安置残疾人就业增值税即征即退政策 - 享受政策的核心条件包括：纳税人月安置残疾人占在职职工比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构比例不低于25%且人数不少于5人）[6] - 需依法与安置的每位残疾人签订一年以上劳动合同或服务协议[6] - 需为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险[6] - 需通过银行等金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于纳税人所在区县适用的省级政府批准的月最低工资标准的工资[6] 增值税退税额计算与纳税信用要求 - 本期应退增值税额等于本期所含月份每月应退增值税额之和[7] - 月应退增值税额等于纳税人本月安置残疾人员人数乘以本月月最低工资标准的4倍[7] - 若本期已缴增值税额小于本期应退税额，不足部分可在本年度内以前纳税期已缴税额扣除已退税额的余额中退还，仍不足可结转本年度内以后纳税期退还[7] - 若年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额，则退税额为年度已缴增值税额；若年度已缴增值税额大于年度应退税额，则退税额为年度应退税额[7] - 纳税信用等级被税务机关评定为C级或D级的纳税人，不得享受此项优惠政策[7] 首次备案与退税申请所需材料 - 首次申请享受税收优惠政策需向主管税务机关提供《税务资格备案表》[8] - 需提供《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章[8] - 安置精神残疾人需提供其同意就业的书面声明及其法定监护人签字或盖章的证明其具有劳动条件和劳动意愿的书面材料[8] - 需提供安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章[8] - 申请退还增值税时需报送《退(抵)税申请审批表》和《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》[8] - 需提供当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、金额、期间的明细表[8] - 需提供当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单[8] - 特殊教育学校举办的企业申请退税时，无需提供上述社会保险费缴纳凭证和支付工资清单[8] 小规模纳税人纳税期限与免税政策 - 按固定期限纳税的小规模纳税人可选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度（1-12月）内不得变更[14] - 小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料[15] - 在季度第一个月内申请变更纳税期限，可自申请变更的当季起按新期限申报；在季度第二、三个月内申请，则当季仍按原期限申报，自下季度起按新期限申报[17] - 发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，来确定是否适用月销售额10万元以下免税政策[17] - 按季申报的小规模纳税人若在季度中转为一般纳税人，需在4月征期内分别办理3月税款所属期的一般纳税人申报和1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，后者可按季度销售额不超过30万元的标准确定是否享受免税[17][18] - 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，当期无需预缴增值税[19] - 2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额计算公式为：销售额 = 含税销售额 / (1+1%)[19][20]