研发费用加计扣除等政策红利持续释放，激励更多企业开展创新活动。2024年，享受加计扣除减免税企 业所占比重指数和科技拨款占财政拨款比重指数分别比上年增长3.8%和1.6%。 创新投入越来越大。2024年我国创新投入指数为162.6，比上年增长5.1%，该领域的4个评价指标指数全 部实现增长。 基础研究是技术突破和产业变革的底层驱动力。2024年我国基础研究经费达2500.9亿元，比上年增长 10.7%，占研究与试验发展（R&D）经费比重达到6.88%，创历史最好水平。 国家统计局数据显示，2024年中国创新指数为174.2（以2015年为100），比上年增长5.3%。我国科技创 新能力持续提升，创新产出较快增长，发展新动能不断壮大，为经济高质量发展提供有力支撑。 创新环境越来越好。2024年我国创新环境指数为186.0，比上年增长4.9%，该领域5个评价指标指数全部 实现增长。 高素质研发人才已成为支撑我国科技创新的重要生力军。2024年我国理工农医类本科及以上毕业生人数 达314.5万人，占比达50.7%。 创新产出越来越高。2024年我国创新产出指数为215.8，比上年增长8.1%，是四个分领域中增长最快 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 企业开展研发活动中实际发生的研发 费用,未形成无形资产计入当期损益的, 在按规定据实扣除的基础上,再按照实际 发生额的100%在税前加计扣除;形成无形 资产的。按照无形资产成本的200%在税前 摊销。 作为投资或者受让的无形资产有关法律 规定或者合同约定了使用年限的,可以按照 法律规定或者合同约定的使用年限分期摊销。 集成电路企业和工业母机企业 开展研发活动中实际发生的研发费用, 未形成无形资产计入当期损益的,在按规 定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至 2027年12月31日期间,再按照实际发生额 的120%在税前扣除;形成无形资产的,在 上述期间按照无形资产成本的220%在税前 8 CHITE 2 委托、合作、集中研发费用的加计扣除: (1) 企业委托境内的外部机构或 个人进行研发活动发生的费用 按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用 并按规定计算加计扣除; 委托境外 (不包括境外个人) 进行研发活动所发生的费用,按照费用实际 发生额的80%计入委托方的委托境外研发费 用。委托境外研发费用不超过境内符合条件 的研发费用三分之二的部分,可按规定在企 业所得税前加计扣除。 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 步骤2 在蓝字发票开具模块中，系统自动显示本月可用发票额度。在"发票填开"下点击 【立即开票】 。 发票类型选择 步骤3 数电发票（全面数字化电子发票）是与纸质发票具有同等法律效力的数字化凭证，无需纸质载体，可通过电子税务局直接开 具、交付、查验。那么蓝字数电发票具体应该如何开具呢？一起来看看吧~ 进入开票界面 步骤1 法定代表人、财务负责人、开票员或有发票业务权限的办税员，以企业业务身份登录全国统一规范电子税务局， 在首页左下 角的"热门服务"中，点击 【发票业务】 ，进入 【 蓝字发票开具 】 模块，也可以在首页进入 【我要办税】 ，左侧菜单栏选择 【发票使用】 ，在"发票开具"下点击 【蓝字发票开具】 。 系统弹出"立即开票"弹框后，在必选项"选择票类"中选择增值税专用发票或者普通发票；可根据业务实际情况选择" 特定业 务 ""差额征税"或"减按征税"，填写完成后，点击 【确定】 。 步骤4 系统默认进入蓝字发票开具表单视图界面，点击右上角 【切换至票样视图】 ，可切换至"票样视图"填写界面。 | C SOUR-ADDRE T FORM CHD | | | | | | --- ...

