欢迎扫描下方二维码关注： （三 ） 单位和个人无偿 转让无形资产 、不动产或者金融商品 。 来源：北京税务 增值税法 系列宣传 征税范围 视同应税交易 一、 视同应税交易的规定 纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资 产的所有权或者使用权。除此之外，根据《中华人民共和国增值税法》第一章第五条规定，有下列情形之一的， 视同应 税交易 ，应当依照本法规定缴纳增值税 ： （一 ） 单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 ； （二 ） 单位和个体工商户无偿转让货物 ; 二、 视同应税交易情形销售额的确定 根据《中华人民共和国增值税法》第三章第十九条规定，发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为 非货币 形式 的，纳税人应当按照市场价格确定销售额 。 来源 北京税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 ...

中经记者 杜丽娟 北京报道 我国税收法定进程不断提速。 2025年12月19日，国务院总理李强主持召开国务院常务会议，审议通过《中华人民共和国增值税法实施 条例（草案）》（以下简称"草案"），这是《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》）向 实践落地的关键一步，为2026年1月1日《增值税法》正式施行筑牢制度支撑。 作为贯彻落实中央经济工作会议决策部署的重要行动，会议指出，要有力保障《增值税法》顺利实施， 做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据，切实保护纳税人权 益，营造公平竞争环境。 2025年8月，为保障《增值税法》顺利施行，财政部会同国家税务总局在认真研究并广泛听取意见建议 基础上，研究形成了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称"意见稿"），并 向社会公开征求意见。 意见稿涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等六章57条内容，针对实践中的痛点问题作出 明确回应。在税制框架上，意见稿延续了《增值税法》确定的13%、9%、6%三档税率及零税率设置， 确保"现行税制框架总体不变、税收负担水平总体不变"的原则落地。 中国政法大学财税法研究中心 ...

2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障 增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据， 切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 12月上旬第一财经《增值税法即将施行，实施条例有望尽快出台》一文，预计增值税法实施条例最快有 望在年底前出台。而此次国务院常务会议审议通过了这一条例，意味着增值税法实施条例即将出台，以 配合明年起正式实施的增值税法。 上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇告诉第一财经，增值税法实施条例对增值税法有关规定进一 步细化和明确，与其共同形成配套衔接的增值税制度体系，为增值税法的顺利实施提供了更细致的规范 保障。 上述增值税条例（征求意见稿）明确了部分政策执行细节。比如，实务中对混合销售行为如何确定主要 业务具体适用增值税税率问题，增值税条例（意见稿）明确，按照主要业务适用税率、征收率的一项应 税交易，应同时符合以下条件：一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。业务之间 具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易 ...

2025.12. 20 本文字数：1299，阅读时长大约2分钟 作者 | 第一财经 陈益刊 2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指 引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据，切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 12月上旬第一财经《增值税法即将施行，实施条例有望尽快出台》一文，预计增值税法实施条例最快有望在年底前出台。而此次国务院常务会议审议通 过了这一条例，意味着增值税法实施条例即将出台，以配合明年起正式实施的增值税法。 上述增值税条例（征求意见稿）明确了部分政策执行细节。比如，实务中对混合销售行为如何确定主要业务具体适用增值税税率问题，增值税条例（意见 稿）明确，按照主要业务适用税率、征收率的一项应税交易，应同时符合以下条件：一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。业务之 间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 中国政法大学财税法研究中心主任施正 ...

2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障 增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据， 切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 截至发稿前增值税法实施条例全文尚未公开。不过今年8月财政部、税务总局公开了《中华人民共和国 增值税法实施条例（征求意见稿）》，这一条例包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附 则等六章五十七条内容。 上述增值税条例（征求意见稿）明确了部分政策执行细节。比如，实务中对混合销售行为如何确定主要 业务具体适用增值税税率问题，增值税条例（意见稿）明确，按照主要业务适用税率、征收率的一项应 税交易，应同时符合以下条件：一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。业务之间 具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补 充，并以主要业务的发生为前提。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文此前告诉第一财经，这意味着未来主要业务判断更加注重交易 实质和目的，而不是目前多采取的按照主 ...

增值税法实施条例获国务院常务会议通过，即将出台 2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障 增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据， 切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 12月上旬第一财经《增值税法即将施行，实施条例有望尽快出台》一文，预计增值税法实施条例最快有 望在年底前出台。而此次国务院常务会议审议通过了这一条例，意味着增值税法实施条例即将出台，以 配合明年起正式实施的增值税法。 上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇告诉第一财经，增值税法实施条例对增值税法有关规定进一 步细化和明确，与其共同形成配套衔接的增值税制度体系，为增值税法的顺利实施提供了更细致的规范 保障。 "增值税实施条例将增强规则确定性，为市场主体投资经营提供稳定预期，并提高征管可操作性，为税 务机关依法征税明确具体口径。另外条例还推动纳税便利化，为纳税人合规申报打造更优营商环 境。"王桦宇说。 截至发稿前增值税法实施条例全文尚未公开。不过今年8月财政部、税务总局公开了《中华人 ...

