2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障 增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据， 切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 12月上旬第一财经《增值税法即将施行，实施条例有望尽快出台》一文，预计增值税法实施条例最快有 望在年底前出台。而此次国务院常务会议审议通过了这一条例，意味着增值税法实施条例即将出台，以 配合明年起正式实施的增值税法。 上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇告诉第一财经，增值税法实施条例对增值税法有关规定进一 步细化和明确，与其共同形成配套衔接的增值税制度体系，为增值税法的顺利实施提供了更细致的规范 保障。 上述增值税条例（征求意见稿）明确了部分政策执行细节。比如，实务中对混合销售行为如何确定主要 业务具体适用增值税税率问题，增值税条例（意见稿）明确，按照主要业务适用税率、征收率的一项应 税交易，应同时符合以下条件：一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。业务之间 具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易 ...

2025.12. 20 本文字数：1299，阅读时长大约2分钟 作者 | 第一财经 陈益刊 2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指 引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据，切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 12月上旬第一财经《增值税法即将施行，实施条例有望尽快出台》一文，预计增值税法实施条例最快有望在年底前出台。而此次国务院常务会议审议通 过了这一条例，意味着增值税法实施条例即将出台，以配合明年起正式实施的增值税法。 上述增值税条例（征求意见稿）明确了部分政策执行细节。比如，实务中对混合销售行为如何确定主要业务具体适用增值税税率问题，增值税条例（意见 稿）明确，按照主要业务适用税率、征收率的一项应税交易，应同时符合以下条件：一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。业务之 间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。 中国政法大学财税法研究中心主任施正 ...

2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障 增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据， 切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 截至发稿前增值税法实施条例全文尚未公开。不过今年8月财政部、税务总局公开了《中华人民共和国 增值税法实施条例（征求意见稿）》，这一条例包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附 则等六章五十七条内容。 上述增值税条例（征求意见稿）明确了部分政策执行细节。比如，实务中对混合销售行为如何确定主要 业务具体适用增值税税率问题，增值税条例（意见稿）明确，按照主要业务适用税率、征收率的一项应 税交易，应同时符合以下条件：一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。业务之间 具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补 充，并以主要业务的发生为前提。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文此前告诉第一财经，这意味着未来主要业务判断更加注重交易 实质和目的，而不是目前多采取的按照主 ...

增值税法实施条例获国务院常务会议通过，即将出台 2026年起增值税法将正式实施，而其重要配套法规也将出台。 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，指出要有力保障 增值税法顺利实施，做实做细法律普及、操作指引等工作，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据， 切实保护纳税人权益，营造公平竞争环境。 12月上旬第一财经《增值税法即将施行，实施条例有望尽快出台》一文，预计增值税法实施条例最快有 望在年底前出台。而此次国务院常务会议审议通过了这一条例，意味着增值税法实施条例即将出台，以 配合明年起正式实施的增值税法。 上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇告诉第一财经，增值税法实施条例对增值税法有关规定进一 步细化和明确，与其共同形成配套衔接的增值税制度体系，为增值税法的顺利实施提供了更细致的规范 保障。 "增值税实施条例将增强规则确定性，为市场主体投资经营提供稳定预期，并提高征管可操作性，为税 务机关依法征税明确具体口径。另外条例还推动纳税便利化，为纳税人合规申报打造更优营商环 境。"王桦宇说。 截至发稿前增值税法实施条例全文尚未公开。不过今年8月财政部、税务总局公开了《中华人 ...

