欢迎扫描下方二维码关注： 建筑服务 作为增值税常见的业务场景之一，在申报过程中纳税人会遇到哪些问题呢，今天跟申税小微 一起来看看吧！ 申税小微 我公司的业务范畴包括对机器设备进行修理，给房屋外墙做修补，还有对电梯的维护保养，这些都是属于 建筑服务 吗? 一般纳税人 提供建筑服务，是否可以 简易计税 ? 修缮服务 属于建筑服务。 1. 修理修配 :受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，增值税税率为13%。 2. 修缮服务 :对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，增 值税税率为9%。 3. 维护保养 :纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照"其他现代服务"缴纳增值税，增值税税率为6%。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有 关事项的规定》第一条第七款规定: 者其他费用的建筑服务。 一般纳税人为 甲供工程 提供的建筑服务，可以选择适用 简易计税 方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 一般纳 ...

建筑服务增值税政策要点 - 工程设计属于文化创意服务 工程监理和建筑图纸审核属于鉴证咨询服务 均不属于建筑服务[3][4] - 建筑服务中的修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固等使其恢复或延长使用期限的工程作业 增值税税率为9%[5] - 修理修配指对损伤货物进行修复使其恢复原状和功能的业务 增值税税率为13%[5] - 对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务 按照“其他现代服务”缴纳增值税 税率为6%[5] - 跨县（市、区）提供建筑服务指纳税人在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务 在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供服务的 由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用相关管理办法[6] - 建筑服务税收分类编码为305[7] - 增值税一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的 税率为9% 适用简易计税方法的 征收率为3%[8] - 一般纳税人可选择适用简易计税方法的情形包括：以清包工方式提供的建筑服务 为甲供工程提供的建筑服务 为建筑工程老项目提供的建筑服务[8] - 小规模纳税人提供建筑服务 适用简易计税方法 征收率为3%[8] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 在此期间提供建筑服务可减按1%征收率计算缴纳增值税[8] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 小规模纳税人在预缴地实现的月销售额未超过10万元的 当期无需预缴税款 月销售额超过10万元的 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税[9] 黄金交易增值税处理 - 客户从交易所购入标准黄金发生实物交割出库时 交易所按实际成交价格向客户开具左上角带有“客户标准黄金”字样的普通发票[16] - 客户为增值税一般纳税人的 可凭交易所开具的上述普通发票计算抵扣进项税额[16] - 客户将上述标准黄金直接销售或加工后销售的 可按规定的适用税率或征收率向购买方开具增值税专用发票[16] - 相关政策自2025年11月1日起施行[16] 残疾人相关税费优惠政策 - 对安置残疾人的单位和个体工商户 实行由税务机关按安置残疾人的数量限额即征即退增值税的办法[18] - 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额 由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定[18] - 纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%且安置的残疾人人数不少于10人 方可享受增值税即征即退政策[19] - 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%且安置的残疾人人数不少于5人 可享受增值税即征即退政策[19] - 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务 免征增值税[21] - 残疾人员本人为社会提供的服务 免征增值税[21] - 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%且实际安置残疾人人数高于10人的单位 可减征或免征该年度城镇土地使用税 具体减免比例及管理办法由省级财税主管部门确定[22] - 用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的 由派遣单位和接受单位通过签订协议协商一致后 将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数 不得重复计算[24]

中期业绩概览 - 公司取得收入约56.84亿港元，同比增加28.21% [1] - 公司权益持有人应占溢利3919.8万港元，同比增加59.22% [1] - 每股盈利约为8.95港仙 [1] 收入分部表现 - 建筑分部收入为42.03亿港元，同比增长23% [1] - 机电安装分部收益增长40%至13.19亿港元 [1] - 建筑材料供应分部收入大增49%至6.47亿港元 [1] 业绩驱动因素与展望 - 创纪录的合约价值推动所有主要分部收入显著增长 [1] - 收入增长由核心业务增长同比带动 [1] - 凭借强劲的订单量，预期未来两年保持高收入水平 [1]

