安置残疾人就业增值税即征即退政策 - 享受政策的核心条件包括：纳税人月安置残疾人占在职职工比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构比例不低于25%且人数不少于5人）[6] - 需依法与安置的每位残疾人签订一年以上劳动合同或服务协议[6] - 需为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险[6] - 需通过银行等金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于纳税人所在区县适用的省级政府批准的月最低工资标准的工资[6] 增值税退税额计算与纳税信用要求 - 本期应退增值税额等于本期所含月份每月应退增值税额之和[7] - 月应退增值税额等于纳税人本月安置残疾人员人数乘以本月月最低工资标准的4倍[7] - 若本期已缴增值税额小于本期应退税额，不足部分可在本年度内以前纳税期已缴税额扣除已退税额的余额中退还，仍不足可结转本年度内以后纳税期退还[7] - 若年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额，则退税额为年度已缴增值税额；若年度已缴增值税额大于年度应退税额，则退税额为年度应退税额[7] - 纳税信用等级被税务机关评定为C级或D级的纳税人，不得享受此项优惠政策[7] 首次备案与退税申请所需材料 - 首次申请享受税收优惠政策需向主管税务机关提供《税务资格备案表》[8] - 需提供《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章[8] - 安置精神残疾人需提供其同意就业的书面声明及其法定监护人签字或盖章的证明其具有劳动条件和劳动意愿的书面材料[8] - 需提供安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章[8] - 申请退还增值税时需报送《退(抵)税申请审批表》和《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》[8] - 需提供当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、金额、期间的明细表[8] - 需提供当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单[8] - 特殊教育学校举办的企业申请退税时，无需提供上述社会保险费缴纳凭证和支付工资清单[8] 小规模纳税人纳税期限与免税政策 - 按固定期限纳税的小规模纳税人可选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度（1-12月）内不得变更[14] - 小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料[15] - 在季度第一个月内申请变更纳税期限，可自申请变更的当季起按新期限申报；在季度第二、三个月内申请，则当季仍按原期限申报，自下季度起按新期限申报[17] - 发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，来确定是否适用月销售额10万元以下免税政策[17] - 按季申报的小规模纳税人若在季度中转为一般纳税人，需在4月征期内分别办理3月税款所属期的一般纳税人申报和1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，后者可按季度销售额不超过30万元的标准确定是否享受免税[17][18] - 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，当期无需预缴增值税[19] - 2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额计算公式为：销售额 = 含税销售额 / (1+1%)[19][20]

小规模纳税人增值税政策征管实务 - 文章核心观点：文章以对话场景引入，系统梳理了国家税务总局2023年第1号公告等文件关于增值税小规模纳税人纳税期限变更、销售额计算、免税政策适用及申报等具体征管问题，为相关纳税人提供了操作指引[3][10][12][13][14][15][16] 纳税期限选择与变更 - 小规模纳税人可选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，在一个会计年度（1-12月）内不得变更[10] - 纳税人在每个会计年度内的任意时间均可向主管税务机关申请变更纳税期限，但变更后当年12月31日前不得再次变更[10] - 申请变更纳税期限无需提供资料[11] - 季度中申请变更纳税期限，生效时间取决于申请时间：在季度第一个月内申请，当季起按新期限申报；在季度第二、三个月内申请，当季仍按原期限申报，下季度起按新期限申报[13] 免税政策适用与计算 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）可享受免征增值税政策[12][14] - 发生销售退回时，应以本期实际销售额扣减销售退回的销售额，再判断是否适用月销售额10万元以下免税政策[13] - 在预缴地实现的月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，当期无需预缴增值税[15] - 2023年适用3%征收率减按1%征收政策的小规模纳税人，销售额计算公式为：销售额 = 含税销售额 / (1 + 1%)[16]

