出口退税申报要求 - 出口货物报关单和增值税专用发票上的计量单位必须至少有一个相符且商品名称必须相符否则不得申报出口退税[3] - 同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称时企业需向主管税务机关书面报告不同商品名称的相关性及计量单位折算标准经确认后可申报退税[3] 适用增值税免税政策的出口货物劳务范围 - 增值税小规模纳税人出口的货物适用免税政策[4] - 避孕药品和用具古旧图书软件产品含黄金铂金成分货物钻石及其饰品国家计划内出口的卷烟适用免税政策[4] - 购进时未取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书但其他单证齐全的已使用过的设备适用免税政策[4] - 非出口企业委托出口的货物非列名生产企业出口的非视同自产货物农业生产者自产农产品适用免税政策[4] - 油画花生果仁黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税货物适用免税政策[4] - 外贸企业取得普通发票废旧物资收购凭证农产品收购发票政府非税收入票据的货物适用免税政策[4] - 来料加工复出口货物特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物适用免税政策[4] - 以人民币现金结算的边境地区出口企业从所在省边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物适用免税政策[5] - 国家批准设立的免税店销售的免税货物特殊区域内的企业为境外单位或个人提供加工修理修配劳务同一或不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物适用免税政策[5] - 未在规定期限内申报增值税退免税或未补齐增值税退免税凭证的出口货物劳务适用免税政策[5] - 未按规定进行单证备案的出口货物不得申报退免税适用免税政策[6] - 确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物适用增值税免税政策[6] 保税区外企业申报退免税要求 - 出口企业销售给境外单位或个人并通过保税区内仓储企业报关离境的货物保税区外的生产企业和外贸企业申报退免税时须提供仓储企业的出境货物备案清单[6] - 确定申报退免税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准[7] 视同自产货物的条件 - 生产企业出口的外购货物可视同自产货物适用增值税退免税政策需满足持续经营以来从未发生骗取出口退税虚开增值税专用发票等行为且符合特定条件[8] - 外购出口货物与本企业自产货物同类型或具有相关性时可视同自产货物申报退免税[9] - 同时符合与本企业生产的货物名称性能相同使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人三个条件的外购货物可视同自产货物[9] - 用于维修本企业出口的自产货物的工具零部件配件不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物可视同自产货物[9] - 经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物可视同自产货物[9] - 委托加工货物符合与本企业生产的货物名称性能相同或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人委托方与受托方必须签订委托加工协议且主要原材料必须由委托方提供受托方不垫付资金只收取加工费开具加工费的增值税专用发票三个条件时可视同自产货物[9] - 用于本企业中标项目下的机电产品用于对外援助的货物生产自产货物的外购设备和原材料农产品除外可视同自产货物[9][10] - 生产企业外购的不经过本企业加工或组装出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人可作为视同自产货物申报退免税[10] 旅客运输服务进项税额抵扣规则 - 增值税专用发票直接以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 增值税电子普通发票以发票上注明的税额作为进项税额抵扣[21] - 注明旅客身份信息的铁路车票按照公式铁路旅客运输进项税额等于票面金额除以1加9%乘以9%计算进项税额[21] - 注明旅客身份信息的公路水路等其他客票按照公式公路水路等其他旅客运输进项税额等于票面金额除以1加3%乘以3%计算进项税额[21] - 乘车日期在2025年9月30日前的铁路车票纸质报销凭证仍按照财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定执行[21] 不可抵扣的旅客运输服务情况 - 纳税人取得旅行社航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票属于购进现代服务商务辅助服务不能适用抵扣[24] - 用于集体福利或个人消费的车票进项税额不得从销项税额中抵扣[24] - 为非雇员如合作客户邀请讲课专家等支付的旅客运输费用不能纳入抵扣范围[24] 劳务派遣方式下的税费优惠政策适用 - 企业招用自主就业退役士兵或重点群体需与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费方可享受优惠政策[28] - 如果员工与外包公司或劳务派遣公司签订1年以上劳动合同并由其缴纳社保应当由外包公司或劳务派遣公司享受该优惠政策[28]

