商业折扣、现金折扣与销售折让的会计与税务处理区别 - 商业折扣是销售方为促进销售在商品价格上给予的价格扣除 例如买两件85折 三件8折[4] - 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而提供的债务扣除 例如10日内付款享受1%折扣[4] - 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让 例如质量问题给予10%价格折让[4] 增值税处理规则 - 商业折扣需在同一张发票"金额"栏分别注明销售额和折扣额方可按折扣后销售额征收增值税 未注明或仅在备注栏注明的折扣额不得从销售额中减除[4][5] - 现金折扣按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额并开具发票[4][5] - 销售折让发生后需按照规定开具红字数电发票[4] 企业所得税处理规则 - 商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额[5] - 现金折扣按扣除现金折扣前金额确定收入 实际发生时作为财务费用扣除[5] - 销售折让应在发生当期冲减当期销售商品收入[5] 视同销售情形 - 企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途且资产所有权属改变时需视同销售确定收入 包括用于市场推广、交际应酬、职工奖励等情形[11] 自然人出租住房税务政策 - 个人出租住房按4%税率征收房产税且免征城镇土地使用税[14] - 2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税等税费[14] - 自然人可通过电子税务局代开增值税发票模块办理出租住房代开发票业务[17] 电子税务局代开发票流程 - 自然人登录电子税务局后进入"代开增值税发票-出租不动产"模块 选择"产权人"类型并填写不动产坐落地址、合同金额等信息[19][20][21] - 系统根据填写信息自动计算应纳税款 包括增值税按5%、房产税按4%、个人所得税按10%等税率[23] - 提交申请并审核通过后完成缴税即可开具下载发票[25]

销售折让与发票处理 - 发生销售折让对蓝字发票冲红时无需录入折让率只需勾选对应项目名称并输入正确的冲红金额即可[4] - 电子税务局开发票添加折扣时如遇禁止标志需寻求具体处理方式[9] - 列入异常凭证范围的增值税专用发票有特定处理流程[5] 退税政策区分 - 误收多缴退抵税适用于纳税人结算缴纳税款之日起三年内发现的多缴税款可要求退还并加算银行同期存款利息包括营改增试点前已缴营业税后因退款减除营业额等情形[12] - 入库减免退抵税适用于符合政策规定已缴纳入库的减免税款申请退还包括小规模纳税人月销售额不超15万元时代开专票已缴税款的退还等情形[13] 纳税缴费信用修复 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行经营主体可在失信行为记入信用评价结果后于次年评价前申请修复主管税务机关在15个工作日内完成[15] - 失信行为未记入评价结果时经营主体无需申请税务机关在年度评价时统一更新[16] - 企业进入破产重整或和解程序后依法缴清税费并纠正失信行为的可按破产重整企业标准申请信用修复需提供法院批准的重整计划或和解协议[19]