文章核心观点 - "十五五"规划建议明确深化零基预算改革 旨在提高财政资金使用效益 将资金更好用于关键和紧要之处 [1] - 改革是深化财税体制改革的重要内容 将从"零"开始编制预算 打破支出固化格局 提升财政资源统筹和资金效率 [2][3] - 改革涉及财政部门及所有使用财政资金的部门和地方 需要刀刃向内和啃硬骨头的决心 未来五年改革将走深走实 [2][3] 零基预算定义与理念 - 零基预算是指从"零"开始编制预算 不考虑以往预算安排基数 结合实际需求和财力状况逐项审核支出并按轻重缓急安排 [2] - 传统预算模式常以上年支出为基数增减调整 易导致资金分散 支出固化和资金使用效益不高等问题 [2] - 从国内外实践看 零基预算更多体现为运用理念完善预算管理 并非全部从"零"开始编制预算 [2] 改革背景与目标 - 因发展环境深刻复杂变化 推动高质量发展需要更坚实财政保障 国家治理现代化对财政管理提出更高要求 [2] - 改革目标是进一步向财政资金要效益 向政府治理要效能 提高财政资金效率并强化资源统筹 [2][3] 改革实践与进展 - 财政部等16个中央部门率先开展零基预算改革试点 加强项目梳理评审优化 推动打破支出固化格局 [3] - 安徽省积极推进预算管理方式创新 有力破解护盘子 争资金 守基数难题 [3] - 四川省运用零基预算理念 建立年度保障事项清单 明确支出安排序列 [3] - 江苏省2024年印发深化零基预算改革方案 着力构建应保必保 该压尽压 讲求绩效的预算分配机制 [3] - 江苏省坚持预算一个盘子 收入一个笼子 支出一个口子 坚持破基数 强统筹 提质效 [3] 改革展望 - 各地改革经验可相互借鉴 促进各方对提高财政资金效率达成共识 确保改革顺利推进 [3] - 围绕预算编制方法的重大改革将在未来五年走深走实 进一步提高资金效益 强化资源统筹 提升保障能力 [3]

零基预算改革核心观点 - “十五五”规划建议明确深化零基预算改革 旨在提高财政资金使用效益 将资金更好用在刀刃上和紧要处 [1] 零基预算定义与特点 - 零基预算是指从零开始编制预算 不考虑以往预算安排基数 结合实际需求和财力状况 逐项审核支出后按轻重缓急安排 [2] - 与传统模式以上年支出为基数进行增减调整不同 零基预算旨在打破基数观念和支出固化格局 解决资金分散 支出固化 资金使用效益不高等问题 [2] - 从国内外实践看 零基预算更多体现为运用理念完善预算管理 并非全部从零开始编制预算 [2] 改革背景与意义 - 近年来中国发展环境面临深刻复杂变化 推动高质量发展需要更坚实财政保障 国家治理现代化对财政管理提出更高要求 [2] - 深化零基预算改革是进一步向财政资金要效益 向政府治理要效能 [2] - 改革不仅涉及财政部门 还牵涉使用财政资金的各地方各部门 需要刀刃向内和啃硬骨头 [2] 改革进展与地方实践 - 作为深化财税体制改革重要内容 党的二十届三中全会已围绕零基预算改革作出部署 [3] - 财政部等16个中央部门率先开展零基预算改革试点 加强项目梳理 评审 优化 推动打破支出固化格局 [3] - 安徽积极推进预算管理方式创新 破解护盘子 争资金 守基数难题 [3] - 四川运用零基预算理念 建立年度保障事项清单 明确支出安排序列 [3] - 江苏于2024年印发深化零基预算改革方案 着力构建应保必保 该压尽压 讲求绩效的预算分配机制 坚持预算一个盘子 收入一个笼子 支出一个口子 [3] 改革展望 - 围绕预算编制方法的重大改革将在未来五年走深走实 [3] - 改革顺利推进将进一步提高资金效益 强化资源统筹 提升保障能力 让改革成果惠及国计民生 [3]

文章核心观点 - 深化零基预算改革是“十五五”规划建议明确的重要任务，旨在提高财政资金使用效益，将资金更好用于关键领域 [1] - 改革将打破传统预算模式的基数观念和支出固化格局，促进财政资源统筹和资金效率提升 [2] - 改革涉及财政部门及所有使用财政资金的部门地方，是推动高质量发展和国家治理现代化的重要举措 [2][3] 零基预算定义与背景 - 零基预算是指从零开始编制预算，不考虑以往基数，结合实际需求和财力状况逐项审核并按轻重缓急安排支出 [2] - 传统预算模式参考上年支出基数进行调整，易导致资金分散、支出固化和资金使用效益不高等问题 [2] - 从国内外实践看，零基预算更多体现为运用理念完善预算管理，并非全部从零开始编制 [2] 改革进展与地方实践 - 党的二十届三中全会已围绕零基预算改革作出部署，财政部等16个中央部门率先开展试点 [3] - 安徽省积极推进预算管理方式创新，破解“护盘子、争资金、守基数”难题 [3] - 四川省运用零基预算理念建立年度保障事项清单，明确支出安排序列 [3] - 江苏省2024年印发深化零基预算改革方案，构建应保必保、该压尽压、讲求绩效的预算分配机制 [3] 改革预期成效 - 改革将进一步提高资金效益、强化资源统筹、提升保障能力，让改革成果惠及国计民生 [3] - 各地改革经验可相互借鉴，促进各方对提高财政资金效率达成共识，确保改革顺利推进 [3]