企业年会相关税务处理 - 企业年会提供会议场地及配套服务的，按“会议展览服务”缴纳增值税并开具对应发票；若酒店仅提供场地，应开具“不动产经营租赁服务”发票[5] - 优秀员工获得的现金奖励属于“工资、薪金所得”，需缴纳个人所得税；若奖励具有年终性质，在2027年12月31日前可适用“全年一次性奖金单独计税”的税收优惠[7] - 企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送（如作为奖品），在增值税和企业所得税上均需按“视同销售”处理[7] - 一般纳税人外购产品用于集体福利时，增值税不视同销售，但需进行进项税额转出；在企业所得税上，因资产所有权改变，需视同销售确定收入[8] - 企业通过抽奖发放奖品，无论获奖者是本单位员工还是外部人员，均需按“偶然所得”代扣代缴个人所得税；若企业承担税费，需就承担的税费向税务机关申报[9] 住房贷款利息专项附加扣除政策 - 父母和子女共同购房，产权证和贷款合同均登记为双方，住房贷款利息专项附加扣除不能由父母和子女重复扣除，应由主贷款人扣除[17] - 纳税人首套房贷款还清后，置换的第二套房若仍享受首套住房贷款利率，且此前未申报过住房贷款利息扣除，则第二套住房贷款利息可以享受扣除[18] - 住房贷款利息专项附加扣除的享受期限，最长不得超过240个月[21] - 夫妻双方婚前各自购买住房并发生首套住房贷款，婚后可选择其中一套由购买方按扣除标准的100%扣除，或双方对各自住房分别按扣除标准的50%扣除，扣除方式在一个纳税年度内不得变更[22] - 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除[24] - 采用组合贷款方式购房，只要公积金中心或商业银行其中之一按照首套住房贷款利率发放贷款，即可享受住房贷款利息扣除[25] - 父母为子女购房，即使产权登记为子女或贷款人为父母，因贷款并非用于纳税人本人或配偶购买境内住房，父母和子女均不可享受住房贷款利息扣除[30] - 夫妻双方婚前已分别签订购房合同并开始还贷，即使婚后才缴纳契税办理房产证，也属于婚前分别购买住房的情形，可适用相关扣除规定[35] - 同一套住房采用组合贷款，商业贷款部分还清后，剩余的公积金住房贷款继续偿还，仍可抵扣个人所得税[36]

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实习生劳务报酬个人所得税计算 - 实习生实习收入按照“劳务报酬所得”项目计算个人所得税 [4] - 计算预扣预缴税款有两种方式：累计预扣法，或按次/按月计算 [3] - 采用累计预扣法时，适用居民个人工资、薪金所得的预扣率表，累计减除费用按5000元/月乘以当年截至本月在本单位的任职受雇月份计算 [3] - 采用按次或按月计算时，每次收入不超过4000元减除费用800元，超过4000元减除20%费用，适用居民个人劳务报酬所得的三级超额累进预扣率表 [3] 实习生劳务报酬发票开具 - 向实习生支付劳务报酬是否需要开具发票，取决于实习活动是否被认定为销售方向购买方提供劳务 [5] - 若实习活动被认定为雇佣关系，则所得应被视为工资薪金所得，无需开具发票 [5] 个人所得税扣缴端操作（累计预扣法） - 在自然人电子税务局扣缴端进行人员信息采集时，任职受雇从业类型需选择“实习学生（全日制学历教育）” [6] - 在综合所得申报中，选择“劳务报酬（适用于累计预扣法）”进行申报，所得项目默认为“其他连续劳务报酬” [6] 企业资产损失税务处理 - 企业应收及预付款项坏账损失需依据相关事项合同、协议或说明，或法院、工商等部门出具的法律文书等证据材料确认 [12] - 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告 [12][13] - 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已作为损失处理的，可作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告 [13] - 企业向税务机关申报扣除特定损失时，不再需要留存专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告，改为留存备查自行出具的有相关负责人签章证实有关损失的书面申明 [13] 国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第1栏 [15] - 一般纳税人申报抵扣的铁路电子客票或航空运输电子客票行程单进项税额，填写在申报表附列资料（二）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中 [16][17] - 纳税人取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，可抵扣的进项税额填写在申报表附列资料（二）第8b栏“其他”中 [17] - 申报表附列资料（二）第10栏反映本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证的金额和税额，包括第1栏的增值税专用发票和第4栏的其他扣税凭证 [17]

企业所得税公益性捐赠税前扣除政策 - 企业通过公益性社会组织或县级以上政府部门的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除 [1] - 企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，在2019年1月1日至2025年12月31日期间，准予在计算应纳税所得额时据实全额扣除 [2] - 目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村 [2] 公益性捐赠税前扣除条件与凭证 - 企业税前扣除需通过公益性社会组织或县级以上政府部门进行捐赠，并用于符合法律规定的慈善或公益事业 [1] - 企业需留存由财政部或省级财政部门监制的公益事业捐赠票据备查，捐赠货币性资产按实际金额确认，捐赠非货币性资产按公允价值确认 [2] - 公益性社会组织的捐赠税前扣除资格全国有效且为期三年，名单由省级以上财政、税务、民政部门公告 [2] 个人所得税公益性捐赠税前扣除政策 - 个人通过境内公益性社会组织或国家机关的公益捐赠，捐赠额未超过申报应纳税所得额30%的部分可从应纳税所得额中扣除，国务院规定可全额扣除的除外 [2] - 个人捐赠货币性资产按实际金额确认，捐赠股权或房产按财产原值确认，捐赠其他非货币性资产按市场价格确认 [2] - 个人可凭捐赠银行支付凭证暂扣，但需在捐赠之日起90日内补充提供捐赠票据，否则扣缴义务人需在30日内向税务机关报告 [3] 个人所得税捐赠扣除操作流程 - 个人可通过个税APP综合所得年度汇算入口，在标准申报界面找到“准予扣除的捐赠额”进行填报 [4][5][6] - 需填写受赠单位统一社会信用代码、名称、捐赠凭证号、金额、扣除比例等信息并上传证明材料 [8] - 自2025年起，可通过个税APP“办&查”中的“公益慈善捐赠扣除填报”功能提前录入捐赠记录，并选择由扣缴义务人逐月扣除或年度汇算时扣除 [9] 捐赠扣除凭证与资料管理 - 机关或企事业单位统一组织员工捐赠的，纳税人可凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除 [3] - 个人办理公益捐赠扣除时需报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，并留存捐赠票据五年 [3] - 个人发生公益捐赠时若不能及时取得票据，可暂凭银行支付凭证扣除，但需在规定期限内补交票据 [3]

