住住房房租租赁赁企企业业 向向个个人人出出租租住住房房 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收 率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。 欢迎扫描下方二维码关注： 住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。 住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。 温馨提示： 住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。 增值税一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算应纳税额；选 择适用一般计税方法的，按适用税率计算应纳税额，适用税率为9%。 出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，按适用税率计算应纳税额，适用税率为9%。 增值税小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算缴纳应纳税额。 1.《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告 2021年第24号 ...

个人出租住房税收政策 - 对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税 [2] 小微企业与个体工商户税收优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收多项税费，包括房产税、城镇土地使用税等 [2] 视同销售货物的税务规定 - 单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物 [6] - 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、职工福利或利润分配等用途，应视同销售货物、转让财产或提供劳务 [7] - 企业将资产移送他人，用于市场推广、交际应酬、职工奖励福利、股息分配、对外捐赠等导致所有权属改变的情形，应按规定视同销售确定收入 [7][8]

增值税发票额度管理规则 - 按月申报的一般纳税人，在申报期前，可使用额度为上月剩余额度与当月月初总额度两者取其低[3] - 按月申报的一般纳税人，在完成申报并比对通过后，可使用额度恢复为当月月初总额度减去申报前已使用的额度[3] - 按季申报的小规模纳税人，在非申报期（1、4、7、10月以外的月份）的每月月初，开票授信额度会自动恢复[3] - 按季申报的小规模纳税人，在申报期前，可使用额度为上一季度末月剩余额度与申报期当月月初总额度两者取其低[3] - 按季申报的小规模纳税人，在完成季度申报并比对通过后，可使用额度恢复为申报期当月月初总额度减去申报前已使用的额度[3][4] 发票额度计算示例 - 示例一：某按月申报的一般纳税人A公司，2025年10月总额度200万元，已使用150万元，剩余50万元；11月1-10日使用30万元，11月10日完成申报；申报前可用额度为50万元，申报后可用额度为170万元[3] - 示例二：某按季申报的小规模纳税人B公司，2025年第三季度每月额度50万元，7、8月各用15万元，9月用30万元，10月1-10日用5万元，10月10日完成申报；申报前可用额度为30万元，申报后可用额度为45万元[3][4] 自然人出租住房代开发票流程 - 自然人可通过电子税务局“代开增值税发票”模块在线申请代开出租不动产发票[9] - 申请路径为：登录电子税务局，点击“我要办税”-“发票使用”-“代开增值税发票”-“出租不动产”[10][11] - 需填写不动产信息（如坐落地址、用途、权证号、面积）、合同信息（如租赁金额、租赁期）并上传租赁合同及产权证明等资料[12][13] - 需填写购买方（承租方）发票信息；若购买方为自然人，只能开具“数电普票”[14] - 系统根据填写信息自动计算应纳税款，确认后提交申请，审核通过后在线缴税并开具下载发票[16][17][18] 个人出租住房税收政策 - 对个人出租住房，按4%的税率征收房产税，并免征城镇土地使用税[20] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受“六税两费”减半征收政策，包括房产税、城市维护建设税等[20] - 自然人（其他个人）不办理增值税一般纳税人登记，可按小规模纳税人享受“六税两费”减免政策[20][21] 视同销售税务规定 - 单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物[22] - 企业发生非货币性资产交换，或将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途，应视同销售[22] - 企业将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、股息分配等改变所有权属的用途，应按规定视同销售确定收入[22][23][24]

住房租赁企业税收政策 - 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房可选择简易计税方法按5%征收率减按1.5%缴纳增值税或适用一般计税方法 [3] - 住房租赁企业中的小规模纳税人向个人出租住房统一按5%征收率减按1.5%缴纳增值税 [3] - 采用简易计税方法的住房租赁企业预缴增值税时可减按1.5%预征率 [5] 非住房租赁企业出租不动产税务处理 - 一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产可选择简易计税按5%征收率或一般计税按9%税率 [6] - 出租2016年5月1日后取得的不动产需采用一般计税方法按9%税率并在异地预缴3%税款 [6] - 小规模纳税人出租不动产（不含个人住房）按5%征收率计税 [6] 房产税优惠政策 - 企事业单位等向个人或规模化住房租赁企业出租住房按4%税率征收房产税 [9] - 利用非居住存量房改建的保障性租赁住房取得认定书后出租同样适用4%房产税税率 [9] - 2023-2027年期间小规模纳税人、小微企业和个体工商户房产税减半征收 [9][10] 印花税减免政策 - 个人出租或承租住房签订的租赁合同免征印花税 [12] - 企业向个人出租住房时合同双方均可免征印花税 [27] - 货运业务中明确承托关系的运输单据（含运费结算凭证）需缴纳印花税 [21][22] 建筑企业印花税执行口径 - 建筑企业异地施工印花税需向机构所在地税务机关申报缴纳 [25][26]