欢迎扫描下方二维码关注： 根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关 于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政 部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24 号) 规定: 二、对企事业单位、社会团体以及其他组 织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住 房的, 减按4%的税率征收房产税。 三、对利用非居住存量土地和非居住存量 房屋 (含商业办公用房、工业厂房改造后出租用 于居住的房屋) 建设的保障性租赁住房, 取得保 障性相赁住房项目认定书后, 比照适用第一条、 第二条规定的税收政策,具体为: 住房租赁企业 向个人出租上述保障性租赁住房, 比照适用第 一条规定的增值税政策;企事业单位、社会团体 以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企 业出租上述保障性租赁住房, 比照适用第二条 规定的房产税政策。 根据《财政部 税务总局关于进一步支持小 微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》 (财政部 税务总局公告2023年第12号) 规定: 二、自2023年1月1日至2027年12月31日,对 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工 商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维 护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花 ...

数电发票红字发票开具流程 - 当发生销售退回、开票有误、应税服务中止或销售折让等情况时，需按规定开具红字数电发票[2] - 操作流程始于有权限的人员登录电子税务局，通过首页“热门服务”下的“发票业务”进入，并点击“红字发票开具”[4] - 随后需点击“红字信息确认单录入”，进入相应界面[4] - 录入查询条件并点击“查询”找到对应的蓝字发票后，点击“选择”[6] - 在信息确认界面核对无误，选择正确的“开具红字发票原因”后点击“提交”[7] - 若原因选择“销货退回”，需在弹出的页面中勾选需要红冲的商品明细，然后点击“确定”[8] - 提交成功后，若《红字信息确认单》无需对方确认，系统将提示直接生成红字发票，点击“确定”后提交成功并跳转至“开票成功”页面，可进行交付[9] - 若《红字信息确认单》需对方确认，系统会提示已发给对方，需等待对方确认后方可开具红字发票[11] - 红字信息确认单若由购买方发起，需销售方确认后由销售方开具红字发票[12] - 红字信息确认单若由销售方发起，购买方未对蓝字发票进行用途确认及入账确认的，销售方可直接开具；若购买方已确认，则需等待其确认《红字发票信息确认单》后再开具[12] 发票开具的合规要求 - 个人提供劳务取得报酬后，不得使用与实际经营业务无关的发票（如个人消费的餐费、交通费发票）进行凑数代替开具发票[17][18][19] - 销售商品、提供服务等对外发生经营业务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票[17] - 任何单位和个人不得虚开发票，包括为他人、为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票[18] - 不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收[18] - 个人提供劳务等生产经营活动，可通过“电子税务局”APP线上办理代开发票，流程方便[20]

个人养老金制度概览 - 个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的养老保险补充制度，实行个人账户制，缴费完全由个人承担，可自主购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品，并享受税收优惠政策 [2] - 个人养老金被称为养老第三支柱，与基本养老保险、企业（职业）年金共同组成中国养老保障体系的“三大支柱” [2] - 在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度 [2] 开户、缴费与额度 - 参加人可通过国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333App等全国统一线上服务入口或符合规定的商业银行开立个人养老金账户 [3] - 参加人每年可以两次变更个人养老金资金账户开户银行 [3] - 参加人每年缴纳个人养老金额度上限为12000元，缴费不得超过该上限 [4] - 参加人可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算 [4] 领取条件 - 达到领取基本养老金年龄时可以领取个人养老金 [5] - 完全丧失劳动能力时可以领取个人养老金 [5] - 出国（境）定居时可以领取个人养老金 [5] - 申请之日前12个月内，本人（或配偶、未成年子女）发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过本省上一年度居民人均可支配收入时可以领取个人养老金 [5] - 申请之日前2年内领取失业保险金累计达到12个月时可以领取个人养老金 [5] - 正在领取城乡最低生活保障金时可以领取个人养老金 [6] 个人所得税优惠政策 - 在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除 [7] - 在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 [8] - 在领取环节，个人领取的个人养老金，按照3%的税率计算缴纳个人所得税 [9] 个税扣除办理方式 - 参加人可以按月、分次或者按年度缴存个人养老金，在享受个税扣除时可根据凭证类型自行选择逐月扣或者按年度汇总扣 [10] - 若凭证类型是“月度”，纳税人可以选择通过扣缴义务人申报（任职单位报，逐月扣）或年度自行申报（自己报，按年度汇总扣） [10] - 若凭证类型是“年度”，则纳税人仅可选择年度自行申报（自己报，按年度汇总扣） [10] - 纳税人可通过个人所得税App办理个人养老金个税扣除，该App的“一站式”申报功能可直接获取个人养老金缴存信息，无需再下载并录入缴费凭证 [10]

