土地增值税与印花税处理 - 在计算土地增值税时，允许扣除在转让环节缴纳的印花税[4] 附加税计税依据确定 - 当企业当期增值税有留抵税额时，城市维护建设税的计税依据应按规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额[4] 购买期房契税纳税义务时间 - 购买期房的契税纳税义务发生时间为签订房屋买卖合同（含期房买卖合同、预售合同、现房买卖合同等）的当日[4] - 纳税人应在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税[4] 绿化用地城镇土地使用税 - 对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税[4] 预付卡消费发票开具规定 - 使用公司发放的超市购物卡（属于预付卡）购买商品时，销售方不得向持卡人开具增值税发票[10][12][13] - 售卡方在销售预付卡时，可向购卡人开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票，且此时取得的资金不缴纳增值税[13] - 持卡人在商户使用预付卡消费时，销售方应按规定缴纳增值税[13] 增值税视同销售 - 增值税视同销售是指企业在某些特定情况下，虽未发生实际销售行为，但按税法规定需视同销售计算和缴纳增值税[18][19]

股权转让收入核定与资产评估要求 - 当被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%时，主管税务机关可参照具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告来核定股权转让收入[4] - 示例中公司因房屋资产占总资产比例超过20%，因此在股东转让股权时被税务机关要求提供资产评估报告[4] 股权转让收入明显偏低的正当理由 - 根据国家税务总局2014年第67号公告，将股权转让给能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，或对转让人承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人，可视为股权转让收入明显偏低的正当理由[4] 个人股权转让原值的确认方式 - 以现金出资方式取得的股权，其原值按实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认[4] - 以非货币性资产出资方式取得的股权，其原值按税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认[4] - 通过无偿让渡方式取得且符合特定情形的股权，其原值按原持有人的股权原值与取得股权发生的合理税费之和确认[4] - 被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，其新转增股本的股权原值以转增额和相关税费之和确认[4] - 对于以上未涵盖的其他情形，股权原值由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认[4]

电子税务局常见问题与处理方法 - 纳税人申报残疾人就业保障金时若系统提示无法享受30人以下免征政策，原因为企业被标记为“残保金免征政策风险企业”并列入风控黑名单，需前往主管税务机关大厅办理申报[1] - 纳税人申报时若系统提示“属期内不存在符合条件的税（费）种认定信息”，原因为税费种认定信息不完整且缺少整年度有效认定，需在系统中重新修改认定或前往大厅办理申报[1] - 在出口退税申报中，若手动填写“出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额”后点击“一键确认”，数据会自动变回错误值，因为该功能仅将报关单直接确认为当期申报而不会读取手动修改的数据，如需修改应使用“批量确认”功能[1][2] - 若银行已更名但电子税务局仍显示旧名称导致无法完成变更，原因为税务系统（金税三期）未同步更新银行信息，需准备变更前后的银行信息并联系主管税务机关在系统中更新后方可在电子税务局完成变更[2] 个人购房相关税收优惠政策 - 个人购买家庭唯一住房且面积在140平方米及以下的，可享受契税减按1%的税率征收的优惠政策，若面积超过140平方米则减按1.5%的税率征收[13] - 个人在销售或购买住房时可享受暂免征收印花税的优惠政策[13] - 契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当日或取得相关凭证的当日，纳税人应在办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税[13]

文章核心观点 - 国家税务总局发布2025年第17号公告，优化企业所得税预缴纳税申报流程，旨在减轻企业资金压力并简化申报操作[11][13] - 新规明确专用设备抵免政策可在预缴环节享受，出口企业申报要求得到细化，并更新了预缴纳税申报表(A类)的填报项目[13][15][16] - 政策自2025年9月（按月预缴）或第三季度（按季预缴）起实施，覆盖查账征收的居民企业[21] 专用设备抵免政策优化 - 纳税人在预缴环节可自主选择享受专用设备抵免政策，无需等待汇算清缴[13] - 预缴阶段未选择享受优惠的企业，仍可在汇缴环节申请抵免[14] 出口企业申报要求 - 生产销售型出口企业需将出口货物收入纳入营业收入申报，并补充收入详情[15] - 代理出口业务企业（如市场采购、外贸综合服务）需申报出口代理费收入，并附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》[15] - 出口货物涉及多环节时，需填报实际委托出口方信息；若填报非实际委托方（如报关行），将按自营出口方式征收企业所得税[15] 预缴纳税申报表(A类)调整 - 增加附报事项：新增"职工薪酬"（分"已计入成本费用"和"实际支付金额"）和"出口方式"填报项[16][17] - 细化收入项目：在"营业收入"下增设"自营出口收入""委托出口收入""出口代理费收入"等子项[19] - 新增专用设备抵免填报项：增加"抵免所得税额"项目，供企业预缴时直接填报[19] - 明确房地产企业要求：增设"销售未完工产品的收入"项目，规范预售收入申报[19] 总分机构所得税分配表更新 - 调整分摊计算方法：将汇缴环节的分摊规则提前至预缴环节使用[20] - 优化表单结构：增加"总机构分摊""实际应分摊所得税额""累计已分摊所得税额"等数据项，表单更名为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》[20]

