例 其“XX家园”项目于2025年8月开始预售 2025年第三季度取得预售收入8000万元（不含税） 并预缴土地增值税160万元 [3] - 在计算预缴企业所得税时 A公司需按15%的计税毛利率计算预售收入的毛利额 计算公式为：预售收入8000万元 × 15% - 预缴土地增值税160万元 = 1040万元 此金额填入申报表第19行 [3] - 在填报2025年第三季度企业所得税预缴申报表时 第19.1行“销售未完工产品的收入”应填写8000万元 第19行“特定业务计算的应纳税所得额”应填写1040万元 [3]

企业所得税法关于提供劳务收入的确认 - 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [2] 企业所得税收入确认原则与方法 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [4] - 企业在各个纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工进度法确认提供劳务收入 [4] - 提供劳务交易结果能够可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [5] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [5] - 当期劳务收入的确认方法为：按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [5] - 当期劳务成本的结转方法为：按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本 [5] 山西省2025年12月主要税费申报缴纳时间表 - 01日至15日：申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴纳税义务人(保险机构) [13] - 01日至25日：申报缴纳单位社会保险费 [13] - 01日至31日：申报缴纳房产税、城镇土地使用税、2025年度车船税纳税义务人为自然人 [13] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年应缴纳税款于当年12月底前申报缴纳 [15] 房产税与城镇土地使用税申报流程 - 纳税人需先进行税源信息采集，可通过电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】，选择“房产税/城镇土地使用税”进行税源采集 [16] - 若税源信息无变化，可直接进行申报 [16] - 申报时系统自动带出已采集的税源信息，可直接勾选对应的税种进行确认式申报并提交 [19] 山西省电子税务局在线办税与远程协助服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办 [22] - 远程问办操作步骤：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料远程办理 [23] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交税费诉求 [24]

非上市公司股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权按“产权转移书据”计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [2] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [2] 上市公司股权转让印花税政策 - 转让上市公司股权按“证券交易”计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [3] - 自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [3] 企业所得税中劳务收入的确认 - 提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [11] - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [13] - 在纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入 [13] - 提供劳务交易结果能够可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [13] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [14] - 当期劳务收入的确认方法为：按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [14] - 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [14]

数电发票开具流程 - 数电发票是与纸质发票具有同等法律效力的数字化凭证，无需纸质载体，可通过电子税务局直接开具、交付、查验 [2] - 开票人员需以企业业务身份登录全国统一规范电子税务局，通过“热门服务”中的“发票业务”或“我要办税”下的“发票使用”进入“蓝字发票开具”模块 [4] - 开票前系统自动显示本月可用发票额度，点击“立即开票”后需选择增值税专用发票或普通发票，并可根据业务情况选择特定业务、差额征税或减按征税 [4][5] - 开票界面可在表单视图和票样视图之间切换，需填写购买方信息，系统支持通过模糊查询或常用客户选择快速录入 [6][8] - 项目名称可通过四种方式录入：直接输入智能匹配、自行选择商品编码、从已分类项目中选择、或通过下载EXCEL模板填写后导入 [9][11] - 需填写货物或应税劳务/服务的规格型号、单位、数量、单价、金额等信息，并选择金额是否含税 [11] - 信息填写完毕后可预览核对，确认无误后点击“发票开具”，系统将提示进行身份认证，需通过电子税务局App或个人所得税App扫码验证 [13][14] - 发票开具成功后，可通过“邮箱交付”或“二维码交付”等方式传递给购货方 [15] 研发费用加计扣除政策 - 失败的研发活动所发生的研发费用，只要符合相关政策要求，就能享受税前加计扣除政策 [21] - 举例说明：A公司投入300万元开展新技术研发，发生人员人工费80万、直接材料费140万、折旧费50万、其他费用30万，项目虽失败，但若适用100%加计扣除政策，最终可扣除600万元 [23] - 研发活动的成败不影响政策享受，企业无需因研发失败而主动放弃优惠，只需确保支出在政策规定范围内并留存好相关资料即可正常申报 [23] 纳税缴费信用评价异议处理 - 纳税人对纳税缴费信用评价结果有异议，可根据《纳税缴费信用管理办法》在规定期限内向主管税务机关申请复评或复核 [24] - 具体情形包括：在年度评价结果确定前对扣分或判级有异议，可在评价年度次年3月申请复核；对评价结果有异议，可在次年年评前申请复评，税务机关需在15个工作日内完成；因纳入管理未满12个月未参评的，可在满12个月后申请复评，税务机关依据近12个月状况确定级别 [25][26]

