欢迎扫描下方二维码关注： 残疾人就业保障金上年在职职工人数是合计数还是平均数？ 答： 用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。上年在职职 工人数是指每月合计的平均数。 政策依据： 《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税〔2015〕72号） 2 如何在自然人电子税务局扣缴端采集并享受残疾人税收优惠？ 答： 您可以通过自然人电子税务局扣缴端采集残疾人员工的信息并在扣缴时依法享受税收优惠政策。流程如下： 1.您在 【人员信息采集】 中添加该人员时，在"是否存在以下情形"中选择"残疾"，其他项目按实际填写； | 100 | 自然人电子税务局(扣缴增) | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | 44 | | (520) Call | | | | | | (133) 1333 | ○ ■モン> 人間 == | | | | | | | | | 短内人居值费 | | | | | | 人民健康民族 | 1 1. 1825 | | ...

电子税务局常见问题与处理方法 - 纳税人申报残疾人就业保障金时若系统提示无法享受30人以下免征政策，原因为企业被标记为“残保金免征政策风险企业”并列入风控黑名单，需前往主管税务机关大厅办理申报[1] - 纳税人申报时若系统提示“属期内不存在符合条件的税（费）种认定信息”，原因为税费种认定信息不完整且缺少整年度有效认定，需在系统中重新修改认定或前往大厅办理申报[1] - 在出口退税申报中，若手动填写“出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额”后点击“一键确认”，数据会自动变回错误值，因为该功能仅将报关单直接确认为当期申报而不会读取手动修改的数据，如需修改应使用“批量确认”功能[1][2] - 若银行已更名但电子税务局仍显示旧名称导致无法完成变更，原因为税务系统（金税三期）未同步更新银行信息，需准备变更前后的银行信息并联系主管税务机关在系统中更新后方可在电子税务局完成变更[2] 个人购房相关税收优惠政策 - 个人购买家庭唯一住房且面积在140平方米及以下的，可享受契税减按1%的税率征收的优惠政策，若面积超过140平方米则减按1.5%的税率征收[13] - 个人在销售或购买住房时可享受暂免征收印花税的优惠政策[13] - 契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当日或取得相关凭证的当日，纳税人应在办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税[13]

残疾人就业保障金政策要点 - 用人单位安排残疾人就业需满足在编或签订1年以上劳动合同、实际支付工资不低于当地最低工资标准并足额缴纳社会保险费的条件方可计入就业人数[2] - 用人单位在职职工包括在编人员或签订1年以上劳动合同人员 季节性用工应折算为年平均用工人数 劳务派遣用工计入派遣单位在职职工人数[2] - 用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人的政策规定由财政部2019年第98号公告具体明确[2] 黄金交易税收政策要点 - 通过黄金交易所交易标准黄金收取的交易费、手续费等费用应按照现行规定征收增值税[8] - 该税收政策自2025年11月1日起实施 执行至2027年12月31日 适用时间以发生实物交割出库的时间为准[8]

残疾人就业保障金制度概述 - 残疾人就业保障金是为维护残疾人权益而设立的资金，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活 [2] - 缴费主体为未按规定比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位 [3] - 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府规定，广东省规定的比例为1.5% [3] 保障金计算方法 - 年缴纳额计算公式为：（上年用人单位在职职工人数×规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资 [4] - 用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数可保留小数点后2位（四舍五入） [4] - 安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算 [6] - 上年用人单位在职职工人数按上年本单位在职职工的年平均人数计算，即月在职职工人数总和除以12个月 [5][6] - 上年用人单位在职职工年平均工资按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位上年在职职工人数计算，工资总额包括工资、奖金、津贴、补贴 [6] 征收与申报流程 - 保障金按年申报，逐步推行按月缴纳，广东省申报缴费期为每年8月1日至11月30日，用人单位应向所在地税务征收机关申报缴交上年度保障金 [7] - 税务机关按照残联部门提供的数据确定用人单位安排的残疾人就业人数，征收系统自动读取数据 [8] - 已安排残疾人就业的用人单位应在每年6月30日前向所在地市或县级残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数，未申报年审的系统自动按照未安排残疾人就业计算 [8] - 申报流程为登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】进入功能界面 [13] - 进入申报页面后系统自动预填上年实际安排残疾人就业人数，用人单位需据实填写上年在职职工工资总额和上年在职职工人数，系统自动判别并计算本期应缴费额 [14] 优惠政策 - 2025年广东省残疾人就业保障金征收延续实施2023年、2024年政策，实行分档减免和暂免征收，实施期限至2025年12月31日 [9] - 自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到1.5%的，按规定应缴费额的50%缴纳保障金，安排比例在1%以下的按应缴费额的90%缴纳 [10] - 自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业继续免征残疾人就业保障金 [11] 其他税收政策 - 自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税，享受免税政策的有机肥产品包括有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥 [20][21] - 企业招用重点群体人员享受优惠，税款当年扣减不完的不可结转以后年度扣减，纳税年度终了如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于年度扣减限额，在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税 [24]