确保"十五五"开好局、起好步 会议强调，国务院各部门要全面贯彻明年经济工作的总体要求和政策取向，主动认领任务，结合职能逐项细化 实化，加快制定具体实施方案，推动各项工作落地见效。对涉及面广、综合性强的重要任务，牵头部门要主动 担当，相关部门要密切配合，加强跨部门协同攻坚，形成促发展的合力。要靠前发力抓落实，以扎实有效的工 作不断巩固拓展经济稳中向好势头，确保"十五五"开好局、起好步。 明年我国将继续实施更加积极有为的宏观政策。在政策取向上，继续实施更加积极的财政政策和适度宽松的货 币政策。本次会议强调，国务院各部门要全面贯彻明年经济工作的总体要求和政策取向，加快制定具体实施方 案。加强跨部门协同攻坚，形成促发展的合力。 12月19日，国务院总理李强主持召开国务院常务会议，对贯彻落实中央经济工作会议决策部署作出安排； 听取安全生产治本攻坚三年行动进展情况汇报；部署开展固体废物综合治理行动；审议通过《中华人民共 和国增值税法实施条例（草案）》和《商事调解条例（草案）》。 市场机构普遍预计，"十五五"开局之年，财政政策将温和扩张，具体体现在财政赤字规模、政府债务规模的提 升，为"十五五"规划实施提供可持续的财力保障 ...

据央视新闻，李强主持召开国务院常务会议，审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例(草案)》和 《商事调解条例(草案)》。 ...

增值税法及实施条例的立法进程与核心内容 - 中国第一大税种增值税法将于2026年1月1日正式实施，其配套的《增值税法实施条例》预计在2025年12月公布 [1][3] - 增值税法采取平移立法，基本没有大的政策调整，保持了现行税制框架和税收负担水平总体不变 [3][4] - 增值税是中国第一大税种，2024年收入约6.57万亿元，占全部税收收入的38% [3] 增值税法的主要调整与影响 - 增值税法在免税项目中取消了避孕药品和用具，这意味着从2026年起相关产品将恢复征收增值税 [5] - 法律共6章，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理和附则 [4] - 《增值税法实施条例（征求意见稿）》已于2025年8月公开征集意见，包含六章五十七条，旨在对法律条款进行细化和明确，增强税制的确定性和可操作性 [5] 配套法规的制定与历史参照 - 《增值税法实施条例》是法律落地实施的关键配套文件，将对授权国务院规定的事项作出具体规定 [5] - 专家指出，即使实施条例未同步出台，对增值税法实施影响也不大，因为现行法规只要不与新法抵触仍可继续适用 [3] - 从历史经验看，部分税种新法实施前其配套条例会同步出台，例如2018年实施的环保税法与其条例在2017年底同步公布 [6] 条例草案中的具体政策细化 - 《增值税法实施条例（征求意见稿）》明确了政策细节，例如对混合销售行为如何确定适用税率进行了条款细化 [5] - 条例强调对主要业务的判断应更加注重交易实质和目的 [5] - 专家表示，同步出台实施条例更优，可使一些具体政策调整和制度优化措施更早适用，例如混合用途不动产抵扣新政策以及自然人服务的扣缴法 [3]

增值税法及实施条例立法进程 - 增值税法已于2024年12月底由全国人大常委会表决通过，明确自2026年1月1日起施行 [2] - 作为配套重要法规的《增值税法实施条例》已完成公开征求意见，专家预计有望在2024年12月公布 [1][2] - 从过往立法实践看，配套实施条例通常与新法同步或提前出台，例如环保税法及其实施条例在2017年底同步公布并于2018年同步实施 [3] 增值税法核心内容与影响 - 增值税是中国第一大税种，2024年收入约6.57万亿元，占全国税收总收入38% [1] - 增值税法采取“平移立法”原则，保持现行税制框架和税收负担水平总体不变 [1][2] - 法律共6章，涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理和附则 [2] - 新法对部分政策进行了调整，例如取消了避孕药品和用具的免税项目，使其自2026年起恢复征税 [2] 实施条例的作用与预期内容 - 实施条例旨在对增值税法的规定进行细化和明确，并对授权国务院的事项作出具体规定，以增强税制的确定性和可操作性 [2] - 征求意见稿包含六章五十七条，对混合销售行为适用税率等政策细节进行了明确，强调主要业务判断需注重交易实质和目的 [2] - 专家认为，即使实施条例未同步出台，对增值税法实施影响有限，因为现行法规只要不与新法抵触仍可继续适用 [1] - 但同步出台更佳，可使混合用途不动产抵扣、自然人服务扣缴法等具体政策优化措施更早适用 [1]

