个人所得税综合所得辨析 - 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动，源于在各类组织中任职受雇，存在雇佣关系[3] - 劳务报酬所得属于个人独立从事技艺或提供劳务所得，不存在雇佣关系[3] - 两者均属于个人所得税综合所得范畴，需在年度终了后与稿酬所得、特许权使用费所得合并计税，适用3%至45%的七级超额累进税率[3] 个人所得税预扣预缴方式 - 工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款，按月办理全员全额扣缴申报，累计减除费用标准为5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数[3] - 劳务报酬所得按次或按月预扣预缴，每次收入不超过4000元时减除费用800元，超过4000元时减除费用按收入的20%计算[3] 个人销售二手车的税务处理 - 自然人销售自己使用过的二手车，属于销售自己使用过的物品，免征增值税[10] - 个人销售二手车属于财产转让所得，按财产转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率[13][14] - 个人销售二手车所签订的买卖合同，目前不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税[16] 蔬菜流通环节增值税政策 - 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，蔬菜范围包括可作副食的草本、木本植物及经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的产品，但不包括蔬菜罐头[19] - 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物时，必须分别核算销售额，未分别核算的不得享受蔬菜增值税免税政策[20]

自然人二手车交易税务政策 - 自然人销售自己使用过的二手车免征增值税 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条及实施细则第三十五条 属于销售其他个人自己使用过的物品 [4] - 自然人财产转让所得需缴纳个人所得税 适用税率为百分之二十 应纳税所得额为转让财产收入额减除财产原值和合理费用后的余额 [6] 山西省月度办税事项与期限 - 每月1日至15日需申报缴纳增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 以及由保险机构代收代缴的车船税 [15] - 每月1日至25日需申报缴纳单位社会保险费 [15] - 每月1日至31日可申报缴纳房产税 城镇土地使用税 以及由自然人缴纳的2025年度车船税 [16] - 房产税按年征收分半年缴纳 下半年应缴税款需在当年12月底前申报缴纳 [16] 房产税与城镇土地使用税申报流程 - 纳税人需先通过电子税务局进行税源信息采集 路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】-【新增税种】 选择房产税或城镇土地使用税后点击【税源采集】-【新增】并提交 [17] - 完成税源采集后 系统自动带出信息 纳税人可勾选税种进行确认式申报或进入填表式页面核实数据后提交申报 [19] 电子税务局功能与远程协助 - 电子税务局提供综合办税功能 包括综合信息报告 发票使用 税费申报及缴纳 证明开具等模块 [18] - 纳税人缴费人可通过电子税务局或APP中的“征纳互动”功能选择“人工”服务 在线联系座席远程办理业务 [20][21] - 完成实名认证后 可扫描二维码加入山西税务微信企业号获取税费知识并在线提交诉求 [21]

建筑服务增值税政策要点 - 工程设计属于文化创意服务 工程监理和建筑图纸审核属于鉴证咨询服务 均不属于建筑服务[3][4] - 建筑服务中的修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固等使其恢复或延长使用期限的工程作业 增值税税率为9%[5] - 修理修配指对损伤货物进行修复使其恢复原状和功能的业务 增值税税率为13%[5] - 对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务 按照“其他现代服务”缴纳增值税 税率为6%[5] - 跨县（市、区）提供建筑服务指纳税人在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务 在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供服务的 由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用相关管理办法[6] - 建筑服务税收分类编码为305[7] - 增值税一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的 税率为9% 适用简易计税方法的 征收率为3%[8] - 一般纳税人可选择适用简易计税方法的情形包括：以清包工方式提供的建筑服务 为甲供工程提供的建筑服务 为建筑工程老项目提供的建筑服务[8] - 小规模纳税人提供建筑服务 适用简易计税方法 征收率为3%[8] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 在此期间提供建筑服务可减按1%征收率计算缴纳增值税[8] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 小规模纳税人在预缴地实现的月销售额未超过10万元的 当期无需预缴税款 月销售额超过10万元的 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税[9] 黄金交易增值税处理 - 客户从交易所购入标准黄金发生实物交割出库时 交易所按实际成交价格向客户开具左上角带有“客户标准黄金”字样的普通发票[16] - 客户为增值税一般纳税人的 可凭交易所开具的上述普通发票计算抵扣进项税额[16] - 客户将上述标准黄金直接销售或加工后销售的 可按规定的适用税率或征收率向购买方开具增值税专用发票[16] - 相关政策自2025年11月1日起施行[16] 残疾人相关税费优惠政策 - 对安置残疾人的单位和个体工商户 实行由税务机关按安置残疾人的数量限额即征即退增值税的办法[18] - 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额 由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定[18] - 纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%且安置的残疾人人数不少于10人 方可享受增值税即征即退政策[19] - 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%且安置的残疾人人数不少于5人 可享受增值税即征即退政策[19] - 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务 免征增值税[21] - 残疾人员本人为社会提供的服务 免征增值税[21] - 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%且实际安置残疾人人数高于10人的单位 可减征或免征该年度城镇土地使用税 具体减免比例及管理办法由省级财税主管部门确定[22] - 用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的 由派遣单位和接受单位通过签订协议协商一致后 将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数 不得重复计算[24]