个人所得税专项附加扣除政策要点 - 职业资格继续教育支出可在取得相关证书的当年定额扣除3600元 [3] - 学历（学位）继续教育支出可按每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过48个月 [3] - 接受本科及以下学历继续教育的个人，符合条件时可由其父母作为扣除主体 [3] 大病医疗专项附加扣除要点 - 扣除范围为医保目录范围内自付部分累计超过15000元的部分 [3] - 扣除标准为在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除 [3] - 医药费用支出可由本人或其配偶扣除，未成年子女的支出可由父母一方扣除 [3] 住房贷款利息专项附加扣除要点 - 扣除范围为本人或配偶购买中国境内首套住房的贷款利息支出 [3] - 扣除标准为每月1000元定额扣除，扣除期限最长不超过240个月 [3] - 扣除主体根据纳税人婚姻状况及婚前购房情况有具体规定，且纳税人只能享受一次该扣除 [3] 住房租金专项附加扣除要点 - 扣除标准根据主要工作城市类型分为三档：直辖市、省会等为每月1500元，市辖区户籍人口超过100万的城市为每月1100元，不超过100万的城市为每月800元 [4] - 扣除主体根据纳税人婚姻状况及夫妻工作城市是否相同有具体规定 [4] - 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金扣除 [4] 赡养老人专项附加扣除要点 - 扣除范围为赡养一位及以上年满60周岁父母的支出 [4] - 独生子女扣除标准为每月3000元，非独生子女需与兄弟姐妹分摊每月3000元的额度，每人分摊不超过每月1500元 [4] - 扣除方式包括平均分摊、约定分摊和指定分摊，具体方式在一个纳税年度内不能变更 [4] 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除要点 - 扣除范围为纳税人未满三周岁的子女在照护期间的相关支出 [4] - 扣除标准为每个子女每月2000元定额扣除 [4] - 父母可选择由一方按100%扣除或双方分别按50%扣除，扣除方式在一个纳税年度内不能变更 [4]

欢迎扫描下方二维码关注： 操作步骤 ● 以"四川税务"微信公众号为例,介绍灵活 就业人员养老保险费差额补缴的操作流程。 第一步 打开"微信"APP，登录后，进入首页 搜索"四川税务"公众号 08:28 ◎ ₪ □ & ? "ill ■ 37% 四川税务 ® < 搜索 全部 公众号 图文 三 筛选 四川税务 - 公众号 更多 > 四川税务 政府 国家税务总局四川省 .. 参 上次使用 政策普及的阵地，办税缴费的窗口, 征纳互动的桥梁 办税服务 。 社保缴费 发票查询 < APP下载 广安税务 政府 国家税务总局广安市税 ... ♥ 已关注 为您提供涉税业务查询、税收法律宣 传、最新通知公告、温馨提示、咨.. 办税服务 社保缴费 12366智能 咨询。 大家都在搜 四川城乡居民医保缴费 第二步 进入公众号后，选择"办税缴费"一 "社保缴费"模块 15:47 ◎ ₪ □ ? Sal ■ 549 四川税务 8 < 10:2 合规经营小贴士 合规经营小贴士丨注意！未按期办理纳 税申报的,纳税缴费信用要扣分 14:38 社保缴费 办税服务 甘孜、凉山个体参保人 社保缴费 企业职工养老保险注意 APP下载 一) 办税缴费 ...

无欠税证明开具流程 - 纳税人可通过全国统一规范电子税务局，在【我要办税】-【证明开具】-【开具税收完税（费）证明】-【开具无欠税证明】路径下申请[2] - 若纳税人无未办结事宜，系统将自动生成并允许下载PDF格式的无欠税证明[2] - 若存在欠税或逾期未申报等未办结事宜，系统将展示详情，纳税人需处理完毕后方可按原流程重新开具证明[2] 2026年度个人所得税专项附加扣除确认 - 确认工作关键时间为2025年12月1日至12月31日，确认渠道为“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站[7][8] - 确认项目涵盖子女教育、继续教育、住房租金、赡养老人、住房贷款利息及3岁以下婴幼儿照护共六项专项附加扣除[7][8] 各项专项附加扣除标准与方式 - **3岁以下婴幼儿照护与子女教育**：扣除标准均为每月2000元，扣除方式可由父母一方100%扣除或双方各按50%扣除，一个纳税年度内方式不可变更[12][15] - **住房租金**：扣除标准根据工作城市类型确定，在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，标准为每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的其他城市为每月1100元；不超过100万的为每月800元[16] - **赡养老人**：扣除标准为每月3000元，独生子女可全额扣除；非独生子女需与兄弟姐妹分摊，每人分摊额度不超过1500元，分摊方式年度内不可变更[21][23] - **继续教育**：学历（学位）继续教育支出按每月400元定额扣除；技能人员或专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书当年按3600元定额扣除[26] - **住房贷款利息**：为首套住房贷款利息支出，扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次[32][33] - **大病医疗**：在一个纳税年度内，医保报销后个人负担（医保目录范围内自付部分）累计超过15000元的部分，可在80000元限额内据实扣除，通常在次年汇算清缴时办理[36] 专项附加扣除填报要点 - 家庭新增婴幼儿或子女入学，需及时登记婴幼儿照护或子女教育扣除，确保政策享受不断档[9] - 主要工作城市租房地址变更，需及时更新住房租金信息，以确保与实际租房情况一致[14] - 家中老人当年满60周岁，需及时填报赡养老人扣除，非独生子女需提前与家人沟通确认分摊比例[18] - 当年取得符合《国家职业资格目录》的技能人员职业资格证书，需确认资格并申报继续教育扣除[24] - 正在偿还首套住房贷款，需申报住房贷款利息扣除，如不确定可查询贷款合同或咨询银行[29] - 年度内发生大额医疗费用，需在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴时扣除大病医疗专项附加扣除，并留存相关票据备查[35] - 扣除信息若无变化，可通过个税APP或网站“一键确认”功能，将信息延续至下一年，保障政策持续享受[39][40]

