农产品进项税额抵扣操作流程 - 农产品进项税额抵扣的核心在于凭证类型和用途，农产品发票分为无需预先处理即可进行抵扣勾选的发票与需要待处理后进行抵扣勾选的发票[2] - 无需预先处理、可直接在电子税务局【抵扣类勾选】模块进行勾选的凭证包括：农产品收购发票、电子发票服务平台开具的自产农产品销售发票、从一般纳税人处取得的9%农产品专用发票、海关缴款书[2][3] - 需要先进行处理，然后才能进行抵扣勾选的凭证包括：税务机关代开的农产品发票、税控系统开具的自产农产品增值税普通发票、从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票[2][4] - 对于税务机关代开的农产品发票，需先在【抵扣勾选】-【发票】-【代开农产品发票录入】模块进行补录操作，之后方可进行勾选[4] - 对于税控系统开具的自产农产品增值税普通发票，需进入【待处理农产品发票】-【自产农产品销售发票】模块进行处理[4] - 对于从小规模纳税人处购进的3%农产品专用发票，需进入【待处理农产品发票】-【从小规模处购进的3%农产品专票】模块进行处理[2] 增值税专用发票与普通发票的区别 - 税款抵扣情况不同：增值税专用发票不仅是收付款凭证，还可作为购买方（一般纳税人）扣除增值税的凭证，兼具商事凭证和抵扣凭证作用；增值税普通发票除税法规定的特定项目外，一般不能抵扣进项税额[13][14] - 发票联次不同：纸质增值税专用发票基本联次为三联或六联，其中三联包括记账联（销货方记账）、抵扣联（购货方扣税）、发票联（购货方记账）[16]；纸质增值税普通发票基本联次为二联、五联或一联的卷式票[17] - 开具范围不同：增值税专用发票开具范围更小，不得开具的情形包括：购买方为消费者个人、发生应税销售行为适用免税规定、商业企业一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品（不包括劳保专用部分）[18] 资源税计税依据 - 资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款[9][10] - 纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据[10] - 纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额[10] 数电票与申报表 - 自2023年12月1日起，除港澳台以外，全国已实现数电票试点全覆盖，数电票是与纸质票具有同等法律效力的全新发票，将多个票种集成归并为电子发票单票种[11] - 如果纳税人开具的是数电专票或普票，开票后以数据电文形式（XML、PDF、OFD）展示，自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，并自动归集[17] - 在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中，农产品收购发票或者销售发票的进项税额在“其他扣税凭证”项下的第6栏单独列示[15]