劳务报酬所得个人所得税 - 劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 其核心特征是个人与服务接受方不存在雇佣关系 属于独立劳务范畴 [4] - 劳务报酬所得与工资薪金所得的主要区别在于是否存在雇佣与被雇佣关系 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动 是在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬 [5] - 预扣预缴阶段计算方式分为两类 一般方式下 每次收入不超过4000元时 减除费用按800元计算 收入额等于收入减800元 每次收入4000元以上时 减除费用按20%计算 收入额等于收入乘以(1-20%) 随后以收入额为预扣预缴应纳税所得额 按三级累进预扣率表计算税额 预扣率分别为20%、30%和40% 对应的速算扣除数为0元、2000元和7000元 [5][6] - 累计预扣法适用于取得佣金收入的保险营销员和证券经纪人 以及因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生 该方法以截至当前月份的累计收入额减除累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额 再按对应预扣率和速算扣除数计算累计应预扣预缴税额 最后减去已预扣预缴税额得出本期应预扣预缴税额 [8] - 在年度汇算清缴阶段 劳务报酬所得需与工资薪金、稿酬、特许权使用费合并为综合所得按年计税 全年应纳税所得额等于综合收入总额减除6万元基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他法定扣除后的余额 全年应纳税额根据七级超额累进税率表计算 税率为3%至45% 最终根据已预扣预缴税额进行多退少补 [11][12] - 自然人取得劳务报酬所得后必须代开发票 支付方企业在支付时依法预扣预缴个人所得税 自然人可在个人所得税APP中查询 [13] - 企业作为法定扣缴义务人必须履行代扣代缴义务 若应扣未扣 税务机关将向纳税人追缴税款 并对扣缴义务人处应扣未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 同时影响企业纳税信用 对于自然人而言 若扣缴义务人未依法预扣预缴 纳税人需在次年3月1日至6月30日自行办理汇算清缴 [14] - 劳务报酬所得按次判定 属于一次性收入的以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次 [14] 农产品增值税政策 - 农产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品 其具体征税范围按照相关规定执行 并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳、灭菌乳等 [21] - 经过简单加工的产品仍属于农产品 适用9%增值税税率 例如粮食复制品如切面、饺子皮 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜 晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶 经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的各种毛茶 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物 以及用作中药原药的植物经加工制成的片、丝、块、段等中药饮片 [22][23][24][25] - 农产品的征收范围为正列举 凡不在列举范围内的货物不得按9%税率征收增值税 而应按一般货物13%的税率计税 不属于农产品的例子包括 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品 各种蔬菜罐头、水果罐头 果脯、蜜饯、炒制的果仁坚果、碾磨后的园艺植物 中成药 熟制的水产品及各类水产品罐头 各种肉类罐头及肉类熟制品 各种蛋类罐头 用鲜奶加工的各种奶制品 专业复烤厂烤制的复烤烟叶 以及精制茶、边销茶、茶饮料等 [26][27][28][29][30][31][32][33] - 部分农产品销售享受增值税免税政策 包括 农业生产者销售的自产农产品 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 制种企业在特定生产经营模式下生产销售种子 从事蔬菜批发零售的纳税人销售的蔬菜 从事农产品批发零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品 采取公司加农户经营模式销售畜禽 以及边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶 [34][35][37]

