文章核心观点 - 文章是一份税务知识学习笔记，主要介绍了中国山西省关于个人所得税实名认证、股权转让印花税以及企业所得税中劳务收入确认的相关规定和操作指南 [3][4][5][6][7][8][9][11][13][14][15][16][17][18][20][21][22] 个人所得税实名认证管理 - 用户在办理某些税务业务时，若系统提示“实名等级不足四级”，则无法办理 [3] - 原因是用户实名等级不足，需提升至四级或以上 [4] - 提升等级可通过电子税务局网页版或APP完成，具体路径为进入“账户中心”下的个人信息或实名管理模块，找到“提升等级”并按提示操作 [5][6][7][8] 股权转让印花税政策 - 转让非上市公司股权，按“产权转移书据”税目计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [15] - 根据财政部 税务总局公告2023年第12号，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [15] - 转让上市公司股权，按“证券交易”税目计征印花税，计税依据为成交金额，税率为千分之一 [16] - 根据财政部 税务总局公告2023年第39号，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收 [16][17] 企业所得税劳务收入确认 - 根据《企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [18] - 企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [20] - 在纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 [20] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [21] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [21] - 当期劳务收入确认金额为：劳务收入总额乘以完工进度，再扣除以前纳税年度累计已确认的提供劳务收入 [21] - 当期劳务成本结转金额为：估计总成本乘以完工进度，再扣除以前纳税期间累计已确认的劳务成本 [21] - 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；会员费中仅因入会而收取的部分，在款项收回且不存在重大不确定性时确认收入，其余部分在受益期内分期确认；属于提供设备和其他有形资产特许权使用费的部分，在交付资产或转移资产所有权时确认，属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认；长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [21][22]

企业所得税法关于提供劳务收入的确认 - 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入 [2] 企业所得税收入确认原则与方法 - 企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [4] - 企业在各个纳税期末，若提供劳务交易的结果能够可靠估计，应采用完工进度法确认提供劳务收入 [4] - 提供劳务交易结果能够可靠估计需同时满足三个条件：收入的金额能够可靠计量、交易的完工进度能够可靠确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算 [5] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例 [5] - 当期劳务收入的确认方法为：按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [5] - 当期劳务成本的结转方法为：按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本 [5] 山西省2025年12月主要税费申报缴纳时间表 - 01日至15日：申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税代收代缴纳税义务人(保险机构) [13] - 01日至25日：申报缴纳单位社会保险费 [13] - 01日至31日：申报缴纳房产税、城镇土地使用税、2025年度车船税纳税义务人为自然人 [13] - 房产税按年征收分半年缴纳，下半年应缴纳税款于当年12月底前申报缴纳 [15] 房产税与城镇土地使用税申报流程 - 纳税人需先进行税源信息采集，可通过电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】，选择“房产税/城镇土地使用税”进行税源采集 [16] - 若税源信息无变化，可直接进行申报 [16] - 申报时系统自动带出已采集的税源信息，可直接勾选对应的税种进行确认式申报并提交 [19] 山西省电子税务局在线办税与远程协助服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [22] - 若线上功能无法满足需求，无需前往办税服务厅，可通过“悦悦”人工远程问办 [22] - 远程问办操作步骤：登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，进入悦悦咨询页面，选择“人工”联系座席，线上提交资料远程办理 [23] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号，获取税费知识并在线提交税费诉求 [24]

