增值税法及实施条例立法进程 - 增值税法已于2024年12月底由全国人大常委会表决通过，明确自2026年1月1日起施行 [2] - 作为配套重要法规的《增值税法实施条例》已完成公开征求意见，专家预计有望在2024年12月公布 [1][2] - 从过往立法实践看，配套实施条例通常与新法同步或提前出台，例如环保税法及其实施条例在2017年底同步公布并于2018年同步实施 [3] 增值税法核心内容与影响 - 增值税是中国第一大税种，2024年收入约6.57万亿元，占全国税收总收入38% [1] - 增值税法采取“平移立法”原则，保持现行税制框架和税收负担水平总体不变 [1][2] - 法律共6章，涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理和附则 [2] - 新法对部分政策进行了调整，例如取消了避孕药品和用具的免税项目，使其自2026年起恢复征税 [2] 实施条例的作用与预期内容 - 实施条例旨在对增值税法的规定进行细化和明确，并对授权国务院的事项作出具体规定，以增强税制的确定性和可操作性 [2] - 征求意见稿包含六章五十七条，对混合销售行为适用税率等政策细节进行了明确，强调主要业务判断需注重交易实质和目的 [2] - 专家认为，即使实施条例未同步出台，对增值税法实施影响有限，因为现行法规只要不与新法抵触仍可继续适用 [1] - 但同步出台更佳，可使混合用途不动产抵扣、自然人服务扣缴法等具体政策优化措施更早适用 [1]

政策调整核心观点 - 取消避孕药品和用具的增值税免税待遇旨在规范税收优惠政策并促进税收公平 [1] - 政策调整是税法回应时代需求、服务于高质量发展的举措 体现了财政资源配置的“腾笼换鸟” [1] 税收制度影响分析 - 增值税体系中过多的免税项目会导致抵扣链条中断并损害税收中性原则 [1] - 取消特殊免税待遇后 避孕药品和用具将与其他普通商品适用相同的13%增值税税率与抵扣机制 [1][2] - 清理特定历史背景下的支持政策有助于构建统一公平的税制并促进经济健康发展 [1] 行业与企业影响评估 - 政策变化对避孕用品的市场供应影响有限 不会对产业链造成明显冲击或改变供需平衡基本面 [2] - 恢复征税后 企业在销售环节需按13%税率计算销项税额 但同时获得了抵扣进项税额的权利 [2] - 企业经营的实际税负增加较为有限 对最终市场价格的传导作用较弱 不会造成价格大幅波动 [2] 政策优化方向 - 国家正将更多资源投向育养、医疗领域 相关服务如托儿所、幼儿园、养老机构及医疗机构提供的服务仍在增值税法定免税范围 [1] - 统一的增值税制从长期看有助于促进市场公平竞争 并保障市场供应的质量与稳定性 [2]

政策变更核心 - 自2026年1月1日起，避孕药品和用具的增值税免税政策将被正式取消，结束了一项持续30年的税收优惠[1] - 此项调整标志着国家人口政策从控制生育向鼓励生育的深刻转向[1][8] 政策历史背景 - 1994年，避孕药品和用具被正式列入免征增值税的范畴，作为计划生育的配套措施[3] - 财政每年拨款超过5亿元用于避孕药具的采购与发放，构建起覆盖全国的免费发放网络[3] - 随着2013年“单独二孩”、2015年“全面二孩”及2021年“三孩”政策落地，生育限制逐步放宽，原有免税政策出现“时代错位”[3] 政策调整驱动因素 - 2022年总和生育率已降至1.07，远低于维持人口世代更替所需的2.1水平，低生育率与老龄化导致人口结构失衡[4] - 取消免税是刺激生育意愿的尝试，与生育补贴、托育服务等综合策略形成呼应，共同构建积极的生育支持体系[4][5] - 政策调整可增加财政收入，避孕药品和工具的生产与销售企业将按6%税率缴纳增值税[7] 行业与社会影响 - 公众生育观念已发生根本性变化，从多子多福到少生优生，再到当下的生育自主，避孕用品普及保障了健康并赋予女性更大生育自主权[7] - 政策调整反映了生育决策向个体回归的趋势[7] - 未来人口治理思路将更注重人口质量、结构和分布的优化，而非仅聚焦出生率调控[7]