上海市财政电子票据管理办法核心内容 - 上海市财政局发布《上海市财政电子票据管理办法》旨在规范财政电子票据管理加强财务监督维护财经秩序保护相关方合法权益[2] - 该办法适用于上海市行政区域内财政电子票据的使用和管理自印发之日起施行由上海市财政局负责解释[2][17] - 财政电子票据是以数字信息代替纸质文件电子签名代替手工签章具有与纸质财政票据同等法律效力的电子凭证[3] 财政电子票据定义与分类 - 财政电子票据基本要素包括票据名称票据监制章票据代码号码校验码交款人信息开票日期项目详情金额和收款单位等[3] - 财政电子票据分为非税收入类电子票据结算类电子票据和其他财政电子票据三大类[3] - 其他财政电子票据具体涵盖公益事业捐赠电子票据医疗收费电子票据社会团体会费电子票据等[7][8] 职责分工与数据管理 - 市（区）财政局作为主管部门负责本行政区域内财政电子票据管理工作开票单位负责解释本单位电子票据填开内容[5] - 财政局需加强财政电子票据数据质量管理提升数据信息规范化标准化水平并推动大数据分析应用[5] - 财政局可探索建立财政电子票据数据资产应用机制在保护个人信息和确保数据安全基础上合规推进数据资产化[5] 财政电子票据管理流程 - 财政电子票据管理流程包括制样赋码开具传输查验入账冲红核销和归档九个环节[9][10][11] - 开票单位需使用本市财政电子票据管理系统或经审核的自有系统开具电子票据确认收款后生成含数字签名的电子票据经财政部门审验后监制生成[10] - 财政电子票据核销分为系统自动核销以及人工核销和系统核销相结合两种方式例如非税收入类电子票据通过系统自动核销结算类等其他票据通过系统敏感词规则库进行自动化审验或人工查验核销[23][24] 系统管理与安全保障 - 上海市财政电子票据管理系统是管理核心财政局需强化身份鉴别权限设置安全审计和数据安全等措施防范网络数据安全风险[13] - 开票单位需妥善保管数字证书不得转让出借遗失需在1个工作日内申请冻结使用变更注销需在10个工作日内办理因管理不善导致问题由开票单位承担责任[13] 政策背景与主要变化 - 该办法制定背景是2019年以来上海市在非税收入收缴资金往来结算公益捐赠医疗收费等领域全面推广电子票据提升公共服务水平[19][20] - 主要变化包括增加财政电子票据种类及适用范围细化管理流程要求删除开票单位申请核销环节修改核销流程表述以强化事后监管[22][23]

政策实施模式 - 河北省科技厅组织企业研发费用加计扣除事前鉴定观摩会 采用“鉴定+观摩+答疑”模式对企业项目进行现场鉴定[1] - 研发费用加计扣除政策允许企业在申报企业所得税时 对符合条件的实际研发支出按一定比例在税前加计扣除 办理方式为“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”[1] - 政策旨在支持科技创新 常规性升级或简单技术改变不符合享受条件[1] 企业案例与反馈 - 河北远东通信系统工程有限公司财务研发主管表示 对新产品技术升级是否适用政策存在判断困难[1] - 该公司研发管理办公室主任认为其项目立项依据充分 研发目标明确 应用的新知识、新技术具有足够创新性[1] - 专家评估后认为 判断项目能否申报需考察投入的资金和精力 该公司项目因新增功能和属性对产品有重大升级 属于研发活动[1] - 企业过去对拿不准的研发项目持谨慎态度 担心违规享受税收优惠带来税务风险和品牌信誉损害 政府专业认定提供了确定性[2] - 企业面临资金压力和研发活动判断难度大的双重挑战[3] 试点工作与成效 - 2023年12月 河北省在9个县(区)率先开展企业研发项目事前鉴定试点 将异议鉴定转为事前辅导 组织专家提前“体检”[3] - 2024年 试点范围扩展至25个县域特色产业集群、7家整车制造业企业及13家省属国有企业[3] - 省科技厅相关负责人表示 研发项目事前鉴定是研发费用归集的“校准器” 也是企业优化技术路线、规范研发管理的“智囊团”[3] - 2024年 省科技厅联合省税务局累计协助企业鉴定项目378项 涉及金额7.42亿元[3] 专家指导与价值 - 在观摩会上 专家指出利和知信新材料技术有限公司提交的12个项目名称过于笼统 未聚焦技术痛点或体现应用价值 导致研究方向不清且难以评估[3] - 该公司技术员表示 专家点评不仅指导了政策申报 还为后续管理和技术创新指明了方向 公司将按建议完善改进[3] 未来计划 - 下一步 省科技厅计划将107个县域重点特色产业集群纳入事前鉴定试点范围[3] - 计划建立省市县分级审核受理机制 持续创新事前鉴定服务模式 推动其与政策培训、实务操作深度融合以提升服务质效[3]