中国税收体系概览 - 货物和劳务税是政府财政收入的重要来源，与公众生活息息相关，包括增值税、消费税、关税和车辆购置税[4] - 增值税针对商品在制造各环节的增值部分征收[4] - 消费税在增值税基础上，对特殊商品（如奢侈享受非生活必需品）加征，旨在引导理性消费，避免过度消费和浪费资源[4] - 关税由海关对进出口物品征收，用于增加财政收入和调节进出口贸易[5] - 车辆购置税在购买新车自用时一次性缴纳，购买已缴税的二手车无需再缴纳[5] 所得税体系 - 所得税与收入紧密相关，包括个人所得税和企业所得税，一般来说收入越多，需缴纳的所得税也越多[5][6] - 个人所得税针对个人各类收入（如工资、稿酬）征收，收入越高税率越高[6] - 企业所得税针对企业各类所得征收，税率通常固定，但国家为支持高科技等行业会给予税收优惠以鼓励创新[6] 财产和行为税体系 - 财产和行为税与财产和特定行为相关，是一大类税收的统称，包括房产税、契税、车船税、印花税等[7] - 国家通过税收引导行为方式，例如征收烟叶税以减少吸烟，征收环境保护税以减少污染，征收耕地占用税以保护耕地[7] - 城市维护建设税随增值税、消费税一同缴纳，作为城市的“美容基金”，用于修马路、修公园、维护学校设施等[7] 出口货物劳务退（免）税政策 - 对出口企业或其他单位出口货物、对外提供加工修理修配劳务，实行免征和退还增值税政策[16] - 若出口货物属于消费税应税消费品，则免征消费税；若属于购进出口的货物，则退还前一环节已征的消费税[16] - 政策适用主体为不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位[17] - 外贸企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还；若出口货物是购进的消费税应税消费品，同时退还已征消费税[18] - 适用条件为依法办理设立登记、税务信息确认、对外贸易经营者备案登记的外贸企业或其他单位自营或委托出口货物[20] - 新办外贸企业首次申报出口退（免）税时，需向主管税务机关办理备案手续，提供《出口退（免）税备案表》等资料[22]

环境保护税纳税义务人 - 纳税义务人为在中华人民共和国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者[3] 环境保护税征税对象及计税依据 - 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定[4] - 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定[4] - 应税固体废物按照固体废物的排放量确定[11] - 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定[11] 环境保护税应纳税额计算 - 应税大气污染物应纳税额等于污染当量数乘以具体适用税额[5] - 应税水污染物应纳税额等于污染当量数乘以具体适用税额[5] - 应税固体废物应纳税额等于固体废物排放量乘以具体适用税额[5] - 应税噪声应纳税额等于超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额[5] 环境保护税纳税时间规定 - 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日[6] - 环境保护税按月计算按季申报缴纳 不能按固定期限计算缴纳的可以按次申报缴纳[6] - 按季申报缴纳的应当自季度终了之日起十五日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款[6] - 按次申报缴纳的应当自纳税义务发生之日起十五日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款[6] 环境保护税免税政策 - 农业生产排放应税污染物的暂免征收环境保护税（不包括规模化养殖）[8] - 机动车铁路机车非道路移动机械船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收[8] - 依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定排放标准的暂免征收[8] - 纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的暂免征收[8] - 国务院批准免税的其他情形由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案[8] 环境保护税减征政策 - 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的减按百分之七十五征收环境保护税[10] - 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的减按百分之五十征收环境保护税[10] 环境保护税计算与征管细则 - 属于排污许可管理的排污单位适用排污许可证申请与核发技术规范中规定的排（产）污系数物料衡算方法计算应税污染物排放量[11] - 不属于排污许可管理的排污单位适用排放源统计调查制度规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量[11] - 无相关计算方法的由省级生态环境主管部门制定抽样测算方法[12] - 纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物的浓度值超过国家和地方规定的污染物排放标准的不予减征环境保护税[12] 环境保护设备税收优惠 - 企业购置用于环境保护节能节水安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免[13] - 专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免[13]

