个人所得税代扣代缴申报更正操作流程 - 更正渠道包括自然人电子税务局（扣缴端、网页版）或办税服务厅办理 [1] - 扣缴端操作需选择税款所属月份并确保申报状态为"申报成功"方可启动更正 [1] - 若已对后续所属期进行申报，需逐月更正否则影响算税和报送功能 [1][4] - 网页版适用于在职员工人数300人及以下的单位 [3] - 更正完成后需重新计算应补（退）税额并通过申报表报送功能提交 [2] - 支持撤销更正操作且报送成功后需通过税款缴纳菜单完成税款缴纳 [2][4] "六税两费"减免政策操作细则 - 小规模纳税人申报时系统自动展示减征比例及减征额于附列资料(二) [11] - 一般纳税人需在附列资料(五)中选择"是"并自行选择减征政策适用主体 [12] - 综合申报模式下需选择适用减免政策起止时间为当期所属期 [14] 残疾人就业保障金征收政策 - 征收对象为未达1.5%残疾人就业比例的用人单位 [19] - 计算公式涉及职工人数、安排残疾人比例及年平均工资 [20][21] - 统计口径明确在职职工定义及年平均工资计算方法 [22] - 2023-2027年期间30人以下企业享受全额免征 [23] - 安排残疾人比例1%-1.5%按应缴费额50%缴纳 [24] - 安排残疾人比例低于1%按应缴费额90%缴纳 [24] - 无论是否享受优惠均需按时申报 [24]

小型微利企业判定标准 - 从事国家非限制和禁止行业 且需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件 [2] 政策享受时间规则 - 一般纳税人企业根据汇算清缴结果 可在当年7月1日至次年6月30日享受减免优惠 [3] - 新设立企业在首次汇算清缴前 若申报期上月末从业人数≤300人且资产总额≤5000万元 可享受减免 [5] - 新设立企业按次申报时 若设立时从业人数≤300人且资产总额≤5000万元 设立当月即可享受减免 [5] 纳税人身份变更处理 - 小规模纳税人转为一般纳税人后 自生效日起不再按小规模纳税人享受减免 [7] - 年应税销售额超标准未登记一般纳税人的 逾期次月起停止享受小规模纳税人优惠 [7] 逾期申报处理机制 - 2019年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的增值税小规模纳税人 仍可享受减免 [9] - 2022年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的一般纳税人个体工商户/小型微利企业/新设企业 符合条件者可享受减免 [9] - 未及时享受优惠的纳税人可申请抵减后续税款或退还 [8] 汇算清缴关联规则 - 逾期办理或更正汇算清缴申报的 需根据新结果同步更正"六税两费"申报 [7] - 新设立企业完成首次汇算清缴后 需根据结果确认之前月份减免资格 [5] - 首次汇算清缴前已缴纳的"六税两费"款项不再追溯更正 [6]

工资薪金支出税前扣除政策 - 企业支付给员工的合理工资薪金支出准予税前扣除 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资等现金或非现金形式的劳动报酬 [3][4] - 合理工资薪金需满足5项条件：规范的工资制度 符合行业地区水平 相对固定有序调整 已代扣个税 不以避税为目的 [7] - 福利性补贴符合条件可计入工资薪金扣除 否则需按职工福利费限额扣除 [7][8] - 劳务派遣用工费用支付给派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工的作为工资薪金或福利费支出 [9] - 汇算清缴结束前支付的已预提工资薪金可在汇缴年度扣除 [12] 社会保险及保险费扣除政策 - 企业按规定缴纳的基本社会保险费（养老 医疗 失业 工伤 生育保险）和住房公积金准予全额扣除 [18] - 补充养老保险和医疗保险在工资总额5%标准内的部分准予扣除 超过部分不予扣除 [18][19] - 特殊工种人身安全保险费和出差交通意外险可扣除 其他商业保险费不得扣除 [21] - 企业缴纳的财产保险 雇主责任险 公众责任险等准予税前扣除 [22] 利息支出税前扣除规定 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出 金融企业同业拆借利息 经批准债券利息可全额扣除 [28] - 非金融企业间借款利息不超过金融企业同期同类贷款利率部分可扣除 需提供利率说明 [28] - 关联方自然人借款利息按税法特别规定扣除 其他个人借款需满足真实合法等条件 [28] 小微企业税收优惠政策 - 2023-2027年对小微企业和个体工商户减半征收资源税 城建税 房产税等"六税两费" [36] - 一般纳税人若被认定为小型微利企业可享受"六税两费"减免 以汇算清缴结果为准 [39] - 新设企业从业人数≤300人且资产≤5000万元可暂按小微企业享受优惠 [39] - 小规模纳税人月销售额≤10万元免征增值税 适用3%征收率的减按1%征收 [46] - 差额征税小规模纳税人按差额后销售额判断是否享受免税 [51]