增值税法立法进程与意义 - 增值税制度从1993年的暂行条例升级为法律 将于2026年1月1日正式实施《中华人民共和国增值税法》[1] - 从条例走向立法是法律层级的提升 意味着国家对增值税征收的进一步规范和重视[4] - 增值税法的制定是落实税收法定原则的重要成果 对增强税制确定性有积极意义[4] 免征增值税项目调整 - 原《条例》规定7项免征增值税项目 新《增值税法》将免征项目扩大至9条[2] - 新增免征项目包括 医疗机构提供的医疗服务 托儿所 幼儿园 养老机构 残疾人服务机构提供的育养服务 婚姻介绍服务 殡葬服务 学校提供的学历教育服务等[2] - 原有的避孕药品和用具免征项目在新法中被取消[1][6] 避孕药具征税的市场影响 - 避孕药品和用具将适用13%的增值税税率 一款百元产品需额外支付13元税费[6] - 市场终端药店表示目前价格尚未调整 但预计后续可能会有变化[7] - 安全套代工企业认为生产成本变化不大 社会需求一直存在 对企业不会产生明显影响[10] - 零售从业者认为征税可能对高端品牌销售产生一些影响 消费者或转向更平价的“平替”产品[10] - 专家分析因避孕产品是刚需 征税不会对相关企业造成太大影响[6][10] 税收政策调整的政策导向 - 政策调整反映了税收政策对我国人口政策转变的配套 不再鼓励少生[11] - 对“一老一小”托养 婚介服务免税体现了税收政策的福利性 旨在辅助减轻家庭赡养和养育负担[1][12] - 专家指出 免税或征税的变化对鼓励生育和解决老龄化问题只能起到刺激作用而非决定性作用[14]

政策变更核心内容 - 自2026年1月1日起，《增值税法》正式施行，避孕药品和用具将不再免征增值税，而是适用13%的增值税税率 [2] - 此次变更是因为《增值税法》的免税项目中删除了避孕药品和用具，且其实施条例（征求意见稿）未新设减免税范围 [2] - 增值税作为流转税，其税负理论上将由最终消费者承担 [2] 政策历史背景与调整原因 - 避孕药品和用具的增值税免征政策始于1993年的《增值税暂行条例》，旨在配合当时的计划生育政策，通过降低避孕成本来控制人口过快增长 [2] - 政策调整的主要原因是国家人口政策已发生重大变化，从控制生育转向鼓励生育，因此相关税收优惠政策也随之调整 [2][3] - 专家分析认为，取消此项免税政策可使避孕药品和用具与其他普通药品和用具享有相同的税收待遇 [2] 政策调整的宏观背景 - 国家自2021年起明确实施三孩政策，并推出一系列积极生育支持措施，包括取消社会抚养费、提供育儿补贴（新生儿三年总计10800元）及免除幼儿园大班保教费等 [3] - 中央部署深化财税改革，要求规范税收优惠政策，逐步退出部分时过境迁、不合理的税收优惠，以增加财力并投向鼓励生育、降低生育成本的领域 [3] - 增值税为中国第一大税种，今年前10个月国内增值税收入为58858亿元，同比增长4% [3]

政策变动 - 2026年1月1日起增值税法正式施行 避孕药品和用具不再享受免征增值税待遇 现行主要适用13%增值税税率[3] - 增值税是流转税 理论上税负由最终消费者承担 即消费者为避孕药品和用具的增值税买单[3] - 1993年增值税暂行条例首次将避孕药品和用具列入免税项目 此后几次修订均保留此政策[3] 政策调整背景 - 政策调整主要源于中国人口政策变化 从过去计划生育控制人口过快增长转向当前鼓励生育[4][5] - 取消税收优惠政策旨在使避孕药品和用具适用与其他普通药品和用具相同的税收待遇[4] - 2021年国家明确实施三孩政策 2025年推出育儿补贴制度 新生儿三年可领取10800元财政补贴 并免除幼儿园大班儿童保教费[5] 政策影响与财政考量 - 取消避孕药品和用具增值税免税政策可增加相应财力 用于投向鼓励生育和降低生育成本的政策领域[5] - 近年中央部署深化财税改革时要求规范税收优惠政策 部分时过境迁、不合理的税收优惠政策应逐步退出[5] - 增值税是中国第一大税种 今年前10个月国内增值税收入58858亿元 同比增长4%[6]

政策变动核心 - 避孕药品和用具的税收政策发生根本性转变，自2026年1月1日《增值税法》施行起，将不再免征增值税 [1] - 该变动源于中国人口政策的重大调整，从过去的计划生育控制人口过快增长，转变为当前鼓励生育 [1][2] - 政策调整旨在使避孕药品和用具的税收待遇与其他普通药品和用具保持一致，并规范税收优惠政策 [1][2] 税收政策细节 - 现行政策下，避孕药品和用具适用13%的增值税税率，但属于免征项目 [1] - 2026年新法实施后，将按13%的税率征收增值税，增值税作为流转税，其税负理论上将由最终消费者承担 [1] - 此项免税政策自1993年《增值税暂行条例》首次公布时即已设立，历经多次修订均予以保留，此次取消是历史性变化 [1] 政策调整背景与影响 - 政策调整与鼓励生育的配套措施同步进行，例如2025年推出的新生儿三年总计10800元财政补贴及免除幼儿园大班保教费等 [2] - 取消过时、不合理的税收优惠政策是近年中央深化财税改革的要求之一，此举可增加相应财力，并投向鼓励生育、降低生育成本的政策领域 [2] - 增值税为中国第一大税种，今年前10个月国内增值税收入达58858亿元，同比增长4% [3]

