公益性捐赠税前扣除政策 - 企业和个人通过公益性社会组织或县级以上政府及其部门等特定渠道向教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠可享受税前扣除优惠 [6] - 公益性社会组织包括依法设立或登记并取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体 [6] - 公益项目范围包括社会救助、公共服务、环境保护和其他社会福利等符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业 [6] 企业公益性捐赠扣除标准 - 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除 [8] - 超过年度利润总额12%的部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额中继续扣除 [8] - 2019年1月1日至2025年12月31日期间企业通过特定渠道用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出准予据实全额扣除 [9] - 目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村 [9] 个人公益性捐赠扣除标准 - 个人通过境内公益性社会组织或县级以上政府及其部门向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠可按规定在计算应纳税所得额时扣除 [3] - 捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可从应纳税所得额中扣除 [10] - 国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的从其规定 [10] - 个人捐赠货币性资产按实际捐赠金额确定捐赠支出金额 [3] - 捐赠股权、房产按财产原值确定捐赠支出金额 [3] - 捐赠其他非货币性资产按市场价格确定捐赠支出金额 [3] 个人特定项目全额扣除 - 自然人通过非营利社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字会、公益性青少年活动场所等的捐赠允许在个人所得税前全额扣除 [11] 个人捐赠扣除操作细则 - 居民个人取得工资薪金所得可在预扣预缴时扣除捐赠支出也可在年度汇算时扣除 [12] - 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得只能在年度汇算时扣除捐赠支出 [12] - 经营所得可选择在预缴或汇算清缴时扣除但核定征收方式的经营所得不得扣除公益性捐赠 [12] - 居民个人当月应纳税所得额不足扣除的可结转下月综合所得、经营所得应纳税所得额中扣除但不能结转到下月分类所得中扣除 [12] - 仍扣除不完的可在当年综合所得和经营所得汇算清缴时扣除 [12] - 居民个人收入来源多样的情况下捐赠扣除顺序可自行决定但不得重复扣除 [12] 捐赠扣除凭证要求 - 企业或个人应将符合条件的公益性捐赠支出留存捐赠票据备查 [13] - 捐赠票据应使用由财政部或省级财政部门监制的公益事业捐赠票据并加盖接受捐赠单位印章 [13] - 个人不能及时取得捐赠票据的可暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除并在捐赠之日起90日内补充提供捐赠票据 [4][13] - 机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的纳税人可凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除 [14] 继续教育税收优惠 - 纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出在学历教育期间按照每月400元定额扣除 [22] - 同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月 [22] 子女教育税收优惠 - 纳税人子女接受学前教育和全日制学历教育的相关支出可享受子女教育专项附加扣除 [24] - 按照每个子女每月2000元的标准定额扣除 [25] - 同一年度变更受教育阶段的受教育阶段结束时间包含寒暑假 [26] - 当前受教育阶段结束时间与子女教育终止时间需区分后者指子女不再继续接受全日制学历教育的情况 [27]

公益性捐赠税前扣除政策 - 企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可在计算应纳税所得额时扣除 超过部分准予结转以后三年内扣除 扣除顺序为先扣除以前年度结转再扣除当年发生额 [1] - 2019年1月1日至2025年12月31日期间 企业对目标脱贫地区的扶贫捐赠支出可据实全额扣除 脱贫后仍适用该政策 [1] - 公益性捐赠需通过取得税前扣除资格的慈善组织、县级以上政府机构进行 且需符合《公益事业捐赠法》或《慈善法》规定的范围 [1] 公益性捐赠金额确认规则 - 货币性资产捐赠按实际收到金额确认 非货币性资产捐赠按公允价值确认 捐赠方需提供公允价值证明否则无法开具捐赠票据 [2] 业务招待费扣除规定 - 业务招待费按发生额60%扣除 但上限不超过当年销售(营业)收入的5‰ 计算基数包含主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入 [8][10] - 筹建期间业务招待费可按发生额60%计入筹办费并税前扣除 视同销售收入需纳入扣除限额计算基数 [13][14] - 股权投资企业从被投资方分配的股息、红利及股权转让收入可按规定比例作为业务招待费扣除基数 [14] 无形资产摊销税务处理 - 无形资产摊销采用直线法 年限不低于10年 法律或合同有约定年限的从其规定 外购商誉支出在企业整体转让或清算时扣除 [16][18] - 自行开发已税前扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [18]

公益捐赠个税抵扣政策 核心观点 - 个人符合条件的公益捐赠支出可在综合所得中税前扣除 分为限额30%和全额100%两种扣除比例 [5] - 捐赠需通过特定渠道并满足对象要求 包括向教育、扶贫等公益慈善事业的捐赠 [5] - 非货币性资产捐赠按市场价格确定价值 股权和房产除外 [5] 捐赠条件 - **对象要求**：需符合《公益事业捐赠法》或《慈善法》规定的公益慈善范围 如教育、扶贫、济困等 [5] - **渠道要求**： 1 中国境内具有税前扣除资格的公益性社会组织（有效期三年） [5] 2 县级以上人民政府及其部门 [5] - **资格查询**：捐赠人可通过财政、税务、民政部门官网验证社会组织扣除资格 [5] 扣除标准 - 一般情况按捐赠金额的30%限额扣除 [5] - 国务院特别规定的项目可享受100%全额扣除 [5] 操作流程 1 登录个税APP进入年度汇算申报页面 [5] 2 在"标准申报"界面选择【准予扣除的捐赠额】 [6] 3 新增捐赠信息并填写受赠单位代码、金额、比例等 需上传证明材料 [6] 4 完成所有捐赠票据录入后分配扣除金额 [6] 数据补充 - 公益性社会组织扣除资格全国有效 有效期统一为三年 [5] - 非货币性资产捐赠价值确认需排除股权和房产类别 [5]