发票查验功能 - 电子税务局App提供发票查验功能 路径为【办&查】-【发票使用】-【发票信息查询】-【发票查验】[3] - 支持人工查验方式 需携带发票至当地税务机关进行真伪鉴定 [3] 增值税免税申报 - 免税销售额需与应税销售额严格区分 错误归类可能导致少缴或多缴税款 [9] - 申报操作路径为【增值税】-【增值税减免税申报明细表】-【二、免税项目】[11] - 小规模纳税人季度销售额低于30万元时 需在【小微企业免税销售额】栏次填报 [11] 自然人税收政策 - 自然人可享受小规模纳税人"六税两费"减免政策 包括代开发票环节 [13] - 政策依据包括《增值税暂行条例实施细则》及财税〔2016〕36号文等 [14] 系统功能导航 - 电子税务局App包含发票开具/作废、申报缴纳、涉税查询等核心功能模块 [3] - 特色业务模块涵盖纳税信用管理、关联关系维护等专项服务 [3]

毕业生个人所得税预扣预缴政策 - 纳税年度内首次取得工资薪金的居民个人可享受每月5000元的累计减除费用计算方式 即按当年截至本月月份数乘以5000元/月计算[3] - 适用对象需满足自纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金所得或未按累计预扣法预缴连续性劳务报酬所得税款的条件[3] - 操作流程需在自然人电子税务局登记为"雇员"并选择对应入职年度从业情形 系统将自动按累计月份计算减除费用[3] 实习生个人所得税预扣预缴政策 - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬可采用累计预扣法计算 公式为(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预缴税额[4] - 累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算 例如取得5000元报酬时扣除后无需预缴税款[4] - 操作需在税务系统登记为"实习学生(全日制学历教育)" 申报时选择"其他连续劳务报酬"项目即可自动按5000元计算减除费用[4][5] 电子税务局关联关系解除流程 - 离职人员可通过电子税务局"解除相关人员关联关系"功能申请解除与企业关联 需以自然人身份登录并选择对应菜单[17][18] - 操作包含选择解除原因并上传证明材料 系统将在5个工作日内处理 可通过办税进度查询模块跟踪状态[20][22] - 该流程适用于关联企业处于正常、停业、清算或非正常状态等所有情况[22]

车船税缴纳方式 - 车辆车船税可由保险公司在购买车险时代收代缴，纳税人无需再向车辆登记地主管税务机关申报缴纳[2][3] - 船舶车船税可由海事局委托代征，纳税人也可选择自行申报缴纳[2][3] - 挂车必须通过电子税务局自行采集申报缴纳车船税，依据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十六条规定[3] 电子税务局操作路径 - 企业纳税人可通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进入功能界面[4] - 自然人可通过首页搜索栏输入"车船税申报"或"财产和行为税税源采集及合并申报"查找功能入口[4] - 还可通过电子税务局首页热门栏次直接进入办税功能模块[4] 车船税税源采集流程 - 需要先新增"车船税"税种卡片，然后点击税源采集按钮跳转到明细表界面[6][7][9] - 新增车辆税源时点击【新增税源】录入信息，有待采集税源可先从待采集模块导入[10] - 新增船舶税源时需选择【新增船舶】选项，录入完整信息后保存[11] - 已采集未申报的税源可以修改或删除，采集成功后可在税源信息处查看[12] 财产和行为税申报方式 - 确认式申报可自动带出本期应申报的所有税种卡片，纳税人可勾选单个或多个税种提交申报[12] - 填表式申报需进入财产和行为税纳税申报表界面，系统自动带出应申报税种信息后提交[12] - 两种申报方式在提交后均显示申报成功[12] 办税员关联关系解除 - 离职人员可通过电子税务局申请解除与企业关联关系，操作路径为【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【解除相关人员关联关系】[22] - 系统会展示自然人关联的所有纳税人信息，点击【解除关联】并选择解除原因[23][25] - 需要上传相应证明材料，税务机关在5个工作日内处理，可通过【办税进度及结果信息查询】查看办理情况[25][27] - 无论关联企业处于正常经营、停业、清算、非正常或注销状态，均可通过此流程解除关联关系[27]