纳税人定义调整 - 纳税人单位范围扩展 将社会团体扩展为社会组织 涵盖更广泛非营利主体 包括社会团体 基金会 社会服务机构等 与民法典非营利法人分类体系衔接 [3] 征税对象表述调整 - 服务分类合并 将现代服务和生活服务合并为生产生活服务 [4] - 不动产定义调整 由财产改为资产 [5][7] 境内消费判定标准 - 明确与境内货物或不动产直接相关的服务视为境内消费 减少跨境应税交易争议 [8] - 具体包括境外向境内销售服务无形资产 境外现场消费除外 境外销售与境内货物不动产自然资源直接相关 国务院财政税务主管部门规定的其他情形 [9] 扣缴义务人例外情形 - 明确向自然人出租境内不动产场景 境外单位或个人需委托境内代理人申报缴纳税款 [10] - 例外情形针对购买方为扣缴义务人规则 [11] 个人纳税人分类 - 个人包括个体工商户和自然人 自然人属于小规模纳税人 [12] - 取消其他个人表述 统一为自然人 [12] 小规模纳税人选择范围 - 可选择小规模纳税人的范围缩小至行政单位 军事单位等非企业单位 [13] - 删除不经常发生应税行为的单位和个体工商户选项 [14][15] 贷款服务进项抵扣 - 明确购进贷款服务及关联费用不得抵扣进项税额 包括投融资顾问费 手续费 咨询费等 [16] - 增值税法删除购进贷款服务不得抵扣表述 但可通过国务院规定的其他进项税额条款补充 [17] 小规模纳税人标准超限处理 - 销售额超标准当月起按一般计税方法补税 取消主管税务机关通知宽限期 [18] - 明确稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月销售额 [18] 跨境销售零税率服务 - 取消财政部和国家税务总局规定的其他服务兜底条款 新增对外加工修理修配服务 [19] 价外费用范围 - 明确价外费用不包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 [19] 销售折让中止退回处理 - 规定一般计税方法和简易计税方法下销售折让中止退回的税务处理规则 [19] - 必须作废或红冲增值税专用发票 否则不得扣减销项税额或销售额 [20] 增值税专用发票开具限制 - 新增不得开具增值税专用发票的其他情形 [21] 增值税扣税凭证 - 增加购进农产品进项税额计算规则 国务院另有规定除外 [22] - 新增从销售方取得的其他增值税扣税凭证上注明或包含的增值税税额 [22] 非正常损失范围 - 删除设计服务作为非正常损失的关联扣除项目 [23][24] - 非正常损失包括不动产及不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务 [23] 非应税交易进项抵扣 - 新增用于增值税法第六条以外非应税交易的进项税额不得抵扣 [25][26] - 增值税法第六条不征税情形包括员工提供取得工资薪金服务 收取行政事业性收费政府性基金 依法被征收征用取得补偿 取得存款利息收入 [27][32] 固定资产不动产非正常损失处理 - 按照非正常损失当期期初净值计算不得抵扣进项税额 [28] - 改变原按净值乘以适用税率公式 [28] 不得抵扣进项税额清算 - 纳税人需逐期计算不得抵扣进项税额 并在次年1月纳税申报期依据全年汇总数据清算调整 [28] - 原为主管税务机关依职权按年度数据清算 [29] 长期资产进项分摊 - 引入500万元临界点 原值不超过500万元单项长期资产可全额抵扣进项税额 [33] - 原值超过500万元单项长期资产需按混合用途比例逐年调整进项转出 [33] - 示例价值600万元设备用于应税60%和免税40%项目 年折旧100万元 则年转出进项5.2万元 [33] 免征增值税医疗机构范围 - 明确免征增值税的医疗机构不包括美容医疗机构含美容医疗诊所 [34] 增值税优惠管理 - 要求单独核算增值税优惠项目销售额和进项税额 [34] - 通过虚假手段违法违规享受优惠的不得享受 已享受的由税务机关追回税款 [34] - 兼营增值税优惠项目应单独核算销售额 否则不得享受税收优惠 [35] 纳税义务发生时间 - 增加出口货物报关出口日期早于销售时间时 纳税义务发生时间为货物报关出口当日 [36] - 新增特殊情形纳税义务发生时间按国务院财政税务主管部门规定执行 [37] 增值税汇总纳税审批 - 跨省汇总纳税需国务院财政税务主管部门批准 [38] - 省内汇总纳税需省级财政税务主管部门批准 [38] - 原为省级以上财政税务主管部门批准 [38] 按次纳税申报期限 - 按次纳税销售额达到起征点 自纳税义务发生之日起90日内申报纳税 [39] 预缴增值税范围 - 建筑服务预缴从跨县级调整为跨地级行政区 [40][49] - 明确分支机构预缴需省级以上财政税务主管部门批准 [43] - 预缴范围包括油气田企业跨省销售与生产原油天然气相关服务 [41] 混合销售适用税率 - 按业务主附关系确定适用税率征收率 不再按销售额占比或经营范围第一项业务界定 [44] - 要求一项应税交易包含两个以上涉及不同税率征收率业务 业务间具有明显主附关系 [45][46] 增值税反避税 - 新增不具有合理商业目的安排减少免除推迟缴纳增值税税款或增加提前退还税款的 税务机关有权按合理方法调整 [48] - 原仅为销售额明显偏低或偏高且无正当理由时税务机关可核定销售额 [48] 出口退免税管理 - 明确36个月内未申报办理退免税或免税的 视同向境内销售货物或跨境销售服务无形资产 [50][51] - 要求规定期限内收齐凭证申报办理退免税并完成收汇 [50][51] - 出口货物定义为向海关报关实际离境并销售给境外单位或个人及国务院规定的其他情形 [52] 税收优惠政策公开 - 明确税收优惠政策适用范围 标准 条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开 [53]