业绩概览 - 公司在截至2025年9月30日止的6个月中期业绩中，取得收入约56.84亿港元，同比增加28.21% [1] - 公司权益持有人应占溢利为3919.8万港元，同比大幅增加59.22% [1] - 每股盈利约为8.95港仙 [1] 收入增长驱动 - 创纪录的合约价值推动所有主要分部收入显著增长，核心业务增长带动总收入增加28%至56.84亿港元 [1] - 建筑分部收入达42.03亿港元，同比增长23% [1] - 机电安装分部收益增长40%至13.19亿港元 [1] - 建筑材料供应分部收入大增49%至6.47亿港元 [1] 未来展望 - 凭借强劲的订单量，公司预期在未来两年保持高收入水平 [1]

建筑服务增值税简易计税方法 - 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 可选择适用简易计税方法 甲供工程指全部或部分设备 材料 动力由工程发包方自行采购的建筑工程 [4] - 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 可选择适用简易计税方法 老项目指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 或未取得施工许可证但承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的项目 [5] - 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础 主体结构提供工程服务 若建设单位自行采购全部或部分钢材 混凝土 砌体材料 预制构件 则适用简易计税方法 地基与基础 主体结构的范围按照《建筑工程施工质量验收统一标准》的划分执行 [6] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [11] - 政策所称二手车指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆 具体范围按照国务院商务主管部门的二手车流通管理办法执行 [11] - 该项增值税政策执行至2027年12月31日 [11] 个人所得税专项附加扣除申报流程 - 企业可通过自然人电子税务局扣缴端点击【专项附加扣除信息采集】-【下载更新】-【全部人员】 下载已填报且指定本单位申报扣除的专项附加扣除信息 [14] - 在申报工资薪金所得时 于【综合所得申报】-【正常工资薪金所得】-【预填扣除信息】页面勾选"我确认需要进行自动预填" 确认预填内容和人员范围后点击【确认】 系统将自动按已采集信息计算可扣除金额 [14]

核心观点 - 2026年建筑装饰行业投资有望维稳，预计广义基建投资同比增长4.2%，狭义基建投资同比增长3.3%[26] - 行业总量偏弱背景下，部分子板块将随国家“十五五”战略推进而获得较高景气度，重点方向包括区域协调、新基建、对外开放与绿色发展[3][74] - 低估值破净央国企资产质量持续优化，现金流改善与分红稳定性有望推动估值修复[3][103] 2026年基建投资展望 - 2025年1-9月全国固定资产投资累计同比下滑0.5%，制造业投资同比增4.0%，房地产投资同比下滑13.9%[5] - 2025年1-10月基础设施投资（全口径）同比增1.5%，不含电力的基础设施投资同比下滑0.1%[9] - 专项债发行节奏前高后低，25年1-10月累计净融资6.10万亿元，其中新增专项债3.51万亿元[14] - 项目资金到位率承压，2025年11月初非房建项目资金到位率61.2%，较去年同期下降6.5个百分点[18] - 建筑企业垫款意愿减弱，2020-2024年行业预付款占营业收入比重从3.7%降至3.0%[25] “十五五”战略方向与新兴板块机会 - 中西部区域进入发展快车道，雅下电站（总投资1.2万亿元）、新藏铁路、川藏铁路（投资超3000亿元）等重大项目加速推进[35][36] - 新疆“十大产业集群”战略引领产业投资，涵盖油气生产加工、新能源新材料等领域[37][38] - 水利投资持续高增长，2024年完成水利建设投资1.35万亿元，同比增长12.8%[43] - 智算中心（AIDC）迎来爆发期，2025年中国智能算力规模预计达1,037 EFLOPS，同比增长43%[54] - 城市更新与“好房子”建设双向推动，国际标准聚焦低能耗、安全性与配套完善[59][62] - 对外工程承包复苏，2025年1-9月对外新签合同额同比增长12.3%，完成额同比增长11.4%[71] 低估值央国企估值修复逻辑 - 建筑行业资产以应收账款为主，现金流不确定性导致估值折价[79] - 国资委考核导向转向“一利五率”，强调净资产收益率与营业收现率等质量指标[81][83] - 2025Q1-3建筑行业营收同比下滑5.2%，归母净利润同比下滑9.0%，但经营性现金流净额同比少流出707亿元[84][86] - 八大建筑央企分红率稳中有升，2024年中国交建、中国铁建分红率分别达21.0%、20.6%[89] - 极端减值测试下，中国中铁、中国交建等企业合理PB估值区间为0.7-0.8倍，当前PB仅0.4-0.5倍[95] - 小市值公司表现强劲，2025年初至今市值0-50亿元建筑企业股价平均上涨41.0%[101] 日本经验借鉴 - 日本建筑投资与经济周期高度相关，2010年后行业复苏阶段企业转向提升ROE[105][114] - 四大建筑企业市占率从2011年21.7%提升至2023年32.3%，净利率从0.25%改善至6.38%[114][117] - 股价表现与盈利改善同步，2019-2024年头部企业相对收益超越日经225指数[119][122] 投资建议 - 中西部区域关注四川路桥、中国化学、东华科技、新疆交建[3][124] - 新基建领域推荐圣晖集成、亚翔集成、柏诚股份[3][124] - 出海主线聚焦精工钢构、志特新材、中钢国际、中材国际[3][124] - 低估值央国企建议关注中国中铁、中国中冶、上海建工、隧道股份、安徽建工[3][124]