电子税务局排污系数法环境保护税申报功能 - 2025年10月1日起电子税务局上线排污系数法环境保护税申报智能预填功能 通过勾选相关信息可自动获取产污系数与排污系数[2] 操作流程 - 登录电子税务局后依次点击"我要办税"-"税费申报及缴纳"-"财产和行为税税源采集及合并申报"[4] - 进入财产和行为税税源采集及合并申报界面后点击新增税种 选择环境保护税并确定[7] - 选择税种后点击税源采集 进入环境保护税税源明细采集页面 填写企业基本信息后点击新增税源[8] - 在环境保护税税源信息页面填写排污许可证和排放口信息 在污染物信息模块新增污染物名称及排放量计算方法 在产排污系数基础信息模块新增后自动跳转至智能预填页面[10] - 在智能预填页面选择国标行业并填写工段名称 产品名称等必填字段后自动获取产污系数与排污系数 保存后带入产排污系数基础信息模块 点击未找到对应行业可退出智能预填[12] - 完成排放口信息采集后返回环境保护税税源明细表页面 保存完成税源采集 点击申报计算进入环境保护税申报界面[14] - 在申报计算及减免信息页面的大气 水污染物计算模块进行污染物申报计算 运用排污系数法计算的污染物需在产污系数/排污系数字段选择系数类型 填写计算基数后自动计算本月应补（退）税额 提交完成申报[16] 相关税务服务 - 电子税务局提供环境保护税施工扬尘辅助计算功能 自然人代开汽车租赁发票 线上办理注销 新办纳税人套餐等多项税务服务[19][20]

虚开发票的定义与情形 - 虚开发票行为包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 [2] - 常见的虚开发票情形包括无实际业务发生、发票品名与实际不符、开票主体与实际不符 [3] 虚开发票的法律后果 - 违反发票管理办法虚开发票的，由税务机关没收违法所得 [4] - 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款 [4] - 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票构成犯罪，虚开的税款数额较大或有其他严重情节的处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 [4][5] - 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任 [6][7] 残疾人就业保障金申报规定 - 有残疾职工的用人单位于每年3月1日至10月31日进行残疾职工人数认证 [21] - 残疾人就业保障金集中申报缴纳期为每年3月1日至10月31日 [23] - 安置残疾人就业已达比例的用人单位在完成认证后需通过电子税务局或办税服务厅进行申报，未安置残疾人就业的用人单位直接通过电子税务局或办税服务厅申报缴纳残保金 [23]

残疾人就业保障金征收政策 - 征收范围涵盖未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位[3] - 2024年度残保金申报缴纳时限为2025年9月25日至10月31日[3] - 在职职工人数30人（含）以下的企业在2020年1月1日至2027年12月31日期间暂免征收残保金[3] - 实行分档减缴政策：用人单位安排残疾人就业比例达1%（含）以上但未达1.5%的按应缴费额50%缴纳 安排比例在1%以下的按应缴费额90%缴纳[3] - 2024年度残保金征收标准上限按2024年度本市职工年平均工资2倍计算 即204960元[3] - 安排残疾人就业的用人单位需在申报缴纳残保金前向残疾人就业服务机构申报实际安排残疾人就业人数[3] - 未在规定时限内审核认证安排残疾人就业人数的用人单位视同未安排残疾人就业 逾期不能补办[4] 残保金申报流程 - 申报流程通过电子税务局操作 路径为【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】[5] - 需填报上年在职职工工资总额和上年在职职工人数 并确认系统预填的上年实际安排残疾人就业人数是否准确[6] - 提交申报后系统反馈申报成功 补报往年残保金需前往办税服务厅办理[7] - 残保金已纳入纳税缴费信用管理范围 申报与企业信用评级直接挂钩[7] - 用人单位未按规定缴纳残保金将被警告并责令限期缴纳 逾期不缴纳的除补缴欠缴数额外自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金[7] 高新技术企业所得税优惠政策 - 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税[11] - 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年[12][13] - 高新技术企业来源于境外的所得可以享受15%的优惠税率缴纳企业所得税 在计算境外抵免限额时可按15%的优惠税率计算境内外应纳税总额[14][15] - 企业同时符合高新技术企业和小型微利企业优惠政策时 由企业选择最优惠的政策执行不得叠加享受[16] - 高新技术企业资格要求包括拥有核心自主知识产权 产品（服务）属于特定领域 研发费用及高新技术产品收入占比达标 科技人员占比达标等[17][18] - 企业自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠[20] - 高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前 企业所得税暂按15%的税率预缴 年底前仍未取得资格的应按规定补缴相应期间税款[21] 高新技术企业优惠享受方式 - 企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式[24] - 企业需自行判断是否符合条件 计算减免税额并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠[24] - 主要留存备查资料包括高新技术企业资格证书 知识产权相关材料 年度职工和科技人员情况证明 研发费用管理资料等[25]