契税政策 - 2024年第16号公告自2024年12月1日起执行 2024年12月1日前已缴纳契税的原则上不予退税 但符合法定退税情形可申请退税 [3] - 法定契税退税情形包括权属登记前合同不生效或无效 法院或仲裁裁决导致权属转移行为无效且变更回原权利人 土地使用权交付时因容积率调整或面积小于合同需退还土地出让价款 新建商品房交付时因实际面积小于合同需返还房价款 [4] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [5] - 2024年第16号公告契税优惠政策以申报缴纳契税时间为判断标准 若纳税人在2023年购房已完成合同备案且符合家庭唯一住房条件 在2025年办理房产证时可适用新政策 [5] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [12] - 优惠政策执行至2027年12月31日 [13] - 二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆 [12]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业取得不合规发票或其他外部凭证不得作为税前扣除凭证 [8] - 若支出真实且已发生 企业应在汇算清缴期结束前要求对方补开或换开发票 [8] - 补开或换开后的合规凭证可作为税前扣除凭证 [8] - 因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后税前扣除 [9] - 必备资料包括无法补开原因的证明资料 相关业务合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [9][10][11] - 其他辅助资料可包括货物运输证明 货物出入库内部凭证 企业会计核算记录等 [12][13][14] - 在规定期限内未能补开合规凭证且无法证实支出真实性的 相应支出不得在发生年度税前扣除 [14] 离婚析产不动产交易税收政策 - 离婚涉及家庭财产分割的无偿转让不动产和土地使用权免征增值税 [18] - 随增值税免征的城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加也同时免征 [19] - 通过离婚析产方式分割房屋产权不征收个人所得税 [20] - 离婚析产不属于印花税应税凭证范围 不征收印花税 [21] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 赠与指房产或土地使用权人将产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 [22] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [23] - 离婚析产方式分割房屋产权整体上免征增值税 附加税费和契税 同时不征收个人所得税 印花税和土地增值税 [25] 离婚析产不动产登记办理 - 协议离婚办理不动产登记需提供双方身份证 离婚证 原不动产权证书和离婚协议书 [26] - 法院判决离婚且双方到场需提供双方身份证 法院判决书和原不动产权证书 [27] - 法院判决离婚仅一方到场办理需提供本人身份证 法院判决书 协助执行通知书和原不动产权证书 [27]

餐饮行业增值税政策 - 餐饮服务属于生活服务中的餐饮住宿服务，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 [2] - 一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3% [2] - 自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [2] - 纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，以及销售的外卖食品，均按照"餐饮服务"缴纳增值税 [2] - 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可使用农产品收购发票计算抵扣进项税额 [4] - 企业购进的餐饮服务进项税额不得从销项税额中抵扣 [4] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性和完整性负责 [10] - 错误或虚假享受税收优惠政策可能导致补缴税款及滞纳金 [9][10] - 税务部门已建立信息核验机制，利用税收大数据进行风险分析 [10] 个人购房契税优惠政策 - 自2024年12月1日起，全国范围内对个人购买家庭唯一住房和第二套住房均可享受契税优惠 [13] - 购买家庭唯一住房：面积小于等于140平方米契税减按1.5%征收，大于140平方米契税减按2%征收 [14] - 购买家庭第二套住房：面积小于等于140平方米契税减按1%征收，大于140平方米契税减按2%征收 [14] - 以广州购买不含税总价500万元、面积110平方米家庭唯一住房为例，契税从7.5万元降至5万元，减少2.5万元 [17] - 以广州购买不含税总价500万元、面积110平方米家庭第二套住房为例，契税从15万元降至5万元，减少10万元 [17] - 2024年12月1日后申报缴纳契税的，以及此前购买但在此后申报的，均可按新政策执行 [20]