政策变动核心 - 避孕药品和用具的税收政策发生根本性转变，自2026年1月1日《增值税法》施行起，将不再免征增值税 [1] - 该变动源于中国人口政策的重大调整，从过去的计划生育控制人口过快增长，转变为当前鼓励生育 [1][2] - 政策调整旨在使避孕药品和用具的税收待遇与其他普通药品和用具保持一致，并规范税收优惠政策 [1][2] 税收政策细节 - 现行政策下，避孕药品和用具适用13%的增值税税率，但属于免征项目 [1] - 2026年新法实施后，将按13%的税率征收增值税，增值税作为流转税，其税负理论上将由最终消费者承担 [1] - 此项免税政策自1993年《增值税暂行条例》首次公布时即已设立，历经多次修订均予以保留，此次取消是历史性变化 [1] 政策调整背景与影响 - 政策调整与鼓励生育的配套措施同步进行，例如2025年推出的新生儿三年总计10800元财政补贴及免除幼儿园大班保教费等 [2] - 取消过时、不合理的税收优惠政策是近年中央深化财税改革的要求之一，此举可增加相应财力，并投向鼓励生育、降低生育成本的政策领域 [2] - 增值税为中国第一大税种，今年前10个月国内增值税收入达58858亿元，同比增长4% [3]

车辆购置税政策 - 应税行为包括购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用应税车辆的行为 [4] - 车辆购置税税率为10%，应纳税额按计税价格乘以税率计算 [4] - 纳税义务发生时间为购置应税车辆当日，需在60日内申报缴纳，具体时间以车辆相关凭证注明时间为准 [4][4] - 购置新能源汽车可享受车辆购置税减免优惠政策 [7] 企业所得税处理 - 股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现，计算所得时不得扣除被投资企业未分配利润等留存收益中按该项股权可能分配的金额 [19][21] - 买一赠一等组合销售本企业商品不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入 [22] - 高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格需补缴相应期间税款 [27] - 居民企业是指依法在中国境内成立或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 [29] 增值税发票管理 - 消费者个人需要发票时，商家不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票 [12][14] - 不属于应税项目但按税务总局规定可开具发票的支出，可以发票作为企业所得税税前扣除凭证 [25]

残疾人就业保障金政策要点 - 用人单位安排残疾人就业需满足在编或签订1年以上劳动合同、实际支付工资不低于当地最低工资标准并足额缴纳社会保险费的条件方可计入就业人数[2] - 用人单位在职职工包括在编人员或签订1年以上劳动合同人员 季节性用工应折算为年平均用工人数 劳务派遣用工计入派遣单位在职职工人数[2] - 用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人的政策规定由财政部2019年第98号公告具体明确[2] 黄金交易税收政策要点 - 通过黄金交易所交易标准黄金收取的交易费、手续费等费用应按照现行规定征收增值税[8] - 该税收政策自2025年11月1日起实施 执行至2027年12月31日 适用时间以发生实物交割出库的时间为准[8]

预付卡销售税务处理 - 预售卡销售和充值属于未发生销售行为的不征税项目 税率栏注明不征税[4] - 根据国家税务总局2016年第53号公告 未发生销售行为的不征税项目下设预付卡销售和充值等子类[5] - 当持卡人实际使用单用途卡购买服务时 销售方需按规定缴纳增值税[5] 应税凭证金额变更的印花税处理 - 应税合同或产权转移书据所列金额与实际结算金额不一致时 若不变更凭证则以所列金额为计税依据 若变更则以变更后金额为计税依据[16] - 已缴纳印花税的应税凭证变更后金额增加的 纳税人需就增加部分补缴印花税[17] - 已缴纳印花税的应税凭证变更后金额减少的 纳税人可就减少部分申请退税或抵税[17]

商业折扣、现金折扣与销售折让的会计与税务处理区别 - 商业折扣是销售方为促进销售在商品价格上给予的价格扣除 例如买两件85折 三件8折[4] - 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而提供的债务扣除 例如10日内付款享受1%折扣[4] - 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让 例如质量问题给予10%价格折让[4] 增值税处理规则 - 商业折扣需在同一张发票"金额"栏分别注明销售额和折扣额方可按折扣后销售额征收增值税 未注明或仅在备注栏注明的折扣额不得从销售额中减除[4][5] - 现金折扣按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额并开具发票[4][5] - 销售折让发生后需按照规定开具红字数电发票[4] 企业所得税处理规则 - 商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额[5] - 现金折扣按扣除现金折扣前金额确定收入 实际发生时作为财务费用扣除[5] - 销售折让应在发生当期冲减当期销售商品收入[5] 视同销售情形 - 企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途且资产所有权属改变时需视同销售确定收入 包括用于市场推广、交际应酬、职工奖励等情形[11] 自然人出租住房税务政策 - 个人出租住房按4%税率征收房产税且免征城镇土地使用税[14] - 2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税等税费[14] - 自然人可通过电子税务局代开增值税发票模块办理出租住房代开发票业务[17] 电子税务局代开发票流程 - 自然人登录电子税务局后进入"代开增值税发票-出租不动产"模块 选择"产权人"类型并填写不动产坐落地址、合同金额等信息[19][20][21] - 系统根据填写信息自动计算应纳税款 包括增值税按5%、房产税按4%、个人所得税按10%等税率[23] - 提交申请并审核通过后完成缴税即可开具下载发票[25]