车船税自行申报指引 - 2025年自行申报车船税的纳税期限为公历1月1日至12月31日，需在12月31日前缴清当年税款 [3][5] - 需要自行申报车船税的情况包括：船舶所有人或管理人、无需购买交强险的应税车辆（如挂车）、以及购买了交强险但保险机构未代收车船税的应税车辆 [5] - 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，按年申报，分月计算，一次性缴纳 [5] - 纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关将责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 [6] - 纳税人可通过办税服务厅线下办理，或通过全国统一规范电子税务局进行线上办理 [6] 车船税线上申报操作流程 - 自然人需通过电子税务局电脑端申报，登录后首页可找到【车船税申报】模块，需先完善自然人基本信息并提交 [6][8] - 企业登录后，需在首页搜索栏输入“财产和行为税税源采集及合并申报”进入 [6] - 进入申报环节后，点击【新增税种】-【车船税】-【税源采集】 [9] - 系统可自动带出已采集的车辆税源，也可通过【新增税源】或【导入】进行维护，需完善并确认保存车辆或船舶的详细信息 [10] - 对“申报状态”为“未申报”的税源进行勾选，依次点击【提交】-【提交申报】-【立即缴款】完成申报和缴纳 [11][12] 住房贷款利息专项附加扣除热点问答 - 父母和子女共同购房，房屋产权证和贷款合同均登记为双方，住房贷款利息专项附加扣除应由主贷款人扣除，不能由父母和子女双方重复扣除 [20][22] - 纳税人首套房贷款还清后，置换购买第二套房，若银行给予首套住房贷款利率，且纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除政策，则第二套房贷利息可以享受扣除 [22][23] - 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 [27][28] - 纳税人使用公积金和商贷的组合贷款购房，只要公积金中心或商业银行其中之一按照首套房屋贷款利率发放贷款，则可以享受住房贷款利息扣除 [29] - 父母为子女买房，房屋产权登记为子女，即使贷款人为父母，父母和子女均不可以享受住房贷款利息扣除 [33] - 住房贷款利息扣除的实际可扣除时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月 [25][37] - 夫妻双方婚前分别购买住房发生首套住房贷款，婚后可选择其中一套由购买方按扣除标准的100%扣除，或双方对各自住房分别按扣除标准的50%扣除，扣除方式在一个年度内不得变更 [26] - 夫妻双方婚前已分别开始归还各自住房贷款，或已缴纳契税办理了房产证，即属于婚前分别购买住房的情形 [38] - 对于同一套采取组合贷形式的住房，在商业贷款还清后，剩余的公积金贷款继续偿还的情况下，可以抵扣个税 [39][40]

企业资产损失所得税税前扣除管理 - 企业应收及预付款项坏账损失的确认需依据特定证据材料 包括相关合同协议或说明 债务人破产清算需有人民法院的破产清算公告 诉讼案件需有法院判决书或裁决书或仲裁书 或被法院裁定终止执行的法律文书 债务人停止营业需有工商部门注销或吊销营业执照证明 债务人死亡或失踪需有公安机关等有关部门的证明 债务重组需有债务重组协议及债务人重组收益纳税情况说明 因自然灾害战争等不可抗力无法收回的 需有债务人受灾情况说明及放弃债权声明 [2] - 企业逾期二年以上的应收款项在税务处理上适用特定规定 [2] 国内旅客运输服务增值税进项税额抵扣申报 - 纳税人购进国内旅客运输服务 取得增值税专用发票 可抵扣的进项税额在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第1栏"(一)认证相符的增值税专用发票" [8] - 一般纳税人申报抵扣的铁路电子客票进项税额 在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》"认证相符的增值税专用发票"相关栏次 [9] - 一般纳税人申报抵扣的航空运输电子客票行程单进项税额 在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》"认证相符的增值税专用发票"相关栏次 [10] - 纳税人购进国内旅客运输服务 取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空铁路等票据 可抵扣的进项税额在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第8b栏"其他"中 [10] - 《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第10栏"(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证"反映按规定本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 该栏包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证 [10]