电影行业 - 《疯狂动物城2》单日票房突破7亿人民币，成为中国内地影史进口片单日票房冠军及非春节档影片单日票房冠军 [4] - 截至发稿，该影片累计票房已超过13亿元人民币 [4] 零售行业 - 高鑫零售宣布李卫平出任公司执行董事兼首席执行官，接替因家庭事务辞职的沈辉 [7] - 李卫平在零售行业有26年经验，曾担任盒马华北北京大区总经理、盒马鲜生CEO等职务 [7] - 高鑫零售旗下拥有大润发、大润发Super、M会员商店三个主力业态品牌，在全国已开设500多家门店 [8] 宏观经济数据 - 11月份制造业采购经理指数（PMI）为49.2%，较上月上升0.2个百分点 [10] - 11月份非制造业商务活动指数为49.5%，较上月下降0.6个百分点 [10] - 11月份综合PMI产出指数为49.7%，较上月下降0.3个百分点 [10] 科技与半导体行业 - 供应链分析师预测英特尔或于2027年重返苹果Mac供应链，成为其下一代先进制程供应商 [11] - 苹果目前iPhone、iPad及Mac芯片均由台积电独家代工 [11] - 英伟达CEO黄仁勋鼓励员工多用AI，并承诺不会因AI导致失业，公司上季度新招聘数千名员工且仍在推进招聘，可能还缺约1万人 [33] 网约车行业 - 网约车“一口价”模式在多地受到规范管理，该模式通过大数据计算固定订单价格，但司机因实际运营变化及较低收入而抵触 [12][13] - 重庆市要求平台新增“一口价”活动需报备，禁止价格欺骗和恶意压价，并清理现存低价促销 [14] - 西安市于8月全面暂停“一口价”等低价营销，严禁价格欺诈 [15] - 宁波市于7月要求平台杜绝恶意低价竞争，维护市场公平 [16] 医药与税收政策 - 自2026年1月1日起，销售避孕药品和用具将依法征收增值税，不再享受免征增值税优惠政策 [17] - 政策调整可能促使企业重新评估成本结构、调整定价策略，并可能导致避孕药品市场价格上涨，增加消费者购买成本 [17] 金融行业 - 华夏银行因中国人民银行2022年综合执法检查发现问题被处以警告、没收违法所得15.456791万元及罚款1365.5万元，合计约1381万元 [29][30] - 华夏银行回应称所涉问题已全部整改完毕 [30] 产业政策 - 工业和信息化部启动国家新兴产业发展示范基地创建工作，并提出到2035年的发展目标 [31] 公司动态 - 中国电力建设集团有限公司就媒体报道的福建永安抽水蓄能电站施工质量问题成立调查组，进行全面调查核实 [23][24]

增值税免征政策 - 2023年1月1日起其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊 分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税 [3] - 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税 不包括个体工商户 [3] - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 包括直接从事种植业 养殖业 林业 牧业 水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的初级农产品 [3] - 批发零售种子 种苗 农药 农机免征增值税 [3] - 销售农膜免征增值税 [3] - 避孕药品和用具免征增值税 [3] - 古旧图书免征增值税 具体是指向社会收购的古书和旧书 [3] - 直接用于科学研究 科学实验和教学的进口仪器 设备免征增值税 [3] - 外国政府 国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 [3] - 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税 [3] - 2008年6月1日起纳税人生产销售和批发 零售有机肥产品免征增值税 [3] - 公司加农户经营模式销售畜禽免征增值税 [3] - 享受国内环节免征增值税的饲料产品包括混合饲料 配合饲料 复合预混料 浓缩饲料 [4] - 不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车免征增值税 [4] - 2019年1月1日至2027年供暖期结束对三北地区供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税 [4] - 2021年1月1日至2027年12月31日图书批发 零售免征增值税 [4] - 销售服务免征增值税项目包括殡葬服务 个人转让著作权 婚姻介绍服务 家禽 牲畜 水生动物配种和疾病防治 纳税人提供技术转让 技术开发和与之相关的技术咨询 技术服务 [4] - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产 土地使用权免征增值税 [4] - 金融同业往来利息收入免征增值税 [4] - 从事个体经营的军队转业干部提供的应税服务免征增值税 [4] - 免征范围内金融商品转让收入免征增值税 [4] - 随军家属就业免征增值税 [4] - 免征范围内利息收入免征增值税 [4] - 医疗机构提供医疗服务免征增值税 [4] 研发费用加计扣除政策 - 企业可以在7月申报期 10月申报期和年度汇算清缴期三个时点申报享受研发费用加计扣除优惠政策 [13] - 在每年10月份预缴申报第三季度或9月份企业所得税时 企业可以根据盈亏情况 研发费用核算情况 研发费用金额大小等因素自主选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策 [13] - 在10月份预缴申报期没有选择享受研发费用加计扣除优惠政策的企业可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受 [13] - 企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取自行判别 申报享受 相关资料留存备查的办理方式 [13] - 填报报表时根据实际发生的研发费用支出计算加计扣除金额 在企业所得税月季度预缴纳税申报表A类第22行减免税收入 减计收入 加计扣除的明细行次填写优惠事项名称和对应金额 [14] - 根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写研发费用加计扣除优惠明细表A107012 该表与规定的其他资料一并留存备查 [14]