出口退税率执行时间确定 - 报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外）以海关出口报关单注明的出口日期为准 [4] - 非报关出口的货物劳务、跨境应税行为以出口发票或普通发票的开具时间为准 [4] - 保税区及经保税区出口的货物以货物离境时海关出具的出境货物备案清单注明的出口日期为准 [4] 外贸企业出口货物增值税退税率确认 - 除财政部和税务总局明确规定的退税率外，出口货物的退税率为其适用税率 [5] - 国家税务总局通过出口货物劳务退税率文库发布退税率供征纳双方执行 [5] 出口退税申报数据修改操作 - 若申报数据未正式提交，可在新电子税务局申报退税界面点击【撤销】后重新生成申报数据 [6] - 若申报数据已正式提交但尚未核准，企业可在新电子税务局提交《企业撤回退（免）税申请表》撤回该批次申报数据 [6] - 若申报数据已核准并发放税款，企业需在新电子税务局【外贸企业调整申报】模块重新采集信息，缴回已退税款后再重新申报 [6] 部分红冲发票的抵扣勾选操作 - 部分冲红的税控发票无法在电票平台进行勾选抵扣，需全额冲红后重新开具蓝字发票再进行勾选 [12][13] - 部分冲红的数电发票可在【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】模块勾选，可抵扣税额为原发票有效抵扣税额与红冲有效抵扣税额之差 [13] 2026年度申报纳税期限 - 国家税务总局办公厅已发布通知，明确了实行每月或每季度期满后15日内申报纳税的各税种2026年度具体申报纳税期限 [16] - 通知附有详细的2026年度办税日历 [16][18][19][20][21][22][23][24][25][26]

欢迎扫描下方二维码关注： 自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同 并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定 额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。大连市定额标 准为每人每年9000元。 享受条件 退役士兵身份： 自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的 退役士兵。 企业类型： 属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。 劳动合同与社保： 企业与招用的自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同，并依法为其缴纳社会保险费。 政策选择： 企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享 受。 操作流程 信息采集： 企业需通过电子税务局或向主管税务机关申报《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》，填写招用退役士兵 ...

涉税专业服务机构信用积分评价体系概述 - 文章核心观点：信用积分是涉税中介机构的重要评价工具，文章旨在详细解读国家税务总局发布的信用积分指标体系及规则，指导机构如何通过六大维度提升积分 [3] 信用积分评价周期与等级 - 信用积分按月公告，评价周期为每年1月1日至12月31日，每年4月30日前完成上一年度信用等级评价，评价结果自产生之日起有效期为一年 [3] - 信用等级从高到低分为五级，信用积分满分为500分 [3] 信用积分指标体系构成 - 指标体系包含9个一级指标，分别是：上一评价周期信用情况（100分）、委托人纳税信用（20分）、纳税人和税务机关评价（50分）、实名办税（90分）、业务规模（20分）、服务质量（120分）、业务信息质量（50分）、行业自律（30分）、人员信用（20分），总分500分 [3] 委托人评价指标细则 - 委托人评价指标满分20分，评价分为“非常满意”（20分）、“满意”（15分）、“基本满意”（10分）、“不满意”（5分）、“非常不满意”（0分）五个等级 [4] - 机构需在委托协议终止30天内提醒委托人评价，超过期限未评价则按“基本满意”计10分，指标分值等于评价得分总和除以发起评价次数 [4] - 每个评价周期末，税务机关会向每个委托人发起一次评价，若周期内结束委托关系则在结束当天发起评价 [4] 服务协议信息报送指标细则 - 报送涉税专业服务协议信息指标满分30分，得分按协议数量与从事涉税服务人员总数的比值计算 [4] - 具体计算公式为：30分 × (评价周期内报送协议数量 / 评价周期内从事涉税服务人员总数)，人员总数包括期间内已退出人员 [4][5] 业务规模指标细则 - 业务规模指标满分20分，由业务结构（10分）和人均涉税专业服务收入（10分）两部分构成 [5] - 业务结构得分计算公式为：(纳税申报代办收入 + 一般税务咨询收入 + 专业税务顾问收入 + 税务合规计划收入 + 涉税鉴证收入 + 纳税情况审查收入 + 其他税务事项代办收入×50% + 其他税务代理收入×50%) / 涉税专业服务总收入 × 10分 [5] - 人均收入得分计算公式为：人均涉税专业服务收入 / 全省人均涉税专业服务收入 × 10分，比值≥1时得满分10分，人均收入计算时，同人在多机构从业按1人算，人员总数包括已退出人员 [5][6] 特定业务信息报送与行业自律指标 - 单独报送一般税务咨询、其他税务代理业务信息指标满分20分，每报送一份协议加0.5分，封顶20分 [6] - 接受行业自律管理指标满分为25分 [6]