零基预算改革核心观点 - 文章核心观点为深化零基预算改革是“十五五”规划建议的明确方向，旨在提高财政资金使用效益，将资金更好用于关键领域[1] 零基预算定义与理念 - 零基预算是指从“零”开始编制预算，不考虑以往预算基数，结合实际需求和财力状况逐项审核并按轻重缓急安排支出[2] - 与传统模式相比，零基预算改革旨在打破基数观念和支出固化格局，解决资金分散、支出固化、资金使用效益不高等问题[2] - 从国内外实践看，零基预算更多体现为运用理念完善预算管理，并非全部从“零”开始编制预算[2] 改革背景与意义 - 深化零基预算改革是为应对深刻复杂的发展环境，推动高质量发展需要更坚实财政保障，满足国家治理现代化对财政管理的更高要求[2] - 改革是进一步向财政资金要效益、向政府治理要效能的关键举措[2] - 改革不仅涉及财政部门，还牵涉使用财政资金的各地方各部门，需要“刀刃向内”和“啃硬骨头”[2] 改革进展与地方实践 - 党的二十届三中全会已围绕零基预算改革作出部署，作为深化财税体制改革的重要内容[3] - 财政部等16个中央部门率先开展零基预算改革试点，推动打破支出固化格局[3] - 安徽省积极推进预算管理方式创新，有力破解“护盘子、争资金、守基数”难题[3] - 四川省运用零基预算理念，建立年度保障事项清单，明确支出安排序列[3] - 江苏省于2024年印发深化零基预算改革方案，着力构建应保必保、该压尽压、讲求绩效的预算分配机制[3] - 江苏省坚持预算一个“盘子”、收入一个“笼子”、支出一个“口子”，以破基数、强统筹、提质效等举措全面深化改革[3] 未来展望 - 围绕预算编制方法的重大改革将在未来五年走深走实[3] - 改革顺利推进将进一步提高资金效益、强化资源统筹、提升保障能力，让改革成果惠及国计民生[3]

财政政策总体定位 - “十五五”规划建议明确“发挥积极财政政策作用，增强财政可持续性”，与“十四五”期间“建立现代财税体制”的定位有所不同[1] - “十五五”时期是为2035年基本实现社会主义现代化夯实基础、全面发力的关键五年[9] 中央与地方财政关系优化 - 将适当加强中央事权、提高中央财政支出比重，同时增加地方自主财力[2] - 中央财政对地方的转移支付预算已连续3年超过10万亿元，2025年转移支付预算规模超过中央财政本级收入[2] - 中央本级财政支出占比不到15%，低于世界主要国家水平[3] - 改革方向是让各级政府事权、支出责任和财权、财力更加匹配[3] 政府债务管理 - 重点为落实一揽子化债方案，解决存量债务问题，地方政府存量隐性债务置换要到位并遏制新增[3] - 要求地方政府债务信息透明化，债务规模设定需考虑可持续性，并尽可能降低融资利息成本[4] - 需促进融资平台改革转型，不能将企业债务简单转嫁给地方政府[4] - 目标是构建同高质量发展相适应的政府债务管理长效机制[3] 税制改革与宏观税负 - 宏观税负提法从“稳定”变为“保持合理”，2024年税收收入占GDP之比不足13%[6] - 需深化税制改革，使微观主体应纳税额与纳税能力相适应，将新税源转化为实际税收收入[6] - 税制改革将健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，规范税收优惠政策[7] - 将完善直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策[7] 零基预算改革 - 零基预算改革旨在打破支出固化格局，促进财政资源和预算统筹，提高财政资金效率[7] - 改革是调整利益的改革，面临与经济增长、财政收入挂钩的法定支出削减难题[8] - 全国已有12个地方开展财政科学管理试点，中央层面有16个部门进行试点[7][9] - 部分地区通过改革集中更多资金用于科技创新，或通过建立支出标准体系节约财政资金[8] 积极财政政策的发展空间 - 财政政策需更精准促进有效需求扩大，促进全国统一大市场建设，消除国内大循环卡点堵点[11] - 将更有力支持高水平科技自立自强，促进新质生产力发展，推动科技创新和产业创新融合[11] - 将大力支持农业农村现代化、促进高质量就业、增加居民可支配收入以保障和改善民生[11] - 需适应人口结构变化，在重点领域风险防范化解上采取积极有效措施[11]