鲜活肉蛋产品增值税免征政策 - 从事农产品批发和零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品可免征增值税 优惠主体限定为农产品批发和零售环节的纳税人[6][8][9] - 免征增值税的鲜活肉产品包括猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅的鲜肉、冷藏或冷冻肉 以及内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织[8][10] - 免征增值税的鲜活蛋产品包括鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋的鲜蛋、冷藏蛋 以及破壳分离后的蛋液、蛋黄和蛋壳[8][10] - 纳税人若同时销售其他增值税应税货物 需分别核算鲜活肉蛋产品和其他货物的销售额 未分别核算则不得享受免税政策[9] - 纳税人从批发零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜和鲜活肉蛋时 取得的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证[11][12][13][14] 免税政策执行与操作 - 符合免税条件的纳税人可选择放弃免税权并开具增值税专用发票 但放弃后36个月内不得再申请免税[15][16] - 增值税申报时需准确填写《增值税减免税申报明细表》中"扣除后免税销售额"栏次 确保与主表数据一致 若不一致需调整并更正申报[17][18][19] - 纳税人需留存进项发票、购销合同、往来流水等资料备查 税务检查将重点关注资料的完整性和逻辑一致性[20] 教师税收优惠政策 - 纳税人取得技能人员或专业技术人员职业资格继续教育相关证书的当年 可按照3600元定额扣除个人所得税[35] - 省级人民政府、国务院部委等颁发的教育类奖金免征个人所得税 包括曾宪梓教育基金会教师奖、"长江学者成就奖"等[36][38] - 稿酬所得在计算个人所得税时 收入额减按70%计算 劳务报酬和特许权使用费所得按收入减除20%费用后的余额计算[41] - 未办理税务登记的自然人从事咨询、讲学、翻译等服务 每次销售额未超过500元免征增值税 超过500元则按1%征收率征收增值税[42] - 高校给予科技人员的职务科技成果转化现金奖励 可减按50%计入当月工资薪金所得缴纳个人所得税[44] - 延长离休退休年龄的高级专家（如享受政府特殊津贴的专家、学者、院士）在延长期间的工资薪金所得视同退休工资免征个人所得税[45][47] 政策依据 - 主要政策依据包括《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）、《中华人民共和国个人所得税法》、《增值税暂行条例实施细则》等[7][48][49]

增值税申报流程 - 一般纳税人需通过电子税务局进入增值税及附加税费申报模块 选择填表式申报模式进行申报 [2] - 免税销售额数据需在附列资料(一)中填写货物及加工修理修配劳务(第18行)和服务、不动产和无形资产销售额(第19行) 相关数据会自动反映至主表第8-10行 [5] - 申报表包含主表、附列资料一至五及增值税减免税申报明细表 需逐项填写销售额、进项税额等数据 [6][7][8] 免税政策适用 - 家政服务企业提供家政服务取得的收入可享受免征增值税优惠 政策依据为财政部税务总局等多部门联合规定 [8] - 社区养老服务、托育服务及家政服务均可享受免征增值税优惠 需选择对应免税性质代码进行申报 [8] - 免税销售额示例显示金额为88,888.00元 反映在申报表第8行免税销售额栏目 [7] 快递行业增值税政策 - 快递企业提供快递服务取得的收入需按"收派服务"缴纳增值税 政策依据为2025年第5号公告 [13] - 适用企业包括取得快递业务经营许可的企业及其备案的分支机构、末端网点 末端网点指提供快递末端服务的经营网点 [14] - 快递服务涵盖快件收寄、分拣、运输、投递全流程业务活动 但不包括仅提供运输服务的行为 [15] - 收寄服务包括下单、验视、包装、封装等环节 分拣服务涉及快件归类封发 投递服务指按约定方式交付快件 [15]

增值税申报常见误区 - 公司业务与个人发生交易时即使未开具发票也需申报增值税收入 根据《增值税暂行条例》纳税义务在收讫销售款项或取得索取销售凭据当天即产生 小规模纳税人需在货物及劳务销售额或服务不动产销售额栏填写 一般纳税人需在未开具发票栏次补充申报 [3] - 免税销售额与应税销售额必须准确区分填报 错误归类会导致多缴或少缴税款 免税销售额需在增值税减免税申报明细表的免税项目栏填写 小规模纳税人季度销售额低于30万元时应优先填报小微企业免税销售额栏次 [4] 小规模纳税人增值税处理要点 - 开具增值税专用发票的销售额不享受免税政策 即使季度总销售额未超30万元也需按征收率申报纳税 申报表需区分第2栏（专票不含税销售额）与第3栏（其他发票不含税销售额） [5] - 适用差额征税政策的小规模纳税人应以差额后销售额判断免税资格 申报表中免税销售额栏次需填写扣除差额后的销售额 [6] 增值税特殊政策应用 - 3%征收率可减按2%征收的情形需单独关注 安置残疾人就业的企业可享受增值税即征即退优惠 一般纳税人在特定情形下不得领用开具增值税专用发票 [8]

跨境服务增值税政策 - 中国公司在德国出租设备 标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税 [3] - 中国公司为越南境内不动产提供资产评估服务 向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税 [3] - 中国公司向美国公司提供电信服务 向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务免征增值税 [3] - 中国广告公司为欧洲公司制作并投放广告 向境外单位提供的完全在境外消费且投放地在境外的广告服务免征增值税 [3] 政策适用场景 - 有形动产租赁服务免税需满足标的物实际使用地在境外 [3] - 鉴证咨询服务免税需确保服务接受方为境外单位且消费行为完全发生在境外 [3] - 跨境电信服务免税要求服务接受方位于境外且消费环节在境外完成 [3] - 跨境广告服务免税需同时满足服务接受方在境外且广告投放地也在境外 [3]