农产品进项税额抵扣操作流程 - 农产品进项税额抵扣的核心在于凭证类型和用途，农产品发票分为无需预先处理即可进行抵扣勾选的发票与需要待处理后进行抵扣勾选的发票[2] - 无需预先处理、可直接在电子税务局【抵扣类勾选】模块进行勾选的凭证包括：农产品收购发票、电子发票服务平台开具的自产农产品销售发票、从一般纳税人处取得的9%农产品专用发票、海关缴款书[2][3] - 需要先进行处理，然后才能进行抵扣勾选的凭证包括：税务机关代开的农产品发票、税控系统开具的自产农产品增值税普通发票、从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票[2][4] - 对于税务机关代开的农产品发票，需先在【抵扣勾选】-【发票】-【代开农产品发票录入】模块进行补录操作，之后方可进行勾选[4] - 对于税控系统开具的自产农产品增值税普通发票，需进入【待处理农产品发票】-【自产农产品销售发票】模块进行处理[4] - 对于从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票，需进入【待处理农产品发票】-【从小规模处购进的3%农产品专票】模块进行处理[2] 增值税专用发票与普通发票的区别 - 税款抵扣情况不同：增值税专用发票不仅是收付款凭证，还可作为购买方（一般纳税人）扣除增值税的凭证，兼具商事凭证和抵扣凭证作用；增值税普通发票除税法规定的特定项目外，一般不能抵扣进项税额[13][14] - 发票联次不同：纸质增值税专用发票基本联次为三联或六联，其中三联包括记账联（销货方记账）、抵扣联（购货方扣税）、发票联（购货方记账）[16]；纸质增值税普通发票基本联次为二联、五联或一联的卷式票[17] - 开具范围不同：增值税专用发票开具范围更小，不得开具的情形包括：购买方为消费者个人、发生应税销售行为适用免税规定、商业企业一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品（不包括劳保专用部分）[18] 资源税计税依据 - 资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款[9][10] - 纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据[10] - 纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额[10] 数电票与申报表 - 自2023年12月1日起，除港澳台以外，全国已实现数电票试点全覆盖，数电票是与纸质票具有同等法律效力的全新发票，将多个票种集成归并为电子发票单票种[11] - 如果纳税人开具的是数电专票或普票，开票后以数据电文形式（XML、PDF、OFD）展示，自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，并自动归集[17] - 在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中，农产品收购发票或者销售发票的进项税额在“其他扣税凭证”项下的第6栏单独列示[15]

增值税纳税义务发生时间 - 发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日，若先开具发票则为开具发票当日 [3] - 发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日 [4] - 进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日 [5] - 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日 [6] 住房贷款利息专项附加扣除资格认定 - 父母和子女共同购房，产权和贷款合同均登记为双方，住房贷款利息扣除应由主贷款人享受，不能由双方重复扣除 [10][11] - 父母为子女购房，但贷款合同借款人为父母，因所购房屋非为纳税人本人或配偶购买，父母和子女均不可享受住房贷款利息扣除 [20] - 纳税人未申报过住房贷款利息扣除，其按照首套住房贷款利率购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除 [12] - 采用组合贷款方式购房，只要公积金中心或商业银行其中之一按首套贷款利率发放贷款，即可享受住房贷款利息扣除 [17] - 商业住房贷款还清后，同一套住房的公积金贷款继续偿还，在符合政策条件下仍可抵扣个税 [26] 住房贷款利息扣除操作细则 - 住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，贷款全部归还或合同终止后不能再享受 [14][22][23] - 扣除实际可扣除时间为贷款合同约定开始还款的当月，在不超过240个月的期限内，纳税人可根据个人情况选择开始办理扣除的时间 [21][22][23] - 夫妻双方婚前分别购买住房发生首套住房贷款，婚后可选择其中一套由购买方按扣除标准100%扣除，或双方对各自住房分别按扣除标准50%扣除，扣除方式一个纳税年度内不得变更 [15] - 判定婚前分别购买住房，以婚前开始归还贷款或缴纳契税办理房产证为准 [25] - 住房贷款利息和住房租金专项附加扣除在一个纳税年度内不能同时享受 [16] 住房贷款利息扣除信息填报 - 享受住房贷款利息专项附加扣除，房屋证书号码应填写房屋所有权证或不动产权证上载明的号码 [20] - 若未取得房屋所有权证或不动产权证，可填写房屋买卖合同或房屋预售合同上的编号 [21]