欢迎扫描下方二维码关注： 『了 转让非上市公司股权 按 "产权转移书据" 计征, 计税依据为产权转 移书据所列金额,不包括列明的增值税税款,税 率万分之五。 根据《财政部 税务总局关于进一步支持小 微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》 (财政部 税务总局公告2023年第12号) 规定: 自 2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规 模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收 资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产 税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花 税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 『了 转让上市公司股权 按"证券交易" 计征, 计税依据为成交金额, 税率千分之一。 根据《财政部 税务总局关于减半征收证券交 易印花税的公告》(财政部 税务总局公告2023年 第39号) 规定,自2023年8月28日起, 证券交易印 花税实施减半征收。 来源 山西税务税宣速递 欢迎扫描下方二维码关注： 根据《中华人民共和国企业所得税法实 施条例》第十五条规定:企业所得税法第六条 第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建 筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融 保险、邮电通信 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 欢迎扫描下方二维码关注： 来源： 广西壮族自治区税务局 来源广西税务 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 = 简章 祝贺您成功开具首张发票 广西税务为您提供高效便捷的开票指南 可以在电子税务局申请 调整发票额度。 经营扩大了，发票 额度不够怎么办？ 增加开票员很简单，法人 和财务负责人都有权限增 加开票员。 人员变化了，怎么 增加开票员？ A 经营项目较多，如何 快速开具发票? 可以保存项目信息，在 开具发票时直接引用。 发票开错了 怎么办？ TITT 可以对错票进行冲红处理, 再根据实际情况重新开具 广西税务为您提供高效便捷 的纳税缴费服务,扫描二维码 即可获取快速开票指南。 ■ 国家税务总局广西壮族自治区税务局 国家税务总局山西省税务局 国 32-25 根据《中华人民共和国企业所得税法实 施条例》第十五条规定:企业所得税法第六条 第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建 筑安装、 ...

个体工商户个人所得税查账征收扣除规定 - 个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除 [2] - 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出准予扣除，但业主本人的工资薪金支出不得税前扣除 [3] - 个体工商户按规定为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金准予扣除 [4] - 为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除，超过部分不得扣除 [4] - 业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分不得扣除 [5] - 除国家规定的特殊工种人身安全保险费等，个体工商户业主或为从业人员支付的商业保险费不得扣除 [5] 特定业务增值税发票开具要求 - 开具建筑服务增值税发票时，应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，使用电子发票服务平台开票时，相关信息在开票内容中填写，备注栏会显示跨地（市）标志、土地增值税项目编号等信息 [6] - 出租不动产开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址，使用电子发票服务平台开票时，填写特定信息后，备注栏将展示不动产地址、租赁起始时间及跨地市标识 [7] - 销售不动产开具增值税发票时，应在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址 [8] 电子税务局实名认证等级问题处理 - 办理涉税业务时提示认证等级不足，需查看并提升个人实名等级，可通过电子税务局或相关APP在账户中心操作 [13][16][18][20] - 若实名等级已达四级仍提示错误，可尝试更换或升级浏览器、清空缓存或重新登录电子税务局 [22] 股权转让印花税计征规定 - 转让非上市公司股权按“产权转移书据”计征印花税，计税依据为产权转移书据所列金额（不包括列明的增值税税款），税率为万分之五 [24] - 转让上市公司股权按“证券交易”计征印花税，计税依据为成交金额，根据2023年第39号公告，自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收，税率为千分之一 [26] 小微企业及个体工商户税费优惠政策 - 根据2023年第12号公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [25] 企业所得税提供劳务收入确认原则 - 企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 [31] - 纳税期末提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，可靠估计需同时满足收入的金额、交易的完工进度以及交易中已发生和将发生的成本均能够可靠地计量或确定 [31] - 企业提供劳务完工进度的确定可选用已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例或发生成本占总成本的比例等方法 [31][32] - 企业应按从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入 [32] - 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 [32]

企业所得税收入确认原则 - 企业所得税应纳税所得额计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期收入和费用，不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不作为当期收入和费用[2] - 企业销售收入确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则[2][3] 销售货物收入确认条件 - 商品销售合同已签订且企业已将商品所有权相关主要风险和报酬转移给购货方[3] - 企业对已售出商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有实施有效控制[3] - 收入金额能够可靠计量且已发生或将发生的销售方成本能够可靠核算[3] 特殊销售方式收入确认时间 - 销售商品采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入[5] - 销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入[5] - 销售商品需要安装检验的在购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入，安装程序较简单的可在发出商品时确认收入[5] - 销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入[5] 提供劳务收入确认方法 - 在各个纳税期末提供劳务交易结果能够可靠估计时应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入[5] - 提供劳务交易结果可靠估计需同时满足收入金额可靠计量、交易完工进度可靠确定、交易中已发生和将发生成本可靠核算三个条件[5] - 企业提供劳务完工进度可选用已完工作测量、已提供劳务占劳务总量比例、发生成本占总成本比例等方法确定[5] 特定劳务收入确认规则 - 安装费根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收入[5] - 宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入，广告制作费根据制作广告完工进度确认收入[5] - 软件费为特定客户开发软件的收费根据开发完工进度确认收入[5] - 会员费申请入会只允许取得会籍的