电子税务局办税功能 - 在电子税务局首页可通过搜索关键字快速定位办税模块 [3] - 通过【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】可获取纳税人基本信息、税费种认定信息、资格信息及核定征收信息 [4] - 通过【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】可查询并导出申报表，支持按更正类型筛选被更正或更正后的申报表 [6] - 通过【我要查询】-【涉税信息查询】-【办税进度及结果信息查询】可跟踪事项办理进度及查看详情 [8] - 通过【我要查询】-【一户式查询】-【财务报表申报信息查询】可查看并导出已报送财务报表明细 [9] - 通过【我要查询】-【一户式查询】-【缴款信息查询】可查询企业已缴纳的各项税费 [11] 研发费用加计扣除政策适用行业 - 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业不能享受研发费用加计扣除政策 [16] - 行业划分以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准并随之更新 [16] 研发费用加计扣除范围界定 - 市场调查研究、效率调查或管理研究活动相关费用不适用税前加计扣除政策 [18] - 研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售时，对应的材料费用不得加计扣除 [26] - 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策 [27] - 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，对划分不清的费用不得实行加计扣除 [28] 研发费用归集与核算 - 合作开发项目的研发费用由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [19] - 与研发活动直接相关的其他费用（如专家咨询费）可加计扣除，但此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [22][23] - 委托境外研发费用按实际发生额的80%计入，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除 [24] - 研发过程中形成的下脚料、残次品等特殊收入，在计算加计扣除研发费用时应从已归集研发费用中扣减 [31] - 劳务派遣研发人员的工资薪金等费用可列入人员人工费用享受加计扣除政策 [32] 研发费用加计扣除申报时点 - 企业预缴申报当年第三季度或9月份企业所得税时，可自行选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策 [29] - 未在预缴申报时选择享受优惠的，可在次年办理汇算清缴时统一享受 [29]

消防救援相关税收优惠政策 - 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税和车船税[2] - 部队号牌改挂应急救援专用号牌的车辆一次性免征改挂当年车船税[2] - 城市、县城、建制镇和工矿区以外的消防设施用地暂免征收城镇土地使用税[3] 消防人员职业教育与退出优待 - 取得注册消防工程师、消防员等职业资格证书的当年可享受个人所得税专项附加扣除3600元[4] - 退出国家综合性消防救援队伍的人员可享受退役军人就业培训扶持和自主创业税费优惠等优待政策[6] - 自主就业退役士兵从事个体经营的可在3年内按每户每年24000元限额依次扣减相关税费[7] - 企业招用自主就业退役士兵并签订1年以上劳动合同的可在3年内按实际招用人数以每人每年9000元定额标准依次扣减相关税费[10] 研发费用加计扣除政策适用范围 - 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业不适用研发费用加计扣除政策[18] - 市场调查研究、效率调查或管理研究活动的费用不适用税前加计扣除政策[21] - 企业共同合作开发的项目由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除[21] 可加计扣除的研发费用范围与核算 - 与研发活动直接相关的其他费用如专家咨询费、高新科技研发保险费等可加计扣除但此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%[21][22] - 委托境外进行研发活动所发生的费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除[23] - 研发活动直接形成的产品或作为组成部分形成的产品对外销售时对应的材料费用不得加计扣除[25] - 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策[26] - 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算对划分不清的不得实行加计扣除[28] 研发费用加计扣除的申报与处理 - 企业预缴申报当年第三季度或9月份企业所得税时可自行选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策[29] - 企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品等特殊收入在计算加计扣除研发费用时应从已归集研发费用中扣减该特殊收入不足扣减的加计扣除研发费用按零计算[31] - 支付给劳务派遣企业并由其实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用属于外聘研发人员的劳务费用可列入人员人工费用享受加计扣除政策[32][33]

