税收公平与营商环境 - 税收公平是优化营商环境的基石和社会公平的重要体现 [1][2] - 打击骗享税收优惠旨在维护公平正义并推动统一大市场建设 [1][2] 税务执法行动 - 国家税务总局曝光4起骗享税费优惠违法案件 涵盖小微企业税收优惠 研发费用加计扣除 涉农税费优惠和拆分收入骗享小规模纳税人优惠等类型 [2] - 税务部门常态化依法查处各类违规享用和恶意骗享行为 以维护公平竞争的税收秩序 [2] - 税务部门运用税收大数据进行精准监管 使得骗取税费和偷逃税款违法行为难以遁形 [2] 税收优惠政策与滥用 - 税收优惠政策作为国家宏观调控工具 旨在扶持特定行业 领域或群体发展并优化经济结构 [3] - 骗享税收优惠行为导致国家税款大量流失并侵蚀市场公平竞争基石 [3] - 骗享行为具有隐蔽性和欺骗性 如企业经营业务与优惠资质不符或夸大享受优惠范围 [3] 执法成效与数据 - 2021年至今年上半年全国累计新增减税降费9.9万亿元 预计到年底达10.5万亿元 年均新增超2万亿元 [2] - "十四五"以来税务部门共查处违法纳税人6.21万户 曝光典型涉税案件超1500起 [3] 政策部署 - 党的二十届三中全会部署深化财税体制改革 提出全面落实税收法定原则和规范税收优惠政策 [2]

增值税立法的意义 - 全面落实税收法定原则 将占全国税收收入近40%的增值税制度从行政法规提升至法律层级 填补了《增值税暂行条例》及营改增政策在法律效力上的空白 [3] - 稳定市场预期和优化税收营商环境 通过构建规范统一的税收制度框架增强投资者信心 为经济高质量发展提供助力 [4] - 推动全国统一大市场建设 通过完善增值税抵扣链条打破行业壁垒与地域限制 促进要素自由流动和资源配置效率提升 [5] 增值税立法的主要亮点 - 强化税收基础并扩大税基覆盖 明确征税范围、税率及计税方法等核心要素 将无形资产、不动产无偿转让纳入应税范畴 跨境交易实行属人兼属地征税原则 [8] - 减少市场扭曲并促进公平竞争 细化销售额定义涵盖货币和非货币形式经济利益 新增反避税条款防止企业通过拆分交易等手段人为阻断抵扣链条 [9] - 规范税收优惠机制 授权国务院针对小微企业、重点产业、创新创业就业及公益事业捐赠等情形制定专项优惠政策 明确农业机耕、医疗机构服务等领域的免征项目 [10] - 堵塞征管漏洞维护税收公平 建立税务机关与工信、公安、市场监管等多部门涉税信息共享平台 确立电子发票与纸质发票同等法律效力推动以数治税模式 [11][12] 增值税配套改革建议 - 完善增值税发票管理制度 构建跨部门发票数据共享平台强化数据治理能力 推动发票数据深度应用赋能税收政策精准调控 [14] - 做好增值税法实施条例出台工作 重点围绕税制要素细化、税收优惠政策授权事项明确化等核心领域开展制度创新 建立行业税收负担变化动态监测机制 [15] - 增强对新兴经济形态及跨境服务贸易管理 完善数智资产增值税抵扣规则 建立数字经济税收风险指标模型整合企业发票流、资金流、物流等多维度数据 [16][17] - 加强跨境服务贸易增值税管理 完善消费地原则的本土化实施路径 通过购买方代扣代缴和境内代理人申报制度加强增值税征管 [17]

立法背景与意义 - 增值税法将于2026年1月1日起施行 将增值税制度从行政法规层级提升至法律规范体系 是我国全面落实税收法定原则的重要成果 [1] - 增值税是我国第一大税种 2024年收入约6.57万亿元 占全部税收收入的38% [1] - 实施条例是增值税法的重要配套法规 在增值税法框架内细化明确相关内容 为增值税法顺利实施提供保障 [1] 实施条例主要内容 - 实施条例包括总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理 附则等六章五十七条内容 [2] - 实施条例严格遵循增值税法规定 与现行增值税制度相衔接 并结合实际情况和征管需要明确具体规定 [2] - 实施条例保持了增值税税制框架的稳定性 加强与增值税法和现行增值税政策的衔接 增强税制确定性和可操作性 [2] 税率适用规则 - 实施条例对增值税法规定的出口货物 跨境销售服务和无形资产的相关范围进行了明确 [2] - 实施条例对涉及多个税率 征收率情形的适用规则进行了细化解释 [2] - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务 无形资产范围 [2] 税收优惠政策 - 实施条例明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准 [3] - 明确税收优惠政策的适用范围 标准 条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开 [3] - 对纳税人未单独核算增值税优惠项目或通过提供虚假材料等手段违法违规享受增值税优惠的情形作出规定 [3] 市场影响与预期 - 稳定的税制有助于增强投资者信心 稳定投资预期 对于吸引投资及实现经营的可持续性至关重要 [2] - 实施条例使增值税制度更加明晰 征管操作更为便捷 各类税收优惠更加明确 确保增值税法有效落地并取得实效 [3] - 通过增强税制的确定性 推动我国经济实现高质量发展 有助于经营主体及时做好各项经营 投资及战略安排 [3]