货物贸易发展重点 - 扎实推进市场多元化和内外贸一体化以拓展中间品贸易和绿色贸易 [1] - 建设国家进口贸易促进创新示范区并加大力度扩大进口以满足产业升级和人民美好生活需要 [1] - 加快提升贸易全环节数字化水平并加强电子单证应用场景建设以数字化赋能货物贸易 [1] 服务贸易发展重点 - 建设国家服务贸易创新发展示范区并加大财政金融出口退税等支持服务出口的力度 [1] - 拓展运输旅游建筑等传统服务出口并在检验检测专业服务数字文化云服务数据服务等领域培育新增长点 [1] - 推动人工智能+服务贸易发展并提升服务贸易标准化水平以培育服务贸易增长新动能 [1] 数字贸易发展重点 - 打造国家数字贸易示范区并推动数字领域开放及数据跨境国际互联网访问等制度创新 [2] - 提升数字贸易标准化水平并积极对接国际通行标准以持续优化数字贸易发展环境 [2] - 发挥跨境电商综合试验区平台作用大力发展跨境电商+产业带并鼓励电商平台出海 [2] - 支持外贸企业和电商平台在全球布局物流仓储基础设施以更好推动跨境电商发展 [2]

税收征管数字化转型 - 深入实施税费征管"强基工程"以深化税收征管改革并顺应数字化发展规律 [1] - 税务部门发挥税收职能作用 通过抓落实、抓细化、抓问题来因地制宜提升征管质效 [1] - 构建"数据+规则+责任"的事前预警、事中管控、事后修复信用管理机制 助力企业筑牢合规根基并提升纳税缴费信用等级 [1] 企业信用修复案例 - 某建筑工程公司因历史原因累计欠缴增值税20余万元并存在多税种漏报问题 导致纳税缴费信用等级降至D级并丧失多项投标资格 [1] - 税务部门组建专项服务团队开展调研 梳理企业近3年纳税申报记录并制订个性化整改方案 明确补缴税款及滞纳金数额和时间表 [1] - 企业在税务人员全程指导下1个月内完成所有历史欠税补缴工作并完整补申报附加税等税种 成功将信用等级提升至B级并重新获得投标资格 [1] 跨部门协作与水资源税征管 - 水资源税改革后征收单位变为税务部门 税务部门以"破盲区、堵漏洞、优服务"为主线开展专项治理以精准掌握税源信息和准确核定用水量 [2] - 税务部门与市场监督管理局、数据资源管理局及供水公司建立跨部门协作机制 高效推进摸排工作并打通信息共享通道 [2] - 今年以来完成207户高风险场所排查 累计发现水资源税少申报户29户及漏征漏管户54户 [2] - 12家企业从被动整改转向主动建立严格用水管理制度并开展节水改造技术创新 用水效率显著提升并从源头上减少水资源浪费 [2]

