农产品进项税额抵扣操作流程 - 农产品进项税额抵扣的核心在于凭证类型和用途，农产品发票分为无需预先处理即可进行抵扣勾选的发票与需要待处理后进行抵扣勾选的发票[2] - 无需预先处理、可直接在电子税务局【抵扣类勾选】模块进行勾选的凭证包括：农产品收购发票、电子发票服务平台开具的自产农产品销售发票、从一般纳税人处取得的9%农产品专用发票、海关缴款书[2][3] - 需要先进行处理，然后才能进行抵扣勾选的凭证包括：税务机关代开的农产品发票、税控系统开具的自产农产品增值税普通发票、从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票[2][4] - 对于税务机关代开的农产品发票，需先在【抵扣勾选】-【发票】-【代开农产品发票录入】模块进行补录操作，之后方可进行勾选[4] - 对于税控系统开具的自产农产品增值税普通发票，需进入【待处理农产品发票】-【自产农产品销售发票】模块进行处理[4] - 对于从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票，需进入【待处理农产品发票】-【从小规模处购进的3%农产品专票】模块进行处理[2] 增值税专用发票与普通发票的区别 - 税款抵扣情况不同：增值税专用发票不仅是收付款凭证，还可作为购买方（一般纳税人）扣除增值税的凭证，兼具商事凭证和抵扣凭证作用；增值税普通发票除税法规定的特定项目外，一般不能抵扣进项税额[13][14] - 发票联次不同：纸质增值税专用发票基本联次为三联或六联，其中三联包括记账联（销货方记账）、抵扣联（购货方扣税）、发票联（购货方记账）[16]；纸质增值税普通发票基本联次为二联、五联或一联的卷式票[17] - 开具范围不同：增值税专用发票开具范围更小，不得开具的情形包括：购买方为消费者个人、发生应税销售行为适用免税规定、商业企业一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品（不包括劳保专用部分）[18] 资源税计税依据 - 资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款[9][10] - 纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据[10] - 纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额[10] 数电票与申报表 - 自2023年12月1日起，除港澳台以外，全国已实现数电票试点全覆盖，数电票是与纸质票具有同等法律效力的全新发票，将多个票种集成归并为电子发票单票种[11] - 如果纳税人开具的是数电专票或普票，开票后以数据电文形式（XML、PDF、OFD）展示，自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，并自动归集[17] - 在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中，农产品收购发票或者销售发票的进项税额在“其他扣税凭证”项下的第6栏单独列示[15]

农产品发票抵扣勾选类型 - 农产品发票抵扣勾选分为无需处理即可直接抵扣勾选和需要待处理后再抵扣勾选两种类型 [2] 可直接抵扣勾选的发票类型 - 取得农产品收购发票、电子发票服务平台开具的自产农产品销售发票、从一般纳税人处取得的9%农产品专用发票、海关缴款书这4种发票可直接进入抵扣类勾选模块进行勾选 [4][5] - 具体操作流程为进入发票业务功能页面后点击发票勾选确认中的抵扣类勾选进入抵扣勾选发票模块查询未勾选发票并提交勾选 [6][7] - 海关缴款书需进入抵扣勾选海关缴款书模块查询未勾选记录后提交勾选 [7] - 税务机关代开的农产品发票需先进行补录操作再进行勾选具体为在抵扣勾选发票模块点击代开农产品发票录入添加行录入发票信息后即可勾选 [7] 需处理后再抵扣勾选的发票类型 - 取得税控系统开具的自产农产品增值税普通发票和从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票需要处理后再进行抵扣勾选 [8][11] - 自产农产品销售发票操作流程为进入待处理农产品发票自产农产品销售发票模块查询未处理发票勾选后选择类型提交即可到抵扣勾选发票模块勾选 [9][10] - 从小规模处购进的3%农产品专票操作流程为进入待处理农产品发票相应模块查询未处理发票选择类型提交后即可到抵扣勾选发票模块勾选 [11][12] 农产品深加工企业加计扣除勾选 - 只有已归类为农产品深加工的企业才能使用农产品加计扣除勾选模块且当月归类次月生效 [12] - 农产品深加工企业在实际生产领用时可按1%加计扣除 [12] - 农产品类发票完成抵扣勾选后点击农产品加计扣除勾选查询未勾选记录在是否用于增值税加计扣除栏选择用于加计填写本次加计扣除税额后提交勾选 [13] - 海关缴款书进口农产品点击农产品加计扣除勾选海关缴款书查询未勾选记录在是否用于增值税加计扣除栏选择用于加计后提交勾选 [13] 企业所得税前扣除的集体意外险规定 - 公司给员工买的集体意外险一般不能在企业所得税前扣除但两种特殊情况除外 [24][26] - 第一种例外情况是国家强制要求特殊工种如高空作业井下作业购买的人身安全保险可以扣除 [26] - 第二种例外情况是员工因公出差时购买的交通工具意外险如航空意外险可以扣除 [26] - 普通商业集体意外险如A公司为全体员工购买的一年保费5万元意外险不能扣除 [27] - 建筑企业为高空作业人员购买的法定人身安全保险保费3万元可以扣除员工出差购买的航空意外险全年保费1万元也可以扣除 [27] - 关键区别在于普通集体意外险不能扣除而特殊工种保险或因公出差意外险可以扣除且发票需合规 [28]

农产品进项税额抵扣操作指南 核心观点 - 文章系统梳理了农产品进项税额抵扣的操作流程 区分了可直接抵扣与需预处理的发票类型 并详细说明电子税务局操作步骤[1][2] 发票分类及操作流程 可直接抵扣的发票类型 - 农产品收购发票、电子发票服务平台开具的自产农产品销售发票、一般纳税人开具的9%农产品专票、海关缴款书可直接在【抵扣类勾选】模块操作[3] - 操作路径包括：通过电子税务局首页【发票业务】、或【税务数字账户】-【发票业务】、或【我要办税】-【发票使用】-【发票用途确认】进入[5][6] - 具体步骤：查询未勾选发票→选择开票日期范围→提交勾选→数据核对[7] 需预处理的发票类型 - 税控系统开具的自产农产品增值税普通发票、小规模纳税人开具的3%农产品专票需先进入【待处理农产品发票】模块[13][14] - 自产农产品销售发票处理流程：选择开票日期范围→勾选发票→选择类型→提交[15][16] - 小规模纳税人专票处理流程：关闭提示信息→查询未处理发票→选择类型→提交[18][19] - 税务机关代开发票需先补录发票代码/号码/日期信息才能勾选[9][10][11] 农产品加计扣除专项 - 仅农产品深加工企业可操作加计扣除 且需次月生效 实际生产领用时可加计1%[21] - 操作路径：【农产品加计扣除勾选】模块中选择"用于加计" 填写扣除税额后提交[23][25] - 进口农产品海关缴款书需单独在【海关缴款书】子模块中勾选加计扣除[27][28] 系统功能入口说明 - 所有发票完成预处理后 均需返回【抵扣勾选】-【发票】模块完成最终勾选[12][17][20] - 系统会主动提示有待处理发票 可通过"温馨提示"直接跳转操作界面[14]