增值税法实施条例核心内容 - 增值税法将于2026年1月1日施行 2024年全国增值税收入约6 57万亿元 占全部税收收入的38% [1] - 实施条例对纳税人 征税范围等税制要素进行细化和明确 增强税制确定性和可操作性 [1][4] - 条例分为总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理 附则等六章57条 与现行增值税制度相衔接 [2] 对纳税人和征管的影响 - 明确应税交易中货物 服务 无形资产 不动产的定义范围 厘清征管模糊地带 [4] - 对一般纳税人和小规模纳税人进行解释 个体工商户和自然人归为小规模纳税人 [4] - 一般纳税人采取登记制度而非审批制度 降低征纳双方合规成本 [5] - 电子发票与纸质发票同等法律效力 推动"以数治税"模式应用 [7] 跨境交易和新业态相关 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务 无形资产范围 [6] - 细化"服务 无形资产在境内消费"情形 解决跨境交易征税范围问题 [6] - 建议进一步明确线上服务 虚拟产品等新兴业态归类 避免征税争议 [5][7] 经济影响 - 稳定税制有助于增强投资者信心 稳定投资预期 吸引投资 [2] - 通过制度性优化创造更好营商环境 增强市场主体信心 恢复经济活力 [2] - 打通增值税抵扣链条 促进要素自由流动 提升资源配置效率 [5]

增值税法实施条例核心内容 - 增值税法将于2026年1月1日起施行，《实施条例》作为配套法规公开征求意见，细化税制要素并明确征管规则 [1] - 增值税是我国第一大税种，2024年收入达6.57万亿元，占全国税收收入38%，覆盖国民经济全行业和全链条 [1] 税制稳定性与投资者影响 - 《实施条例》保持现行增值税框架稳定，增强税制确定性和可操作性，有助于稳定社会预期和投资者信心 [2] - 稳定的税制可降低制度转换成本，减少征纳双方合规难度，提升征管效率 [3] 税制要素细化与征管优化 - 明确应税交易中货物、服务等定义范围，区分一般纳税人与小规模纳税人，避免征纳争议 [4] - 授权财政税务部门灵活调整征管范围，适应新业态发展，一般纳税人登记制简化流程降低成本 [5] - 出口货物及跨境交易适用零税率规则细化，解决新业态和跨境征税难点，提升申报准确性 [7] 数字经济与新业态应对 - 需进一步优化数字经济相关表述，明确线上服务、虚拟产品等新业态归类以避免征税争议 [6][8] - 电子发票与纸质发票同等效力，推动数字化征管，通过大数据技术识别异常交易 [8] 财政与经济效应 - 增值税立法巩固其主体税种地位，为国家财政提供稳定收入来源 [8] - 税制优化促进要素自由流动和资源配置，助力统一大市场建设 [5]

【环球网财经综合报道】8月11日，财政部、国家税务总局联合发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称《实施条例》），面 向社会公开征求意见。作为即将于2026年1月1日施行的《中华人民共和国增值税法》的重要配套法规，《实施条例》对增值税纳税人、征税范围、税率、应 纳税额等核心要素作出细化规定，旨在增强税制确定性，规范征纳行为，为增值税法顺利实施提供保障。 据悉，增值税是我国第一大税种，2024年国内增值税收入约6.57万亿元，占全国税收收入的38%，覆盖国民经济各行业全链条，其制度调整直接影响广大纳 税人。此次制定《实施条例》，旨在对增值税法相关规定进一步细化明确，对授权事项作出具体规定，增强税制的确定性和可操作性，形成配套衔接的增值 税制度体系，为2026年1月1日增值税法顺利实施提供保障，更好落实税收法定原则。 《实施条例》遵循增值税法规定，与现行增值税制度相衔接，并结合实际情况和征管需要，形成总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则共六章 五十七条内容。 有业内人士表示，稳定的税制框架有助于增强投资者信心，稳定经营预期，而《实施条例》通过与增值税法及现行政策的衔接，进一步增强了 ...

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部会同税务总局研究形成《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，8月11日起向社会公开征求意见 [1] - 制定条例的必要性在于增值税是我国第一大税种，2024年收入约6.57万亿元，占全部税收收入38%，覆盖国民经济所有行业和全链条 [1] - 条例主要内容包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条 [1] 总则部分要点 - 对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确 [2] - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [2] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [2] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [2] - 明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [2] 税率部分要点 - 对增值税法规定的出口货物、跨境销售服务和无形资产有关范围进行明确 [2] - 对涉及多个税率、征收率情形的适用规则作细化解释 [2] - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [2] - 明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [2] 应纳税额部分要点 - 对增值税法规定应纳税额的相关条款进行具体细化 [2] - 明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [2] - 明确因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额、销售额的扣减方法 [2] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行细化明确 [2] - 明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣 [2] 税收优惠部分要点 - 明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准 [3] - 明确税收优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当依法及时向社会公开 [3] - 对纳税人未单独核算增值税优惠项目，或通过提供虚假材料等各种手段违法违规享受增值税优惠的情形作出规定 [3]