建筑服务增值税应税范围界定 - 建筑服务业务活动包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务[4] - 带有"工程"或"建筑"字眼的活动不一定属于建筑服务 例如工程设计属于文化创意服务 工程监理和建筑图纸审核属于鉴证咨询服务 植物养护服务属于其他生活服务[5] - 修缮服务属于建筑服务 而修理修配和维护保养不属于建筑服务 修理修配针对损伤丧失功能的货物修复 增值税税率13% 修缮服务针对建筑物构筑物修补加固养护改善 增值税税率9% 维护保养针对安装运行后的机器设备 按照其他现代服务缴纳增值税 税率6%[6] 跨地区提供建筑服务的税务处理 - 自然人异地提供建筑服务不需要预缴增值税 因为国家税务总局公告2016年第17号规定跨县市区提供建筑服务的预缴办法只适用于单位和个体工商户 不适用于其他个人[7][8] - 一般纳税人跨县市提供建筑服务适用一般计税方法时 以全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 按2%预征率在建筑服务发生地预缴税款[12][13] - 一般纳税人跨县市提供建筑服务选择简易计税方法时 以全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额 按3%征收率计算应纳税额 在建筑服务发生地预缴税款[13] - 小规模纳税人跨区提供建筑服务预缴税款有优惠 在2023年1月1日至2027年12月31日期间 预缴地月销售额未超过10万元时不需要预缴增值税[16] 建筑服务计税方法适用条件 - 一般纳税人以清包工方式提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 清包工指施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料 收取人工费管理费或其他费用[10][11] - 一般纳税人为甲供工程提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 甲供工程指全部或部分设备材料动力由工程发包方自行采购的建筑工程[12] - 一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 老项目指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前 或未取得施工许可证但承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前[12] 建筑服务发票开具与税率区分 - 建筑服务税收分类编码为305 下属税目编码分别为工程服务30501 安装服务30502 修缮服务30503 装饰服务30504[14] - 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法时按9%税率计算增值税 适用简易计税方法时按3%征收率计算增值税[15] - 小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法 按3%征收率计算增值税 2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税[15] 重点群体税收优惠政策 - 重点群体或自主就业退役士兵从事个体经营 自办理个体工商户登记当月起3年内按每户每年20000元限额依次扣减增值税等税费 限额最高可上浮20%[22] - 同一人开办多家个体工商户时 应当选择其中一户作为政策享受主体 除依法办理注销登记变更经营者或转型为企业外不得调整政策享受主体[23][25][26]

公司经营数据 - 公司披露2025年第三季度主要经营数据 涵盖水的生产与供应板块和建筑板块 [7][8] - 第三季度财务报表未经审计 [3][6] 公司治理 - 公司第十一届董事会第十四次会议于2025年10月27日以通讯方式召开 应参会董事7人全部实际参会 [11] - 董事会审议通过2025年第三季度报告 表决结果为7票同意 0票反对 0票弃权 [13] - 董事会审议通过关于制定及修订公司部分管理制度的议案 表决结果为7票同意 0票反对 0票弃权 [13] - 公司拟制定《董事和高级管理人员离职管理制度》和《信息披露暂缓与豁免业务管理制度》两项新制度 [14] - 公司拟修订包括《董事和高级管理人员所持公司股份及其变动管理制度》、《信息披露管理制度》等在内的十六项现有管理制度 [14]