未办税户开具清税证明流程 - 纳税人无需登录电子税务局账户，直接点击右上角【公众服务】-【清税申报（未办税户申请清税证明）】进入办理页面 [2] - 在申请页面录入统一社会信用代码后按回车键搜索，并填写法定代表人姓名及手机号，通过短信验证码进行身份验证 [4] - 系统根据录入信息反馈三种情况：情况一提示未获取到身份信息，需法定代表人先完成自然人用户注册 [4][5]；情况二提示未查询到市场监管部门登记信息，需核实代码或通过“征纳互动”进行线上咨询 [5]；情况三自动带出纳税人名称及法定代表人电话，验证后可成功开具并下载清税证明 [5] - 清税证明开具成功后，界面提供【下载】功能，文件格式可供保存 [5][12] 企业税务即办注销流程 - 企业需以企业业务身份登录全国统一规范电子税务局，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【清税申报（税务注销办理）】进入功能页面 [15][16] - 进入功能后，系统首先提示若需办理跨省迁移应前往其他功能，用户点击【我要注销】继续 [17] - 用户需选择注销原因并点击【预检】，若原因为依法合并或依法分立，系统会提醒需先办理合并分立报告业务 [19] - 预检结果分为不同场景：场景一为即办注销通过，系统提示确认后直接跳转至办理成功界面，用户可查询进度并下载文书 [20][21]；场景二为符合条件但存在未办结事项，需逐项处理或签署承诺书后方可继续 [22] - 所有未结事项处理完成后，点击刷新，系统再次提示符合即办注销条件，确认后即完成流程 [23] 企业所得税清算报备操作 - 当系统提示存在有效的企业所得税税种认定信息时，需先办理企业所得税清算报备，路径为【我要办税】-【综合信息报告】-状态信息报告【企业所得税清算报备】 [29][31] - 进入报备界面，需选择清算结束日及清算原因，系统明确提示纳税人应自清算备案日起60日内进行企业所得税汇算清缴，并自清算结束之日起15日内报送清算所得税纳税申报表 [33][34] - 提交申请时，系统提示企业状态将变更为“清算”，确认提交后即进入清算状态 [34] - 提交成功后，界面会显示未办结事项提醒，如存在尚未缴纳或应退未退的税款，并提供【立即办理】入口，同时可预览和下载《企业所得税清算事项备案表》 [36][37][40] 企业所得税清算报备信息变更与作废 - 若已提交过企业所得税清算报备，再次进入该功能时，系统会提示当前企业为清算状态，并提供“变更”或“作废”选项 [47][48] - 选择“变更”可修改清算备案日、清算结束日及清算原因，修改完成后提交，系统跳转至成功界面并可下载更新后的备案表 [50][51][53] - 选择“作废”时，系统提示确定后企业将恢复为正常状态 [55][57][58] - 若企业已提前完成企业所得税季度预缴申报、清算申报或年度申报，则作废操作会失败，必须先作废上述申报，若税款已入库还需先申请退税，才能作废清算报备 [59] - 若已进行“清算企业所得税申报”或已提前报送企业所得税年度申报，则系统不允许变更清算备案信息 [60]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业与物业等共同接受应税劳务（如水电费）并分摊费用时，企业可使用发票和分割单作为企业所得税税前扣除凭证，其他共同接受方则以企业开具的分割单作为凭证 [1] - 企业与物业等共同接受非应税劳务并分摊费用时，企业可使用发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，其他共同接受方则以企业开具的分割单作为凭证 [1] 职工福利费税前扣除规定 - 企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利，例如供暖费补贴、职工防暑降温费、职工交通补贴等 [6] - 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除 [6] 纳税人存款账户信息报告 - 从事生产、经营的纳税人应自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告全部账号，账号发生变化也需在15日内报告 [8] - 纳税人可通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【存款账户账号报告】路径办理账户备案 [10] - 在“存款账户账号报告”页面，如需备案新账户可点击【新增账户】，填写并提交相关信息后，可下载报告表或办理银税三方协议 [11][13][14]

国内旅客运输服务进项税抵扣政策 - 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [2] - 国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，因此购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额 [2] - 航空旅客运输进项税额计算公式为：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% [2] - 铁路旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+9%）×9% [2] - 公路、水路等其他旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+3%）×3% [2] - 航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输服务取得的全部价款和价外费用，可以计算抵扣进项税额 [2][3] - 员工因工作原因打网约车取得的增值税电子普通发票，可以根据发票上注明的税额抵扣进项税额 [4] 不可抵扣进项税额的情形 - 为非雇员（如受邀进行培训的大学教授）支付的旅客运输费用，不能纳入进项税抵扣范围 [6] - 用于集体福利或个人消费（如奖励优秀员工的旅游往返机票）的进项税额不得从销项税额中抵扣 [7] 数电发票用途确认要求 - 根据国家税务总局公告2024年第11号，受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途 [11] - 该公告自2024年12月1日起施行 [12] 企业年金领取的个人所得税处理 - 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款 [14] - 按季领取的年金，应平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [15] - 示例：按季领取47,272元企业年金，平均每月领取额为15,757.33元，对照月度税率表，适用税率20%，速算扣除数1,410，本季度应纳税额为5,224.41元 [16] - 因该笔年金已全额单独计算纳税，因此不需要进行年度汇算清缴 [16] - 个人因出境定居或死亡后，其受益人或继承人一次性领取年金个人账户资金，适用综合所得税率表计算纳税 [18] - 除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金的，适用月度税率表计算纳税 [18]