企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业在特殊情况下无法补开或换开发票等外部凭证时 可凭特定资料证实支出真实性后允许税前扣除 [15] - 必备资料包括无法补开换开发票原因的证明资料 相关业务活动的合同或协议 以及采用非现金方式支付的付款凭证 [15][16] - 其他辅助资料可包括货物运输证明资料 货物入库出库内部凭证 企业会计核算记录以及其他资料 [16] 电子税务局预约缴款操作 - 预约缴款功能必须选择相同缴款期限的税费数据进行预约 若待预约税费信息中包含不同缴款期限则不能同时选择预约缴款 [17][18] - 操作流程为进入待缴税费列表页面 首先勾选同一缴款期限的税费明细 点击三方协议缴款进行预约 然后对其他不同缴款期限的税费分别重复此步骤 [18] - 预约成功后可在已预约扣款信息中查看预约记录以核对缴款日期和税费明细是否正确 [18]

免税产品销售与发票开具 - 销售免税产品不仅能开具发票，而且是商家的法定义务，不能以“免税”为借口拒绝开票 [1][2][3] - 开具免税产品发票时，只能开具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票 [4] - 发票的税率栏次必须明确选择“免税”字样，例如蔬菜批发零售业务 [5][6][7][8] 进项税抵扣政策 - 网约车服务属于国内旅客运输服务，其开具的增值税电子普通发票可以按规定进行进项税额抵扣 [21] - 抵扣条件要求发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息必须与实际抵扣税款的纳税人完全一致 [21][23] - 并非所有旅客运输服务均可抵扣，需符合现行增值税进项税额抵扣基本规则，例如用于免税项目、集体福利的购进服务进项税额不得抵扣 [24][25] 电子税务局操作规范 - 电子税务局预约缴款功能要求选择相同缴款期限且未到缴款期限的税费数据进行预约 [19][20] - 当待预约税费信息中包含不同缴款期限时，系统会提示无法同时选择预约缴款，需分别处理不同期限的税费 [19][20] - 具体操作流程为：进入待缴税费列表页面，首先勾选同一缴款期限的税费明细，点击预约缴款并选择日期，重复此步骤处理其他不同期限的税费 [20]

残疾人就业保障金计算规则 - 计算残疾人就业保障金时 在职职工人数不包括签订劳动合同的人员[4] - 在职职工工资总额不包括支付的劳务报酬[4] - 解除劳动关系的补偿金不属于工资 也不包括在工资总额内[4] 纳税缴费信用证明开具流程 - 企业可通过电子税务局网页端开具纳税缴费信用证明 操作路径为"我要办税"-"纳税缴费信用"-"纳税缴费信用管理"[14] - 系统默认显示2025年指标法情况 可切换评价年度查询信用评价情况和扣分明细[15][16] - 可选择评价年度后点击"评价信"预览年度纳税缴费信用评价信息[16] - 可通过"打印"或"下载"按钮获取纳税缴费信用评价信息表[17] - 对评价结果有异议或需要修复时 可在"纳税缴费信用管理"界面点击"申请调整"进行操作[18] 代开发票相关规定 - 个人可凭经营活动书面证明和经办人身份证明 直接向经营地税务机关申请代开发票[12]