出口退税申报要求 - 出口货物报关单和增值税专用发票上的计量单位必须至少有一个相符且商品名称必须相符否则不得申报出口退税[3] - 同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称时企业需向主管税务机关书面报告不同商品名称的相关性及计量单位折算标准经确认后可申报退税[3] 适用增值税免税政策的出口货物劳务范围 - 增值税小规模纳税人出口的货物适用免税政策[4] - 避孕药品和用具古旧图书软件产品含黄金铂金成分货物钻石及其饰品国家计划内出口的卷烟适用免税政策[4] - 购进时未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书但其他单证齐全的已使用过的设备适用免税政策[4] - 非出口企业委托出口的货物非列名生产企业出口的非视同自产货物农业生产者自产农产品适用免税政策[4] - 油画花生果仁黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税货物适用免税政策[4] - 外贸企业取得普通发票废旧物资收购凭证农产品收购发票政府非税收入票据的货物适用免税政策[4] - 来料加工复出口货物特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物适用免税政策[4] - 以人民币现金结算的边境地区出口企业从所在省边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物适用免税政策[5] - 国家批准设立的免税店销售的免税货物特殊区域内的企业为境外单位或个人提供加工修理修配劳务同一或不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物适用免税政策[5] - 未在规定期限内申报增值税退免税或未补齐增值税退免税凭证的出口货物劳务适用免税政策[5] - 未按规定进行单证备案的出口货物不得申报退免税适用免税政策[6] - 确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物适用增值税免税政策[6] 保税区外企业申报退免税要求 - 出口企业销售给境外单位或个人并通过保税区内仓储企业报关离境的货物保税区外的生产企业和外贸企业申报退免税时须提供仓储企业的出境货物备案清单[6] - 确定申报退免税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准[7] 视同自产货物的条件 - 生产企业出口的外购货物可视同自产货物适用增值税退免税政策需满足持续经营以来从未发生骗取出口退税虚开增值税专用发票等行为且符合特定条件[8] - 外购出口货物与本企业自产货物同类型或具有相关性时可视同自产货物申报退免税[9] - 同时符合与本企业生产的货物名称性能相同使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人三个条件的外购货物可视同自产货物[9] - 用于维修本企业出口的自产货物的工具零部件配件不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物可视同自产货物[9] - 经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物可视同自产货物[9] - 委托加工货物符合与本企业生产的货物名称性能相同或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人委托方与受托方必须签订委托加工协议且主要原材料必须由委托方提供受托方不垫付资金只收取加工费开具加工费的增值税专用发票三个条件时可视同自产货物[9] - 用于本企业中标项目下的机电产品用于对外援助的货物生产自产货物的外购设备和原材料农产品除外可视同自产货物[9][10] - 生产企业外购的不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人可作为视同自产货物申报退免税[10] 旅客运输服务进项税额抵扣规则 - 增值税专用发票直接以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 增值税电子普通发票以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 注明旅客身份信息的铁路车票按照公式铁路旅客运输进项税额等于票面金额除以1加9%乘以9%计算进项税额[21] - 注明旅客身份信息的公路水路等其他客票按照公式公路水路等其他旅客运输进项税额等于票面金额除以1加3%乘以3%计算进项税额[21] - 乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票纸质报销凭证仍按照财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定执行[21] 不可抵扣的旅客运输服务情况 - 纳税人取得旅行社航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票属于购进现代服务商务辅助服务不能适用抵扣[24] - 用于集体福利或个人消费的车票进项税额不得从销项税额中抵扣[24] - 为非雇员如合作客户邀请讲课专家等支付的旅客运输费用不能纳入抵扣范围[24] 劳务派遣方式下的税费优惠政策适用 - 企业招用自主就业退役士兵或重点群体需与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费方可享受优惠政策[28] - 如果员工与外包公司或劳务派遣公司签订1年以上劳动合同并由其缴纳社保应当由外包公司或劳务派遣公司享受该优惠政策[28]