出口退税政策核心要点 - 对出口货物、对外提供加工修理修配劳务实行增值税免征和退还政策 出口的消费税应税消费品免征消费税 购进出口的货物退还前一环节已征消费税[17] - 融资租赁企业包括经金融监管机构批准的金融租赁公司 经商务部批准的外商投资融资租赁公司 以及经批准开展试点的内资融资租赁企业等[19] - 2017年1月1日前签订的海洋工程结构物销售或融资租赁合同 在合同到期前可继续按现行出口退税政策执行[20] 融资租赁出口货物适用范围 - 融资租赁出口货物范围包括飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物 需符合增值税暂行条例中“固定资产”的相关规定[21] - 海洋工程结构物的范围、退税率及海上石油天然气开采企业具体范围 依照财税〔2012〕39号文及财税〔2023〕51号文相关规定执行[22] 融资租赁出口退税申报要求 - 融资租赁出租方应在货物报关出口或收取海洋工程结构物首笔租金开票之日的次月起 收齐退(免)税凭证及相关信息后向主管税务局申报退税[23] - 申报融资租赁货物退税需提供出口货物报关单 或融资租赁海洋工程结构物的首笔租金发票[23] - 申报需提供购进货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书 属于消费税应税货物的还需提供消费税专用缴款书[24] - 申报需提供租赁期在5年及以上的融资租赁合同中文版 融资租赁海洋工程结构物的还需提供列名海上石油天然气开采企业收货清单[24]

业务招待费税务处理 - 常见误区是认为业务招待费可按发生额的60%全部扣除 [3] - 正确规定为企业发生的业务招待费支出按发生额的60%扣除 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [4] - 个体工商户 个人独资企业和合伙企业计征个人所得税时 业务招待费扣除标准与企业所得税规定一致 即按发生额60%扣除且不超过当年销售收入的5‰ [5][6] 融资租赁出口退税政策 - 适用主体包括金融租赁公司 经批准设立的外商投资融资租赁公司 试点内资融资租赁企业及经授权批准的融资租赁公司 [15] - 政策规定2017年1月1日前签订的海洋工程结构物销售或融资租赁合同 在到期前可继续按现行出口退税政策执行 [16] - 融资租赁出口货物范围包括飞机 飞机发动机 铁道机车 铁道客车车厢 船舶及其他符合固定资产定义的货物 [18] - 退税申报需在货物报关出口或收取首笔租金开票之日的次月起 收齐凭证后向主管税务局办理 [19] - 申报所需资料包括出口货物报关单 首笔租金发票 购进货物的增值税专用发票或海关缴款书 租赁期5年以上的融资租赁合同等 [20]

欢迎扫描下方二维码关注： ▲戳蓝色字关注蓝色柳林财税室 注意啦！11月27日，国家税务总局、最高人民法院联合印发《关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告》（国家税务总局 最高人民法院 公告2025年第24号）， 从破产企业涉税事项中的具体问题入手，特别是对税费债权性质、新生税费清偿顺位、发票开具等长期存在的制度模糊地 带予以明确 ，让法治刚性转化为便利化的落地措施，让我们一起来学习吧。 图解说收 一图了解 企业破产程序 相关税费征管事项 党的二十届三中全会提出 健全企业破产机制 推进企业注销配套改革 党的二十届四中全会提出 完善市场退出制度 近年来,企业破产案件逐年增多, 破产案件税收征管中面临诸多新情况、 新问题，各方迫切希望能够出台制度 统一规范,提高执法的确定性和统一 性。 《关于企业破产程序中若干税 费征管事项的公告》(以下简称《公 告》）的出台是贯彻落实党的二十届 三中、四中全会精神，助力纵深推进 全国统一大市场建设和营造市场化、 法治化、国际化一流营商环境的重要 措施,有利于进一步规范企业破产涉 税费征管工作，保障国家税收利益和 保护纳税人合法权益。 施行时间 《公告》自公布之日起施行 > 《公 ...

体育场馆税收优惠政策 - 企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产和土地，可减半征收房产税和城镇土地使用税 [4] - 高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场，以及体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分，不享受上述房产税和城镇土地使用税优惠 [4] - 一般纳税人提供体育服务，可选择适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税 [4] - 纳税人在境外现场提供的文化体育服务，免征增值税 [4] 企业所得税优惠政策 - 小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，该政策延续至2027年12月31日 [4] 税务行政处罚种类 - 税务行政处罚的种类包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权 [10][11] - 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税 [11] 社保信息系统操作问题 - 企业申报时若无法带出缴费人1-11月或12月的参保信息，可能是因为原工伤/失业系统的数据已合并至新系统，后台将原数据停保至11月，并从12月起在新系统重新参保，导致参保信息分属两段且经办机构不同，办理业务时需选择对应的社保经办机构进行操作 [13][14]