2026年度个人所得税住房租金专项附加扣除政策与操作指南 - 2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认正在进行，截止日期为2025年12月31日 [2][21] - 文章梳理了住房租金专项附加扣除首次填报的操作步骤及一组热点问答 [2] 住房租金专项附加扣除资格条件 - 扣除主体为签订租赁住房合同的承租人 [13] - 纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以扣除 [12] - 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围 [15] - 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出 [13] - 夫妻双方主要工作城市不同且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出 [13][16] - 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 [13][17] 个人所得税App填报操作流程 - 第一步：打开个人所得税App，选择“办&查”—“专项附加扣除”填报 [3] - 第二步：选择“住房租金”之后，选择相应的扣除年度点击“确认” [3] - 第三步：确认材料完备后，点击“准备完毕，进入填报” [5] - 第四步：“电子邮箱”与“联系地址”为选填项，若已填写配偶相关信息，系统将自动关联带入对应内容，确认无误后点击“下一步” [7] - 第五步：阅读页面提示后点击“我知道了”，依次填写“住房租金支出信息”及“工作城市信息”，确认无误后点击“下一步” [8] - 第六步：选择“申报方式”，若选择“通过扣缴义务人申报”，还需选择扣缴义务人，点击“提交”完成操作 [10][11] 住房租金扣除执行细节与热点问答 - 纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月，截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房 [18] - 合租租房的个人（非夫妻关系），若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除 [19] - 年度中间月份更换租赁住房、存在租赁期有交叉情形的，在填写租赁日期时应当避免日期有交叉 [20] - 住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除，因此合租可以分别扣除 [19]

存款账户账号税务报告流程 - 从事生产经营的纳税人需在开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告全部账号 发生变化的也需在15日内报告[2] - 报告路径为登录电子税务局后依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【存款账户账号报告】[3] - 进入报告页面后如需备案新账户需点击【新增账户】并依次填写账号 开户日期 行政区划 银行行别等信息 填写完成后提交并确认信息[5][6] 个人住房转让所得个人所得税计算规则 - 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额[12] - 转让住房时允许从转让收入中减除房屋原值 转让过程中缴纳的税金及有关合理费用 合理费用包括实际支付的住房装修费用 住房贷款利息 手续费 公证费等[13][15] - 住房装修费用扣除需提供税务统一发票且付款人姓名与产权人一致 商品房及其他住房最高扣除限额为房屋原值的10% 原购房为装修房的不得重复扣除装修费用[16][17] - 以按揭贷款方式购置的住房 其向贷款银行实际支付的住房贷款利息可凭银行有效证明据实扣除[20] - 实际支付的手续费 公证费等可凭有关部门出具的有效证明据实扣除[21] - 案例中小李转让其按揭贷款购买的非家庭唯一生活用房 在计算个人所得税时可凭贷款银行出具的有效证明将实际支付的按揭贷款利息在转让收入中扣除[22][23]

企业职工福利费的企业所得税税前扣除规定 - 企业职工福利费支出在企业所得税税前扣除时，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除[3] - 可扣除的职工福利费范围包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利，具体涵盖因公外地就医费用、职工防暑降温费、职工交通补贴、职工食堂经费补贴等[3] 个人转让住房时个人所得税的应纳税所得额计算 - 个人转让住房的财产转让所得，以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额[11] - 计算个人所得税时可扣除的合理费用包括实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等[11][13] 个人转让住房时装修费用的扣除规定 - 转让住房前实际发生的装修费用，凭税务统一发票并经税务机关审核后可扣除[14] - 已购公有住房、经济适用房的装修费用最高扣除限额为房屋原值的15%[14] - 商品房及其他住房的装修费用最高扣除限额为房屋原值的10%[14] - 若原购房为装修房且合同注明房价款含装修费，则不得再重复扣除装修费用[14] 个人转让住房时贷款利息及其他费用的扣除规定 - 出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息可凭银行出具的有效证明据实扣除[16][17] - 转让住房过程中按照规定实际支付的手续费、公证费等费用，可凭有关部门出具的有效证明据实扣除[18]

教育费附加与地方教育附加基本规定 - 教育费附加是国家为扶持教育事业发展而计征的专项收入 地方教育附加是各省市为增加地方教育资金投入而开征的地方政府性基金 [2] - 缴费主体为实际缴纳消费税和增值税的单位和个人 [3] - 征收标准以单位和个人实际缴纳的增值税和消费税为计征依据 教育费附加费率为3% 地方教育附加费率为2% 与增值税和消费税同时计算缴纳 [3] - 缴纳期限应与增值税和消费税的申报期限一致 可选择按月、按季或按次缴纳 扣缴义务人代扣代缴增值税和消费税时应同时代扣代缴这两项附加费 增值税小规模纳税人原则上实行按季申报 [4] 免征优惠政策 - 政策依据为《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号） [6] - 政策内容将免征范围扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人 [6] - 该免征政策的适用对象是符合条件的所有缴纳义务人 而不仅限于增值税小规模纳税人 这与增值税小规模纳税人的免征政策适用对象存在差异 [6] - 举例说明 某增值税一般纳税人当月不含税销售额6万元 应缴纳增值税3600元 但因其月销售额未超过10万元 应缴纳的教育费附加和地方教育附加均为0元 [6] 减征优惠政策 - 政策依据为《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号） [6] - 政策内容规定自2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收教育费附加和地方教育附加 [6] - 对于增值税一般纳税人 其是否属于可享受减半政策的小型微利企业 应以企业所得税年度汇算清缴结果为准 [7] - 举例说明 某增值税一般纳税人若上年度汇算清缴结果为小型微利企业 则其在特定期间内实际缴纳增值税30万元 应缴两项附加费合计为30万元×(3%+2%)×50%=0.75万元 若其非小型微利企业 则应缴两项附加费合计为30万元×(3%+2%)=1.5万元 [9] 其他相关税务知识 - 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 如果应税销售行为的购买方为消费者个人 则销售方不得开具增值税专用发票 只能开具普通发票 [14][15][16][17] - 对于汇总纳税的企业 在判断其是否符合小型微利企业条件时 应汇总计算总机构及其所有不具有法人资格分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额 并依据合计数进行判断 [20]