研发费用加计扣除政策 - 政策享受主体为会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业 但烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业不适用 [3][4] - 企业开展研发活动 未形成无形资产的研发费用 在按规定据实扣除的基础上 自2023年1月1日起 再按照实际发生额的100%在税前加计扣除 [5] - 企业开展研发活动 形成无形资产的研发费用 自2023年1月1日起 按照无形资产成本的200%在税前摊销 [6] - 企业需对研发支出进行会计处理 并按研发项目设置辅助账以准确归集核算可加计扣除的研发费用实际发生额 [7] - 研发费用与生产经营费用需分别核算 对划分不清的费用不得实行加计扣除 [8] - 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用 按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除 [8] - 企业共同合作开发的项目 由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [8] - 企业集团集中研发的项目 其研发费用可按合理方法在受益成员企业间进行分摊 由相关成员企业分别计算加计扣除 [8] - 企业为获得创新性、创意性、突破性产品进行创意设计活动发生的相关费用 可按规定进行税前加计扣除 [8] - 上述政策免于申请即可享受 [9] 发票额度管理 - 在增值税申报期内完成申报前 纳税人可按上月剩余发票额度且不超过当月发票总额度的范围开具发票 [16] - 完成增值税申报且比对通过后 纳税人可按当月剩余发票额度开具发票 [16] - 按月申报的纳税人 月初至完成上期申报前 可使用额度为上月剩余可用额度且不超过本月总额度 申报比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度 [16][17] - 按季申报的纳税人 季初至完成上期申报前 可使用额度为上月剩余可用额度且不超过本月总额度 申报比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度 [17] - 可用额度仅为六万多是由于未完成增值税申报 此时可使用额度为上月剩余额度 申报完成后将恢复为当月剩余额度 [17]

研发费用加计扣除政策 - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，未形成无形资产的研发费用按实际发生额的120%税前扣除，形成无形资产的按无形资产成本的220%税前摊销[4] - 委托境内外部机构或个人进行研发活动，按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除[4] - 委托境外进行研发活动，按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除[4] - 合作开发项目由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除，集中研发项目可在受益成员企业间分摊后分别计算加计扣除[4] - 研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业，负面清单行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、娱乐业、租赁和商务服务业等[4] - 核定征收企业不能享受加计扣除政策[4] 软件产品增值税即征即退政策 - 软件产品需取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》，经主管税务机关审核批准后方可享受增值税即征即退政策[14] - 增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品或本地化改造后的进口软件产品，按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，小规模纳税人不适用此政策[18] - 单纯对进口软件产品进行汉字化处理不可享受增值税即征即退政策，本地化改造需涉及重新设计、改进或转换等[21] - 随同机器设备一并销售的嵌入式软件产品，若按组成计税价格计算且分别核算软件与硬件成本，可享受即征即退政策，否则不得享受[23] - 增值税一般纳税人在销售软件产品时向购买方收取的培训费、维护费等费用，应分别核算并征收增值税，同时可享受软件产品增值税即征即退政策[26][28]

定期定额户税务管理 - 税务机关检查发现定期定额户的经营额或所得额超过定额而未申报纳税的，将追缴税款、加收滞纳金并依法处理 [10] - 经营额或所得额连续纳税期超过定额的，税务机关将按规定重新核定其定额 [10] 超豪华小汽车消费税 - 自2016年12月1日起，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为零售环节纳税人 [11][12] - 自2025年7月20日起，对纳税人销售二手超豪华小汽车不征收消费税 [12] 研发费用加计扣除政策适用行业 - 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业等行业不适用研发费用税前加计扣除政策 [15] - 行业分类以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准并随之更新 [15] 不可加计扣除的研发活动 - 新产品正式研发前的市场调研费用不可加计扣除 [17] - 研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，对应的材料费用不得加计扣除 [21] 可加计扣除的研发费用范围 - 企业与研发活动直接相关的其他费用，如专家咨询费、资料翻译费、评审评估费等可加计扣除，但此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [18][19] - 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策 [24] - 劳务派遣研发人员的工资薪金等劳务费用可列入人员人工费用享受加计扣除政策 [31][32] 合作与委托研发费用处理 - 企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 [17][18] - 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分可加计扣除 [20][21] 研发费用核算与申报 - 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，对划分不清的费用不得实行加计扣除 [25][26] - 企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可自行选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策 [27][28] - 企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品等特殊收入，在计算加计扣除研发费用时应从已归集研发费用中扣减该特殊收入 [29]