境外服务征税原则 - 境外单位或个人向境内销售服务或无形资产，若在境外现场消费则无需缴纳增值税，征税范围较此前有所缩小[2] - 境外销售的服务或无形资产若与境内的货物、不动产、自然资源直接相关，则需缴纳增值税[2] - 上述变化兼顾税收管辖权与征管可操作性，释放对外服务业开放信号，降低境外企业税收政策不确定性[2] - 新规基于消费地原则征税，为实现高效征管奠定基础[3] 混合销售业务税务处理 - 纳税人一项应税交易涉及两个以上税率时，将按照主要业务适用税率，判断标准更注重交易实质和目的，而非仅依据销售额占比是否超过50%[4] - 主要业务需体现交易实质和目的，附属业务是主要业务的必要补充并以主要业务发生为前提[4] - 快递服务征税争议得以解决，明确快递企业收入按“收派服务”缴纳6%增值税，体现了按交易实质判断主要业务的原则[5][6] 长期资产进项税额抵扣 - 一般纳税人取得混合用途的长期资产，原值不超过500万元的单项资产对应进项税额可全额抵扣[7] - 原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣，后续需根据折旧年限计算不得抵扣的进项税额逐年调整[7] - 对低价值长期资产保持原处理有利于政策平稳过渡，降低中小企业税收负担，简化税务处理[7] - 超过500万元资产先抵后补的做法符合增值税原理，保障国家税收利益[8] - 核定销售额方法中，组成计税价格公式的成本利润率规定为10%，对从价定率征收消费税的货物采取统一成本利润率[8] 贷款服务税务处理 - 纳税人购进贷款服务及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应进项税额不得从销项税额中抵扣[9] - 此规定与现行增值税制度一致，维持了税制稳定性[9] - 贷款利息及相关费用进项税额不得抵扣可能增加企业税收负担，但可防止企业利用贷款服务进行进项税收规避[9]