欢迎扫描下方二维码关注： 近期，财务小王注意到，根据 《上海市财政局 国家税务总局上海市税 务局关于单位纳税人房产税困难减免有关事项的公告》（沪财发〔2024〕10 号）规定，在本市缴纳房产税的单位纳税人，有下列情形之一，纳税确有困 难的，可按本公告规定申请房产税困难减免。具体如何申请，财务小王找到 申税小微进行咨询。 （一）资产不足清偿全部或者到期债务并已依法进入破产程序，且房产 闲置不用的。符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破产当月至破产程 序终结当月应缴纳的房产税。 （二）因受自然灾害或其他不可抗力因素影响遭受重大损失的。"遭受重 大损失"是指纳税人在申请减免税所属年度的期末货币资金余额在扣除应付职 工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。符合上述情形的，可免征遭受 重大损失当年度应缴纳的房产税。 （三）承担公共交通、供水、供气、供电、污水与垃圾处理等市政公用 纳税人在哪些情形下可以申请呢？ 纳税人符合下列情形之一，可以申请房产税困难减免： 事业及其他社会公共服务职能，并执行《 上海市定价目录 》中的政府定 价，且发生亏损的。符合上述情形的，可按照执行政府定价业务收入占主营 业务收入的比例减免亏损年 ...

欢迎扫描下方二维码关注： M WA IT / L 房产税: ①房产税由产权所有人缴纳; 2产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳; ③产权出典的，由承典人缴纳; 4产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产 权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者 使用人缴纳; ⑤无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照 房产余值代缴纳房产税。 城镇土地使用税: ①土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳; ②拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代 管人或实际使用人纳税: ③土地使用权未确定或权属纠纷未解决的, 由实际使 用人纳税; ④土地使用权共有的，由共有各方分别纳税; ⑤在征税范围内,承租集体所有建设用地的,由直接 从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳。 022 房土两税纳税义务发生时间 呼河 房产税: ①自建的房屋,自建成之次月起征收房产税; ②委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起 征收房产税; ③在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋, 应按规定征收房产税。 4购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征; ⑤购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续， 房地产权属登记机关签发房屋 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 漫解税收 增值税 vs 消费税 你买的东西交了哪些税? F 嘿，洗发水妹妹，你有没有发现， 咱们俩的"身价" 构成不太一样? D D D 的酒 lo 去屑洗发水 哦？这话怎么说? DI Do not smoke ● C 0 (2 Do not smoke 00 ● O 题 C C ? > 明草,炒股生命 酮草,净化空气 我只知道自己需要交增值税， 消费税是什么呀? B 别急别急，咱们这儿正 好有位"税务小专家"， 让他们来给咱们好好讲 讲 i > (2) C 影院群花,球盘生演 话者看印,神秘书吧 大家听好咯！增值税的征税范围 a a 0 哦! 原来是这么回事，我总算搞懂了! 那消费税又是什么情况呀? 消费税可不是所有商品都要交的，只针对 特定商品，比如白酒、香烟这些，还有高档 化妆品、超豪华小汽车、鞭炮、焰火这 些"非刚需" 商品。 了解了税收知识，不管是 商家还是消费者，都能明白 商品定价的逻辑。 消费者也能清楚自己的消 费成本，花得明明白白! D Co 制作：自贡税务 财政部和国家税务总局 规信的真他行业 上述行业以《国民经济行业分类与 代码(GB/4754-2011)》为准, ...

欢迎扫描下方二维码关注： 什么是教育费附加和地方教育附加？哪些人需要缴纳？如何计征？今天这篇干货，为您系统梳理教育费附加、地方教育 附加缴纳规定，赶紧转发收藏~ 教育费附加 是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的专项收入。 地方教育 附加 是各省、自治区、直辖市根据国家有关规定，为实施"科教兴省"战略，增加地方教育的 资金投入，促进本省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。 缴费主体： 凡实际缴纳消费税、增值税 的单位和个人。 征收标准： 教育费附加、地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，费率分别为 3% 、 2% ，与增值税、消费税同时计算缴纳。 易错点 增值税一般纳税人中，适用教育费附加、地方教育附加减半政策的小型微利企业的判定， 以企业所得税年度汇算清缴结果 为 准 。 缴纳义务人应选择与增值税、消费税相同的申报期限， 即按月、按季或按次 缴纳教育费附加、地方教 育附加。扣缴义务人在代扣代缴增值税、消费税时，应同时代扣代缴教育费附加和地方教育附加。 增值税 小规模纳税人原则上实行按季申报。 教育费附加、地方教育附加 缴费主体和征收标准 缴纳期限 01 02 03 ...

小型微利企业认定标准 - 企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [9] 优惠政策适用条件 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策不受征收方式限制，查账征收或核定征收企业均可享受 [10] - 企业享受优惠无需备案，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式 [10] - 企业需留存从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程等资料 [10] 从业人数和资产总额计算 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [11] - 从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定，季度平均值等于季初值与季末值之和除以2，全年季度平均值等于各季度平均值之和除以4 [11][13] - 年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标 [14] 预缴申报优惠适用 - 企业在预缴企业所得税时可按政策标准判断是否符合小型微利企业条件并享受优惠 [17] - 资产总额、从业人数指标按全年季度平均值计算公式计算至预缴申报所属期末 [17] - 若预缴时享受优惠但年度汇算清缴不符合条件，需按规定补缴税款 [20] 纳税申报表调整 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴 [22] - 查账征收纳税人年度申报需填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版），主要涉及基础信息表和主表 [23] - 核定征收纳税人年度申报需填报企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版） [24] 不得享受优惠的情形 - 不具备法人资格的分支机构不得享受优惠 [26] - 总机构未按规定汇总计算从业人数、资产总额、应纳税所得额导致不符合条件的不得享受优惠 [27] - 企业及关联企业违规借用市场准入资质许可分散经营、分开纳税的不得享受优惠 [29] - 企业应纳税所得额实际超过300万元、从业人数实际超过300人、资产总额实际超过5000万元的不得享受优惠 [30][31][32] - 从事国家限制和禁止行业的企业不得享受优惠 [33] - 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策 [34] - 存在其他弄虚作假情形的企业不得享受优惠 [34] 分支机构优惠政策适用 - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合条件 [34][36] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [36]

