劳务报酬所得个人所得税 - 劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 其核心特征是个人与服务接受方不存在雇佣关系 属于独立劳务范畴 [4] - 劳务报酬所得与工资薪金所得的主要区别在于是否存在雇佣与被雇佣关系 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动 是在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬 [5] - 预扣预缴阶段计算方式分为两类 一般方式下 每次收入不超过4000元时 减除费用按800元计算 收入额等于收入减800元 每次收入4000元以上时 减除费用按20%计算 收入额等于收入乘以(1-20%) 随后以收入额为预扣预缴应纳税所得额 按三级累进预扣率表计算税额 预扣率分别为20%、30%和40% 对应的速算扣除数为0元、2000元和7000元 [5][6] - 累计预扣法适用于取得佣金收入的保险营销员和证券经纪人 以及因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生 该方法以截至当前月份的累计收入额减除累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额 再按对应预扣率和速算扣除数计算累计应预扣预缴税额 最后减去已预扣预缴税额得出本期应预扣预缴税额 [8] - 在年度汇算清缴阶段 劳务报酬所得需与工资薪金、稿酬、特许权使用费合并为综合所得按年计税 全年应纳税所得额等于综合收入总额减除6万元基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他法定扣除后的余额 全年应纳税额根据七级超额累进税率表计算 税率为3%至45% 最终根据已预扣预缴税额进行多退少补 [11][12] - 自然人取得劳务报酬所得后必须代开发票 支付方企业在支付时依法预扣预缴个人所得税 自然人可在个人所得税APP中查询 [13] - 企业作为法定扣缴义务人必须履行代扣代缴义务 若应扣未扣 税务机关将向纳税人追缴税款 并对扣缴义务人处应扣未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 同时影响企业纳税信用 对于自然人而言 若扣缴义务人未依法预扣预缴 纳税人需在次年3月1日至6月30日自行办理汇算清缴 [14] - 劳务报酬所得按次判定 属于一次性收入的以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次 [14] 农产品增值税政策 - 农产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品 其具体征税范围按照相关规定执行 并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳、灭菌乳等 [21] - 经过简单加工的产品仍属于农产品 适用9%增值税税率 例如粮食复制品如切面、饺子皮 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜 晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶 经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的各种毛茶 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物 以及用作中药原药的植物经加工制成的片、丝、块、段等中药饮片 [22][23][24][25] - 农产品的征收范围为正列举 凡不在列举范围内的货物不得按9%税率征收增值税 而应按一般货物13%的税率计税 不属于农产品的例子包括 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品 各种蔬菜罐头、水果罐头 果脯、蜜饯、炒制的果仁坚果、碾磨后的园艺植物 中成药 熟制的水产品及各类水产品罐头 各种肉类罐头及肉类熟制品 各种蛋类罐头 用鲜奶加工的各种奶制品 专业复烤厂烤制的复烤烟叶 以及精制茶、边销茶、茶饮料等 [26][27][28][29][30][31][32][33] - 部分农产品销售享受增值税免税政策 包括 农业生产者销售的自产农产品 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 制种企业在特定生产经营模式下生产销售种子 从事蔬菜批发零售的纳税人销售的蔬菜 从事农产品批发零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品 采取公司加农户经营模式销售畜禽 以及边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶 [34][35][37]