出口退税申报要求 - 出口货物报关单和增值税专用发票上的计量单位必须至少有一个相符且商品名称必须相符否则不得申报出口退税[3] - 同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称时企业需向主管税务机关书面报告不同商品名称的相关性及计量单位折算标准经确认后可申报退税[3] 适用增值税免税政策的出口货物劳务范围 - 增值税小规模纳税人出口的货物适用免税政策[4] - 避孕药品和用具古旧图书软件产品含黄金铂金成分货物钻石及其饰品国家计划内出口的卷烟适用免税政策[4] - 购进时未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书但其他单证齐全的已使用过的设备适用免税政策[4] - 非出口企业委托出口的货物非列名生产企业出口的非视同自产货物农业生产者自产农产品适用免税政策[4] - 油画花生果仁黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税货物适用免税政策[4] - 外贸企业取得普通发票废旧物资收购凭证农产品收购发票政府非税收入票据的货物适用免税政策[4] - 来料加工复出口货物特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物适用免税政策[4] - 以人民币现金结算的边境地区出口企业从所在省边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物适用免税政策[5] - 国家批准设立的免税店销售的免税货物特殊区域内的企业为境外单位或个人提供加工修理修配劳务同一或不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物适用免税政策[5] - 未在规定期限内申报增值税退免税或未补齐增值税退免税凭证的出口货物劳务适用免税政策[5] - 未按规定进行单证备案的出口货物不得申报退免税适用免税政策[6] - 确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物适用增值税免税政策[6] 保税区外企业申报退免税要求 - 出口企业销售给境外单位或个人并通过保税区内仓储企业报关离境的货物保税区外的生产企业和外贸企业申报退免税时须提供仓储企业的出境货物备案清单[6] - 确定申报退免税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准[7] 视同自产货物的条件 - 生产企业出口的外购货物可视同自产货物适用增值税退免税政策需满足持续经营以来从未发生骗取出口退税虚开增值税专用发票等行为且符合特定条件[8] - 外购出口货物与本企业自产货物同类型或具有相关性时可视同自产货物申报退免税[9] - 同时符合与本企业生产的货物名称性能相同使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人三个条件的外购货物可视同自产货物[9] - 用于维修本企业出口的自产货物的工具零部件配件不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物可视同自产货物[9] - 经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物可视同自产货物[9] - 委托加工货物符合与本企业生产的货物名称性能相同或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人委托方与受托方必须签订委托加工协议且主要原材料必须由委托方提供受托方不垫付资金只收取加工费开具加工费的增值税专用发票三个条件时可视同自产货物[9] - 用于本企业中标项目下的机电产品用于对外援助的货物生产自产货物的外购设备和原材料农产品除外可视同自产货物[9][10] - 生产企业外购的不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人可作为视同自产货物申报退免税[10] 旅客运输服务进项税额抵扣规则 - 增值税专用发票直接以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 增值税电子普通发票以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 注明旅客身份信息的铁路车票按照公式铁路旅客运输进项税额等于票面金额除以1加9%乘以9%计算进项税额[21] - 注明旅客身份信息的公路水路等其他客票按照公式公路水路等其他旅客运输进项税额等于票面金额除以1加3%乘以3%计算进项税额[21] - 乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票纸质报销凭证仍按照财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定执行[21] 不可抵扣的旅客运输服务情况 - 纳税人取得旅行社航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票属于购进现代服务商务辅助服务不能适用抵扣[24] - 用于集体福利或个人消费的车票进项税额不得从销项税额中抵扣[24] - 为非雇员如合作客户邀请讲课专家等支付的旅客运输费用不能纳入抵扣范围[24] 劳务派遣方式下的税费优惠政策适用 - 企业招用自主就业退役士兵或重点群体需与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费方可享受优惠政策[28] - 如果员工与外包公司或劳务派遣公司签订1年以上劳动合同并由其缴纳社保应当由外包公司或劳务派遣公司享受该优惠政策[28]