（原标题：切实保护纳税人权益 营造公平竞争环境） 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障 增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据， 切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 ...

增值税纳税义务发生时间 - 发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日，若先开具发票则为开具发票当日 [3] - 发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日 [4] - 进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日 [5] - 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日 [6] 住房贷款利息专项附加扣除资格认定 - 父母和子女共同购房，产权和贷款合同均登记为双方，住房贷款利息扣除应由主贷款人享受，不能由双方重复扣除 [10][11] - 父母为子女购房，但贷款合同借款人为父母，因所购房屋非为纳税人本人或配偶购买，父母和子女均不可享受住房贷款利息扣除 [20] - 纳税人未申报过住房贷款利息扣除，其按照首套住房贷款利率购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除 [12] - 采用组合贷款方式购房，只要公积金中心或商业银行其中之一按首套贷款利率发放贷款，即可享受住房贷款利息扣除 [17] - 商业住房贷款还清后，同一套住房的公积金贷款继续偿还，在符合政策条件下仍可抵扣个税 [26] 住房贷款利息扣除操作细则 - 住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，贷款全部归还或合同终止后不能再享受 [14][22][23] - 扣除实际可扣除时间为贷款合同约定开始还款的当月，在不超过240个月的期限内，纳税人可根据个人情况选择开始办理扣除的时间 [21][22][23] - 夫妻双方婚前分别购买住房发生首套住房贷款，婚后可选择其中一套由购买方按扣除标准100%扣除，或双方对各自住房分别按扣除标准50%扣除，扣除方式一个纳税年度内不得变更 [15] - 判定婚前分别购买住房，以婚前开始归还贷款或缴纳契税办理房产证为准 [25] - 住房贷款利息和住房租金专项附加扣除在一个纳税年度内不能同时享受 [16] 住房贷款利息扣除信息填报 - 享受住房贷款利息专项附加扣除，房屋证书号码应填写房屋所有权证或不动产权证上载明的号码 [20] - 若未取得房屋所有权证或不动产权证，可填写房屋买卖合同或房屋预售合同上的编号 [21]

增值税税率规定 - 销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务及进口货物的基本税率为百分之十三 [3] - 销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、不动产、土地使用权及特定货物（如农产品、图书、化肥等）的税率为百分之九 [3] - 销售服务及无形资产（除前述特定项目外）的税率为百分之六 [4] - 出口货物及境内单位和个人跨境销售特定服务与无形资产的税率为零 [5][6] 增值税征收率规定 - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三 [7] 预付卡（购物卡）税务处理 - 售卡方销售预付卡时收取的资金不缴纳增值税 可向购卡人开具增值税普通发票 但不得开具增值税专用发票 [14] - 持卡人使用预付卡（如购物卡）在商户消费时 销售方需按规定缴纳增值税 且不得向持卡人开具增值税发票 [14] 社会保险费申报系统操作 - 缴费人申报1月至11月缴费工资时 若无法带出职工信息 需在旧系统（经办机构为工伤/失业经办机构）中查询并办理工伤、失业险种业务 [22] - 从12月开始 需选择经办机构为企业社会保险费/机关事业单位社会保险费的经办机构来办理工伤、失业险种业务 [22][23]

增值税纳税人 - 在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人[3] - 纳税人包括个体工商户[3] 应税交易范围 - 销售货物的应税交易判定依据为货物的起运地或所在地在境内[4] - 销售或租赁不动产、转让自然资源使用权的应税交易判定依据为不动产或自然资源所在地在境内[4] - 销售金融商品的应税交易判定依据为金融商品在境内发行或销售方为境内单位和个人[4] - 销售服务、无形资产（除上述不动产、金融商品外）的应税交易判定依据为服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人[4] 增值税计税方法 - 纳税人发生应税交易应按一般计税方法计算缴纳增值税即通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额[5] - 小规模纳税人可选择简易计税方法即按照销售额和征收率计算应纳税额[6] - 中外合作开采海洋石油、天然气的增值税计税方法按照国务院有关规定执行[7] 发票开具规定 - 对外发生经营业务收取款项时收款方应向付款方开具发票[13] - 特殊情况下由付款方向收款方开具发票包括收购单位和扣缴义务人支付个人款项时以及国家税务总局认定的其他情况[14] 工伤保险费率问题处理 - 企业申报时若提示工伤保险费率错误因工伤保险费率为浮动费率由人社部门计算并推送至税务部门[16] - 若费率存在错误建议缴费人联系人社部门进行更正后由人社部门重新推送至税务部门[16]