小型微利企业判定标准 - 自2019年1月1日起，工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一，需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [9] 优惠政策享受与资料备查 - 申报享受小型微利企业所得税优惠减免时无需留存备查资料 [11] - 但根据规定，企业享受优惠政策需准备以下资料留存备查：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程 [13] 分支机构与劳务派遣从业人数计算 - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构可以享受小型微利企业所得税减免政策 [15] - 劳务派遣单位的从业人数包含派出人员 [17] - 鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业的从业人数，劳务派遣单位的从业人数不包含已派出人员以避免重复计算 [19] 应纳税所得额概念辨析 - 应纳税所得额不等于实际利润额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，主要用于纳税申报 [20] - 实际利润额是指企业分月或分季预缴企业所得税时使用的金额，主要用于预缴申报 [20]

小型微利企业增值税优惠资格 - 增值税优惠资格仅与“小规模纳税人”身份挂钩，与“小型微利企业”身份不直接相关 [3] - 小型微利企业中的小规模纳税人可享受增值税减免，而一般纳税人则需按适用税率缴纳 [7] 小规模纳税人增值税优惠细则 - 月销售额10万元以内或季度销售额未超过30万元（不含销售不动产）且开具增值税普通发票的，免征增值税 [4] - 若季度销售额超过30万元（例如50万元），则按1%征收率缴纳增值税（例如缴5000元），相比原3%税率节省1万元 [5] - 1%的优惠征收率政策同样适用于开具增值税专用发票的情况 [5] 广告费与业务宣传费税前扣除政策 - 服装企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转至以后年度扣除 [14][15] - 以年销售收入1000万元的服装公司为例，当年广告费和业务宣传费扣除上限为150万元 [15] - 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业的扣除标准提高至销售收入的30%，例如年收入1000万元的化妆品公司扣除上限为300万元 [15] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [15][16]

文章核心观点 - 小型微利企业税收优惠政策延续至2027年12月31日，具体内容为减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 [10] 小型微利企业认定标准 - 企业需从事国家非限制和禁止行业，并同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [11] - 从业人数计算包括企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数 [12] - 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定，季度平均值计算公式为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为各季度平均值之和÷4 [12] 税收优惠政策申报流程 - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠，无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受 [13] - 电子税务局系统默认采用简易申报，填写从业人数、资产总额、营业收入、营业成本等数据后，系统自动判断是否符合条件并生成税款 [14] - 若符合条件，系统将自动带出减免事项并计算减免税额，核对无误后可提交申报 [16] 企业所得税申报表调整 - 自2025年10月1日起，企业所得税报表部分栏次有调整，包括增加附报事项项目和调整预缴税款计算部分相关项目 [17] - 增加的具体项目包括其他收益、销售未完工产品的收入、抵免所得税额等 [18][19]

电子税务局办税人员信息变更流程 - 企业办税人员信息变更可通过全国统一规范电子税务局直接操作 [1] - 变更办税人员信息有两种主要方法：通过账户中心管理或通过涉税市场主体身份信息变更模块 [3] - 方法一：企业法定代表人、财务负责人或管理员登录电子税务局后，在账户中心的人员权限管理模块添加、修改或删除办税人员信息，变更需经办税人员登录扫脸确认或提交申请后由企业确认生效 [3][4][5] - 方法二：企业法定代表人、财务负责人、管理员或办税员通过涉税市场主体身份信息变更模块，选择变更项目如办税人姓名等，填写变更后内容并保存即可完成信息更新 [6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业可享受减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税的政策，该政策延续至2027年12月31日 [12][13] - 小型微利企业认定需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元 [14] - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工，资产总额和从业人数指标按全年季度平均值计算，季度平均值为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为各季度平均值之和÷4 [14][15] 小型微利企业所得税申报流程 - 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠，无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受 [16] - 电子税务局系统默认采用简易申报，只需填写从业人数、资产总额、营业收入、营业成本等数据，系统自动判断是否符合条件并生成税款，也可切换至传统填表模式 [17][18] - 若符合小型微利企业条件，系统自动带出减免事项并计算减免税额，确认无误后可提交申报，自2025年10月1日起企业所得税报表部分栏次有调整，需注意新增和调整的项目 [19][20][21][22] - 10月企业所得税申报截止日期已顺延至10月27日，建议企业合理安排时间错峰申报 [25]

小型微利企业与小微企业概念辨析 - 小型微利企业是企业所得税领域的专属名词，用于判断企业能否享受企业所得税优惠，其判定必须同时满足行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个严格条件[3] - 小微企业是一个更宽泛的习惯性叫法，根据《中小企业划型标准规定》划分，依据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标将16个行业的中小企业分为中型、小型、微型三种类型[3] - 小型微利企业属于小微企业范畴，但小微企业不一定能达到小型微利企业的标准，无法享受企业所得税优惠[5] 政策依据 - 小型微利企业的判定依据是《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）[6] - 小微企业的划型依据是《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）[6]