数电发票额度管理 - 纳税人可通过四种路径在电子税务局申请调整发票总额度 包括通过“我要办税-发票使用-发票额度调整申请”、“蓝字发票开具-数据概览-去调整”、“热门服务-发票业务-发票额度调整申请”或首页搜索“发票额度调整申请”关键词[4][5][7] - 进入申请模块后 点击“新增申请” 填写信息并上传附件即可提交调整申请[8] - 纳税人开具的数电票 纸质专票 纸质普票 卷式发票 增值税电子专票和普票 共用同一个发票总额度[10] - 通过电子发票服务平台开具的发票在开具时扣除额度 扣除已实际开具金额 通过税控系统开具的发票在领用时扣除额度 扣除单张最高开票限额与领用份数之积[10] - 当月开具红字数电票 电子发票服务平台会同步增加其可用发票额度[10] - 当月完成上月所属期增值税纳税申报后 系统会自动获取可使用的发票总额度[10] - 发票总额度指一个自然月内纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度[11] - 票种核定和数电票初始赋额均通过电子税务局中“我要办税-发票使用-发票用票需求申请”功能模块进行申请[11] 残疾人就业税收优惠 - 对安置残疾人的单位和个体工商户 实行由税务机关按安置残疾人的数量限额即征即退增值税的办法[20] - 每位残疾人每月可退还的增值税限额 由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的月最低工资标准的4倍确定[20] - 纳税人（除盲人按摩机构外）月安置残疾人占在职职工比例不低于25%且安置人数不少于10人 方可享受增值税即征即退政策[21] - 盲人按摩机构月安置残疾人占在职职工比例不低于25%且安置人数不少于5人 可享受增值税即征即退政策[22] - 残疾人个人提供的加工 修理修配劳务以及为社会提供的服务 免征增值税[23] - 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数比例高于25%且实际安置人数高于10人的单位 可减征或免征该年度城镇土地使用税[25] - 以劳务派遣方式接受残疾人就业的 派遣单位和接受单位可通过协议协商将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数 不得重复计算[26]

税务合规与发票管理核心法规 - 企业取得的增值税扣税凭证若不符合规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣 [1] - 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、虚开等不合规发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证 [1] - 企业取得不符合规定的发票，可要求对方补开或换开发票 [1] 纸质发票作废与红冲处理 - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误等情况需作废时，应收回原发票全部联次并注明“作废”字样 [2] - 开具纸质发票后发生销售退回、开票有误、销售折让等情况需开具红字发票时，应收回原发票全部联次并注明“红冲”字样 [3] - 若无法收回纸质发票全部联次，需取得对方有效证明后方可开具红字发票 [3] 电子发票红字开具规定 - 开具电子发票后发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，应按照规定开具红字发票 [4] 企业注销前税务状态处理 - 处于非正常状态的纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态并补办纳税申报手续 [9][10] 电子税务局发票状态查询流程 - 通过电子税务局“发票查询统计”功能下的“全量发票查询”，可查询指定开票日期内已开具的发票 [13][14] - 发票详情页中“增值税用途标签”显示“未使用”，表示该发票状态为未勾选抵扣 [15] - 发票详情页中“增值税用途标签”显示“已抵扣”，且“增值税勾选属期”显示具体月份，表示该发票已完成勾选抵扣 [16]