核心观点 - 文章核心观点在于警示并指导从事生产经营的纳税人（特别是小微企业主或个体工商户）必须严格遵守中国税收征收管理法规，规范财务行为，包括严格区分对公与私人账户、全面如实申报所有收入、准确理解并履行免税政策的申报义务，以避免因不合规操作而引发的税务风险 [3][5][6] 账户管理与收入核算 - 个人账户收取经营款项将导致收入无法准确核算，涉嫌偷逃税款，可能引发税务警告 [3] - 从事生产经营的纳税人必须开设对公账户或经营用个人银行卡，所有经营收支均应通过该账户进行，以确保账目清晰可查 [3] - 根据《税收征收管理法》第十七条，纳税人需持税务登记证件开立基本存款账户和其他存款账户，并将全部账号向税务机关报告 [3] - 纳税人应自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号，发生变化的也需在15日内报告 [17] - 纳税人可通过电子税务局的“存款账户账号报告”功能在线完成账户备案 [19][20][22] 收入申报与税务合规 - 在大数据时代，银行流水、物流信息、水电能耗等均构成数据链，税务机关可据此比对，若申报收入与经营规模严重不匹配将面临风险 [5] - 无论现金、转账还是平台收入，都必须全部入账并如实进行纳税申报，这是长久经营的正道 [5] - 根据《税收征收管理法》第二十五条，纳税人必须按照规定的申报期限和内容办理纳税申报，并报送相关报表及资料 [5][6] - 即使享受增值税免税政策（如月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税），也不代表免于申报，纳税人仍需按时办理纳税申报，否则将造成逾期 [6] - 根据《税收征收管理法实施细则》第三十二条，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，或享受减税、免税待遇的，也应当按照规定办理纳税申报 [7] 相关政策与费用处理 - 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除 [15] - 职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 [15]

大学生医保趸缴政策核心内容 - 政策定义：高校新生在入学时一次性缴纳整个学制（如本科四年、硕士三年）的全部城乡居民基本医疗保险个人缴费部分 [2] - 政策性质：政府为大学生群体量身打造的便利举措 [3] 趸缴政策的核心优势 - 保障稳定连续：一次性缴清学制内全部保费，避免因漏缴、忘缴导致医保中断，确保在校期间持续享受保障 [5] - 锁定缴费标准：按入学时的个人缴费标准一次性缴费，趸缴期内即使大连市城乡居民医保个人缴费标准上调也无需补缴差额，例如2026年度大学生个人缴费标准为400元 [5] - 简化缴费流程：将整个学制的多次缴费流程浓缩为一次，省去每年惦记和操作缴费的麻烦 [5] 趸缴政策覆盖人群 - 覆盖人群1：在大连市行政区域内的中央部委所属、省属和市属普通高等院校（包括民办高校）、科研院所就读的全日制学生 [6] - 覆盖人群2：具有大连市户籍但在大连市行政区域外的上述同类院校及科研院所就读的全日制在读学生 [6] 趸缴办理流程 - 大连市内就读学生流程：学校统一收集新生学籍信息并集中办理参保登记，学生无需单独办理，登记完成后可通过“大连市自然人社保缴费”微信或支付宝小程序自助缴费，或按学校指引前往指定地点扫码或现金缴费 [6] - 大连市外就读学生流程：可通过“大连市自然人社保缴费”微信或支付宝小程序的“本地户籍外地就读大学时参保”功能，或通过“大连市医保局”微信公众号的“大学生参保登记”功能办理参保登记，登记后通过上述小程序自助缴费 [6][7] 重要提醒事项 - 办理对象限制：城乡居民基本医疗保险一次性趸缴政策主要面向当年入学的高校新生 [10] - 办理时间限制：需在大连市规定的城乡居民基本医疗保险集中缴费期内完成申请和缴费，2026年度集中缴费期于12月25日截止 [11] - 咨询渠道：缴费操作问题可拨打税务部门服务热线12366，参保政策及待遇标准疑问可咨询医保部门 [12]