发票查验渠道及方法 - 可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台输入发票号码、开票日期、开具金额进行单张查验[2] - 电子税务局网站提供企业身份登录后进入税务数字账户的发票业务界面进行单张或批量查验[2] - 电子税务局APP支持扫描发票二维码或手工输入方式查验 通过办&查-发票使用-发票信息查验路径操作[3] - 批量查验需下载电子发票服务平台模板 按要求填写后上传文件执行查验[3] 发票查验注意事项 - 必须使用官方平台避免信息泄露风险 需核对发票代码、号码、开票日期等基础信息[4] - 当日开具发票需次日才能查验 开票方未联网时需重新上传数据后方可查验[4] - 每张发票每日最多查验5次 超限需次日再试[4] - 查验异常应立即暂停报销或抵扣 联系开票方重开发票或主管税务机关鉴定[4] 小规模纳税人转一般纳税人进项抵扣规则 - 纳税人登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税申报缴纳增值税才可抵扣[10][11] - 公司2023年11月前作为小规模纳税人已申报93万元营业收入 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣[9][11] - 通过隐瞒收入形成的"未取得生产经营收入"情形不在可抵扣进项税额范围内[12]

小规模纳税人转为一般纳税人后的进项税额抵扣政策 - 公司登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税方法申报缴纳增值税的条件方可抵扣 [10] - 公司在2023年11月前已申报93万元营业收入并缴纳增值税 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣 [9][10][11] - 政策明确要求"未取得生产经营收入"必须基于真实会计核算结果 通过隐瞒收入形成的虚假情况不适用抵扣规则 [11] 政策依据与执行标准 - 进项税额抵扣规则依据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(2015年第59号)第一条 [10] - 政策执行强调以会计制度和税法规定的真实经营核算结果为判断基准 [11]

出口货物转内销税务操作流程 - 外贸企业需在发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》，并在取得证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时作为进项税额抵扣凭证使用 [1] - 纳税人需提交《出口货物转内销证明申报表》电子数据、增值税专用发票及复印件、海关进口增值税专用缴款书及复印件、内销货物发票及复印件（出口转内销时提供）、计提销项税的记账凭证复印件（视同内销征税时提供）以及其他主管税务机关要求的资料 [1] 系统操作指引 - 通过电子税务局或出口退税审核系统登录后选择【我要办税】→【证明开具】→【出口货物转内销证明】进行新增填写或按发票批量生成操作 [2] - 需进行数据自检并根据系统反馈修正错误，确认无误后提交申报生成受理回执，可通过【退税审核进度查询】模块查看审核状态，上海市承诺5个工作日内办结 [2] 进项税额抵扣操作 - 在抵扣勾选功能页面通过【更多查询】选择"未勾选"状态和"是"为转内销凭证，填写转内销证明编号后查询并勾选符合条件的发票进行确认 [3] - 需在取得《出口货物转内销证明》的下一个增值税纳税申报期内申报抵扣，若税务机关事后发现增值税凭证不实需对已抵扣税款做转出处理 [3] 不得出具证明的情形 - 增值税专用发票交叉稽核信息比对不符或提供的增值税专用发票或其他扣税凭证为虚开、伪造、内容不实或在供货企业税务登记被注销或非正常户之后开具 [4] - 《出口货物转内销证明申报表》进货凭证载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符（同一货物多种零部件合并报关除外）或供货企业销售的自产货物、外购货物、委托加工收回货物业务为虚假 [4] 境外采购支出税前扣除 - 企业从境外购进货物或劳务的支出以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [11] - 若税务机关对境外支出凭证有疑义，可找境外公证机构或专业注册会计师出具确认证明，经税务机关审核认可后仍可作为记账凭证使用 [11][12]

单用途商业预付卡税务处理 - 企业外购超市预付卡用于员工福利时 售卡方不得开具增值税专用发票 只能开具增值税普通发票 [2] - 单用途卡指发卡企业发行的仅限于本企业 本企业所属集团或同一品牌特许经营体系内兑付货物或服务的预付凭证 [3] - 售卡企业销售单用途卡或接受充值取得的预收资金不缴纳增值税 相关政策依据为国家税务总局2016年第53号公告第三条 [2] 涉税专业服务管理新规 - 国家税务总局2025年第13号公告发布《涉税专业服务管理执法文书式样》 自2025年6月6日起施行 [11] - 新文书式样基于《涉税专业服务管理办法(试行)》制定 该管理办法于2025年5月1日起施行 [13][14] - 执法文书分为检查类和处罚类两大类 其中检查类包括税务事项通知书 税务检查通知书 询问通知书等 处罚类包括责令限期改正通知书 税务行政处罚决定书等 [17][18] 政策制定背景与特点 - 新执法文书保持全国统一税务执法文书式样基础 兼顾实际工作需要 [15][16] - 实现与《税收征管法》《行政处罚法》等法律法规的衔接 提升税务机关涉税专业服务管理效能 [16] - 附件共包含8份涉税专业服务管理执法文书 主要用于执业情况检查及违法违规行为处罚 [17]

增值税进项税额抵扣问题 国内旅客运输服务抵扣 - 公司高管为外籍人员时 因公出差取得注明护照信息的国内铁路车票 可按规定抵扣进项税额 依据为2019年39号公告第六条 [2][3] - 纳税人取得旅行社或航空票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票 属于现代服务-商务辅助服务 不能作为国内旅客运输服务的抵扣凭证 [5] 农产品相关抵扣 - 增值税一般纳税人（非农产品深加工企业）购进农产品 取得销售发票或收购发票时 可按发票注明买价的9%计算进项税额 [7] - 从批发零售环节购进免税蔬菜取得的普通发票 不得作为计算抵扣进项税额的凭证 [9] 政策依据 - 国内旅客运输服务抵扣规则主要依据财政部税务总局海关总署2019年39号公告 [3][5]