自然人电子税务局操作流程 - 登录自然人电子税务局扣缴端后进入收入填写界面填写符合政策规定的本期免税收入或减免税额数据 [3] - 填写完毕后减免事项附表会自动显示待完善状态若删除相关数据则状态变为无需填写 [5] - 点击减免事项附表操作列中的填写按钮系统自动跳转到免税收入或减免税额记录 [7][9] - 若为免税收入需选择对应免税事项和免税性质并填写免税收入后保存 [11] - 若为减免税额需选择对应减免事项和减免性质并填写减免税额后保存 [11] - 享受减免人员较多时可导出带有人员信息的模板填写减税或免税信息后再导入 [12] 解除企业关联关系操作 - 若被登记为企业的法定代表人财务负责人或办税员但未任职或已离职可通过电子税务局申请解除关联关系 [20] - 以自然人身份登录电子税务局后点击我要办税-综合信息报告-身份信息报告-解除相关人员关联关系功能菜单 [22] - 页面展示自然人关联的纳税人信息点击解除关联进行操作 [22] - 选择对应的解除原因并上传对应资料后确定即可提交成功 [23] - 无论关联企业处于正常经营停业清算非正常非正常注销或主销状态均可通过上述流程解除关联关系 [24] 增值税纳税人身份与税收优惠 - 增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人后自生效之日起不再适用六税两费减免政策 [29] - 增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记而未登记经税务机关通知逾期仍不办理的自逾期次月起不再享受六税两费减免优惠 [29] - 符合小型微利企业新设立企业情形或登记为个体工商户的纳税人仍可申报享受六税两费减免优惠 [29]

"六税两费"减免政策 - 2025年1月1日至6月30日期间，登记为一般纳税人的企业可根据2024年办理的2023年度汇算清缴结果确定是否按小型微利企业享受"六税两费"减免优惠 [3] - 新设立企业若符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的条件，首次汇算清缴前可暂按小型微利企业享受减免优惠 [4] - 增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，自生效之日起不再适用小规模纳税人减免政策，但符合小型微利企业或个体工商户条件的仍可享受 [6][7] 新设立企业特殊规定 - 新设立企业首次汇算清缴前已缴纳的"六税两费"无需因汇算结果更正 [5] - 逾期办理或更正汇算清缴的企业需根据最新结果对"六税两费"申报进行相应更正 [8] - 纳税人未及时享受减免的，可申请抵减后续应纳税费或退还 [9] 固定资产税前扣除政策 - 2018年1月1日至2027年12月31日期间新购设备，单位价值≤500万元的可一次性计入成本费用扣除，超过500万元的按原有加速折旧政策执行 [22] - 设备单位价值计算方式：货币形式购进的按发票时间确认（分期付款除外），自行建造的按竣工结算时间确认 [25][30] - 固定资产税前扣除时点为投入使用月份的次月所属年度，企业可自主选择是否享受且税务处理可与会计处理分离 [32][33] 政策适用范围与执行 - "六税两费"减免优惠执行期为2019年1月1日至2027年12月31日 [10] - 设备、器具指除房屋、建筑物外的固定资产，包括生产设备等 [26] - 政策依据为财政部税务总局2023年第37号公告 [34]

小微企业税费减免政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [11] - 小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，登记为增值税一般纳税人的企业按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受"六税两费"减免优惠 [12][13] - 新设立企业从事国家非限制和禁止行业，且从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的，设立当月可申报享受"六税两费"减免优惠 [13] 增值税小规模纳税人优惠政策 - 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [19] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [19] - 政策执行至2027年12月31日 [19] 其他个人出租不动产政策 - 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税 [22] 差额征税的小规模纳税人政策 - 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策 [24] - 《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的"免税销售额"相关栏次填写差额后的销售额 [25]

增值税小规模纳税人免税政策要点 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）可免征增值税 若月销售额超过10万元但扣除不动产销售额后未超10万元 销售货物/劳务/服务/无形资产部分仍免税[2] - 适用差额征税的小规模纳税人需以差额后销售额判断免税资格 申报时在"免税销售额"栏填写扣除后的金额[3] - 季度申报需合并计算开票与未开票收入 未超30万元填入"小微企业免税销售额"栏 超过则需按3%或5%征收率申报[4] 增值税专用发票处理规则 - 季度总销售额未超30万元但开具专票的 该笔销售收入需放弃免税并按征收率纳税[5] - 定期定额个体工商户发生自开/代开专票情形 需对已简易申报的报表进行更正申报[7] - 红冲发票处理：月销售额未超10万元可申请退还已缴税款 销售退回需从当期销售额扣减不得追溯调整[8] 纳税人身份转换申报要求 - 季度中间转为一般纳税人需先完成小规模纳税人季度申报 再办理一般纳税人申报 判断标准统一按30万元执行[9] - 转为一般纳税人后不再适用小规模纳税人"六税两费"减免 但符合小型微利企业标准的仍可享受[20] 小微企业"六税两费"优惠政策 - 2023-2027年对小规模纳税人/小型微利企业/个体工商户减半征收资源税等六税及教育费附加[17] - 一般纳税人若经汇算清缴确认为小型微利企业 可在当年7月至次年6月享受"六税两费"减免[18] - 新设企业同时满足从业≤300人且资产≤5000万元 首次汇算清缴前可暂按小型微利企业享受优惠[19] 其他增值税优惠政策 - 2023-2027年小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收[22] - 个人出租不动产分摊后月租金未超10万元可免征增值税[24]