企业所得税收入确认基本原则 - 企业应纳税所得额计算以权责发生制为原则 属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期收入和费用 不属于当期的收入和费用即使款项已在当期收付也不作为当期收入和费用[3] 销售货物收入确认 - 销售货物收入确认需同时满足四个条件：商品销售合同已签订且商品所有权主要风险和报酬已转移 企业对已售商品无继续管理权或有效控制 收入金额能够可靠计量 销售方成本能够可靠核算[3] - 分期收款方式销售商品在合同约定收款日期确认收入[3] - 预收款方式销售商品在发出商品时确认收入[3] - 托收承付方式销售商品在办妥托收手续时确认收入[3] - 需要安装和检验的商品在购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入 安装程序简单的在发出商品时确认收入[3] - 支付手续费方式委托代销在收到代销清单时确认收入[3] - 产品分成方式在分得产品日期确认收入[3] 提供劳务收入确认 - 提供劳务交易结果能够可靠估计的纳税期末应采用完工进度法确认收入[3] - 安装费根据安装完工进度确认收入 安装为商品销售附带条件的在确认商品销售时确认收入[3][4] - 宣传媒介收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 广告制作费根据制作完工进度确认收入[4] - 软件费根据开发完工进度确认收入[4] - 包含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认收入[4] - 艺术表演招待宴会等特殊活动收费在相关活动发生时确认收入 涉及多项活动的预收款需合理分配后分别确认收入[4] - 会员费仅允许取得会籍且其他服务另行收费的在取得会员费时确认收入 会员期内不再付费即可得到服务或商品的会员费在整个受益期内分期确认收入[4][8] - 特许权费属于提供设备等有形资产的在于交付资产或转移资产所有权时确认收入 属于提供初始及后续服务的在于提供服务时确认收入[6][8] - 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入[6] 财产转让等收入确认 - 企业取得财产转让收入债务重组收入接受捐赠收入无法偿付的应付款收入等除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度缴纳企业所得税[7] - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现[7] 股息利息等收入确认 - 股息红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现[9] - 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现[10] 租金及特许权使用费收入确认 - 租金收入按照合同规定的承租人应付租金日期确认收入 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的可分期均匀计入相关年度收入[11] - 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付费用日期确认收入实现[12] 其他收入确认 - 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现[13] - 其他收入除另有规定外均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税[14] 电子发票政策 - 10月1日起机票火车票报销全面使用电子发票 铁路客运民航旅客运输服务已推广使用全面数字化电子发票[21][22] - 乘机日期在2025年9月30日前的铁路车票或原纸质行程单仍可报销入账 保持平稳过渡[22] - 旅客在行程结束或支付退票改签费用后180天内可通过铁路12306开具铁路电子客票[28][29] - 旅客在所购机票所有行程结束后180天内可通过航空运输企业或代理企业渠道取得航空运输电子客票行程单[30] - 电子发票用于抵扣税款税前扣除和财务报销时应在购买方名称及统一社会信用代码处填写单位信息[32] - 增值税一般纳税人申报抵扣电子发票进项税额时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》认证相符的增值税专用发票相关栏次中[35] - 增值税一般纳税人开具电子发票后金额及税额应填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第3至4列开具其他发票栏次中[37]

企业所得税优惠政策 - 农贸市场批发水果、蔬菜、粮油等贸易活动产生的所得不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策 [4] - 企业扶贫捐赠支出在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内 [7] - 企业享受税收优惠减免的增值税（除出口退税款外）需计入当年收入总额缴纳企业所得税 [7][8] 企业所得税收入确认 - 企业确实无法偿付的应付款项（如欠股东借款）需确认为其他收入并缴纳企业所得税 [4][6] - 企业取得的个税手续费返还需作为应税收入计入年度收入总额 [9] - 财政性资金（如补贴、贷款贴息、直接减免的增值税）除国家投资外均需计入收入总额 [7][8] 企业所得税核算处理 - 企业季度预缴所得税时，可暂按账面发生金额核算未取得有效凭证的成本费用，但汇算清缴时需补充凭证 [10] - 企业所得税法第六条明确收入总额范围，包括销售货物、提供劳务、股息红利等九类收入 [10]