增值税法实施条例征求意见稿发布 - 财政部会同税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》 向社会公开征求意见 [1] - 《实施条例》作为增值税法的配套行政法规 进一步细化法规 补充增值税法在税率 应纳税额 税收优惠 征收管理等领域的相关规定 [1] - 增值税覆盖国民经济所有行业和全链条 涉及面广 影响大 关系广大纳税人切身利益 [1] 增值税收入及经济映射 - 过去一年我国增值税收入约6.57万亿元 占全部税收收入的38% [1] - 上半年全国企业采购机械设备金额同比增长11.1% 体现"两新"政策效果显著 [1] 税率及税收优惠细化 - 《实施条例》明确在境内单位和个人跨境销售国际运输服务 航天运输服务 对外加工修理修配等服务 无形资产 税率为零 [1] - 对支持农业 教育 医疗 养老等税收优惠政策的标准进行细化 [2] - 托儿所 幼儿园是指依据有关规定取得托育和学前教育资格并依法办理登记的机构 其免征增值税的收入是指有关收费标准规定以内的教育费 保育费 [2] 立法进程及意义 - 增值税法将自2026年1月1日起正式施行 《实施条例》的起草出台将为增值税法顺利实施提供保障 [2] - 制定《实施条例》有利于增强税制的确定性和可操作性 形成配套衔接的增值税制度体系 [2] - 税务总局今年在抓紧推进《实施条例》立法程序的同时 也在加快税收征收管理法的修订工作 [2]

核心观点 - 《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见 作为增值税法的重要配套法规 旨在细化税制要素 增强税制确定性和可操作性 稳定社会预期 并为2026年1月1日增值税法实施提供保障 [1][4] - 增值税是我国第一大税种 2024年收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 近三年占比均保持在35%以上 覆盖国民经济所有行业和全链条 [1][3] - 实施条例遵循增值税法框架 与现行制度衔接 包含六章57条内容 涉及税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等 通过明确征税范围、纳税人分类、跨境交易规则等 提升征管效率 规范征纳关系 [4][7][10] - 专家认为稳定税制有助于增强投资者信心 吸引投资 促进经济高质量发展 同时建议进一步优化新业态相关表述 关注数字经济征税问题 [4][9][11] 税制框架与稳定性 - 实施条例保持增值税税制框架稳定 加强与增值税法和现行政策的衔接 增强税制确定性和可操作性 [4] - 稳定税制有助于增强投资者信心 稳定投资预期 对吸引投资和经营可持续性至关重要 [4] - 延续成熟税制框架可减少制度转换成本 降低征纳双方合规成本与操作难度 提升征管效率 [5] 征税范围与纳税人分类 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 细化税制要素 避免征纳争议 [7] - 将个体工商户和自然人归为小规模纳税人 特定非企业单位可自主选择纳税人身份 保障不同主体税负公平 [7] - 一般纳税人采取登记制度而非审批制度 控制征纳双方时间与经济成本 提高征管效率 [8] 跨境交易与新业态 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 解决跨境交易征税范围难以确定的问题 [10] - 细化一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 提升新业态和跨境交易征管效率 [10] - 专家建议进一步优化新业态征税对象界定 明确线上服务、虚拟产品等归类 避免征税争议 [9][11] 征管效率与数字化 - 实施条例细化征收管理规定 规范征纳关系 便利纳税人执行 同时明确抵扣范围和标准 简化程序 打通抵扣链条 [8] - 明确电子发票与纸质发票同等法律效力 推动"以数治税"模式 通过全链条数字化管理解决发票伪造和追溯难题 [11] - 授权财政、税务主管部门确定具体范围 灵活适应经济发展与新业态变化 保证征管适用性 [8]

增值税法及实施条例的立法进程 - 《中华人民共和国增值税法》于2024年12月25日经十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过 明确自2026年1月1日起施行 [1] - 《增值税法实施条例（征求意见稿）》于2025年8月11日由财政部会同国家税务总局研究形成 现向社会公开征求意见 [1] - 《增值税法实施条例》被列入2025年度立法工作安排 是《增值税法》的配套行政法规 [2] 增值税法的重要性及内容框架 - 增值税是我国第一大税种 2024年收入约6 57万亿元 占全部税收收入的38% [2] - 《增值税法》对纳税人 征税范围 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理等作出规定 并授予国务院必要的立法授权 [2] - 《增值税法实施条例》包含总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理 附则六章五十七条内容 [2] 立法意义及行业影响 - 《增值税法》的实施将为税收征管提供明确法律依据 促进税收公平和法治化 推动经济高质量发展 [2] - 《增值税法实施条例》将细化《增值税法》的具体规定 为税收征管提供操作性依据 确保政策公平透明有效执行 [2] - 通过制定实施条例 可增强税制确定性和可操作性 形成配套衔接的增值税制度体系 [3] 我国税收法治建设进展 - 随着《增值税法》通过 我国18个税种中已有14个完成立法 税收法治建设成效显著 [3]