文化旅游行业税收政策 - 国庆假期期间景区游客量显著增加，门票销售数据表现良好 [3][4][5] - 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在其场所提供文化体育服务所取得的第一道门票收入免征增值税 [8] - 景区通过合规经营和优质服务来维持发展活力 [9] 个人所得税专项附加扣除 - 纳税人需对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性和完整性负责 [15] - 税务部门已建立信息核验机制，利用税收大数据进行风险分析，并对发现的问题引导纳税人更正 [16] - 对于拒不改正错误享受税收优惠的纳税人，税务机关将依法依规进行处理 [13][16] 房地产行业契税优惠政策 - 自2024年12月1日起，全国范围内个人购买家庭唯一住房和第二套住房均可享受契税优惠 [19] - 购买家庭唯一住房：面积为90平方米及以下的减按1%税率征收契税，面积为90平方米以上的减按1.5%税率征收 [21] - 购买家庭第二套住房：面积为90平方米及以下的减按1%税率征收契税，面积为90平方米以上的减按2%税率征收 [21] - 以广州购买不含税总价500万元、面积110平方米的家庭唯一住房为例，契税从7.5万元降至5万元，减少2.5万元 [23] - 以广州购买不含税总价500万元、面积110平方米的家庭第二套住房为例，契税从15万元降至5万元，减少10万元 [23] - 2024年12月1日后申报缴纳契税的，以及此前购买但在此后申报的，均可按新政策执行 [25] - 旧文件《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税(2016) 23号)同时废止 [24]

契税政策调整 - 自2024年12月1日起对个人购买家庭唯一住房面积140平方米及以下的契税税率减按1%征收 面积140平方米以上的税率减按1.5%征收 [3] - 自2024年12月1日起对个人购买家庭第二套住房面积140平方米及以下的契税税率减按1%征收 面积140平方米以上的税率减按2%征收 [3] - 个人购买第三套及以上住房的契税适用税率为3% [3] 高新技术企业税收优惠 - 企业申请高新技术企业认定时须注册成立一年以上 [8] - 高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前企业所得税暂按15%的税率预缴 年底前未取得资格的应补缴税款 [8][9] - 进入2025年度名单的高新技术企业需在2025年内具备资格且2024年期间研发支出 研发人员 高新技术产品占比符合条件 制造业业务销售额占比50%以上 [10] - 汇总纳税的总机构是高新技术企业时分支机构可享受优惠税率但不宜作为独立纳税人享受 [10][11] - 企业可同时享受研发费用加计扣除和高新技术企业两项优惠政策 [12] - 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化应在三个月内向认定机构报告 [12][13]

营利性医疗机构房土两税优惠政策 - 营利性医疗机构自用房产和土地自取得执业登记之日起3年内免征房产税和城镇土地使用税 免税期满后恢复征税 [1] - 医疗机构对外出租房产无论营利性或非营利性均需缴纳房土两税 不能享受免税政策 [2] - 纳税人因房产土地实物或权利状态变化终止纳税义务时 应纳税款计算截止到变化当月末 [3] 房土两税纳税义务终止操作流程 - 通过电子税务局办理纳税义务终止 路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【填表式申报】 [5] - 土地纳税义务终止需选择【城镇土地使用税税源信息】点击【义务终止】录入土地转出时间后提交 [8] - 房屋纳税义务终止需选择【房产税税源信息】点击【义务终止】录入房屋转出时间后提交 [9] 契税征收政策及税率标准 - 转移土地房屋权属行为包括土地使用权出让/转让/房屋买卖/赠与/互换 以及作价投资/偿还债务/划转/奖励等方式 [15][16][17] - 个人购买家庭唯一住房140平方米及以下按1%征收契税 140平方米以上按1.5%征收 [19] - 个人购买家庭第二套住房140平方米及以下按1%征收契税 140平方米以上按2%征收 [22] - 个人购买家庭第三套及以上住房统一适用3%契税税率 [25] 契税税收优惠申报要求 - 纳税人申请税收优惠需提交家庭成员信息证明和家庭住房情况书面查询结果 [27] - 具备信息共享条件时可授权税务机关获取信息 不具备条件时可适用告知承诺制办理 [28]