财政政策总体方向 - 财政工作重点从“十四五”的“建立现代财税体制”转变为“发挥积极财政政策作用，增强财政可持续性” [2] 中央与地方财政关系优化 - 提出适当加强中央事权、提高中央财政支出比重，并增加地方自主财力，以优化央地关系 [3] - 中央财政对地方的转移支付预算已连续3年超过10万亿元，2025年该预算规模超过中央财政本级收入 [4] - 中央本级财政支出占比不到15%，低于世界主要国家水平，加强中央事权符合央地财政关系规律 [6] 政府债务管理 - 债务管理重点包括落实一揽子化债方案，解决存量债务问题，并遏制新增隐性债务 [6] - 要求地方政府债务信息透明，债务规模设定需考虑可持续性，融资成本应与市场对应 [7] - 需促进融资平台改革转型，不能将企业债务简单转嫁给地方政府 [7] 税制改革与宏观税负 - 宏观税负提法从“稳定”变为“保持合理”，因2024年税收收入占GDP之比不足13%，而财政支出压力较大 [8] - 深化税制改革目标是使微观主体应纳税额与纳税能力相适应，并规范税收优惠政策 [8][13] - 税制改革将健全直接税体系，完善对经营所得、资本所得、财产所得的税收政策 [13] 零基预算改革 - 零基预算改革旨在打破支出固化格局，促进财政资源和预算统筹，提高财政资金效率 [14] - 改革难点包括统一对零基预算的认识，以及削减与经济增长等挂钩的法定支出所面临的法规冲突 [15] - 已有中央层面16个部门及全国12个地方开展试点，通过改革可集中资金用于科技创新等领域 [15][16] 积极财政政策的发力点 - “十五五”时期需发挥积极财政政策作用，为2035年基本实现社会主义现代化夯实基础 [17] - 政策将精准促进有效需求扩大，支持科技自立自强，推动乡村振兴，保障民生及防范重点领域风险 [19]

财政政策延续积极取向 - 未来五年将延续实施积极的财政政策以支持国家重大战略任务和保障基本民生 [1][3] - 政策将运用预算、税收、政府债券、转移支付等工具组合 考虑保持预算赤字规模在较高水平并统筹使用专项债券和超长期特别国债 [3] - 财政政策需主动作为 通过扩大支出规模和优化支出节奏来拉动总需求 为培育新质生产力争取时间窗口 [3] 财政资金使用效益提升 - 坚持“小钱小气、大钱大方”原则 大力优化财政支出结构以提升财政政策效能和资金使用效益 [4] - 财政资金将向公共领域和外溢性强、社会效益高的方面倾斜 重点提升民生含量并支持新基建如数字经济 [4] - 需平衡民生支出与建设性支出 加强资源统筹以发挥财政资金的撬动作用 推动有效市场和有为政府结合 [4] 财税体制改革深化 - 需深化零基预算改革 提高预算编制的科学性和精准性 并向“以规划定预算、以绩效配资金”的现代财政制度过渡 [7] - 将优化中央和地方财政关系 提高中央财政在社保、重大基建等领域的支出责任 并通过优化共享税比例增强地方财力 [7] - 完善政府债务管理长效机制 建立地方政府预算硬约束 实现各类政府债券各司其职的格局 [8]

财政政策取向 - 未来五年将延续积极的财政政策取向，以支持国家重大战略任务和保障基本民生 [1] - 财政政策需通过扩大支出规模、优化支出节奏、创新政策工具来拉动总需求，稳定经济增长预期 [2] - 预计将保持预算赤字规模在较高水平，并统筹用好专项债券、超长期特别国债等资金以扩大有效投资 [2] 财政政策着力点 - 财政资金将向公共领域、外溢性强和社会效益高的方面倾斜，加强普惠性、基础性、兜底性民生建设 [3] - 积极扩大有效投资，支持经济转型发展中的新领域，如以数字经济为代表的新基建 [3] - 综合运用税收、政府采购、政府投资基金等工具组合，加快建设现代化产业体系 [2] 财政支出结构优化 - 坚持“小钱小气、大钱大方”原则，下大力气优化财政支出结构以提升资金使用效益 [2] - 需正确处理民生支出和建设性支出的关系，加强资源统筹，发挥财政资金的撬动作用 [3] - 有必要对存量减税降费政策进行结构性调整与优化，清理不必要的税收优惠，提高关键领域税收优惠的精准性 [3] 财税体制改革 - 需进一步深化财税体制改革以增强财政可持续性，包括零基预算改革和优化央地财政关系 [4] - 可在更大范围内尝试零基预算试点，提高预算编制的科学性和精准性，并探索向“以规划定预算、以绩效配资金”的现代财政制度过渡 [5] - 预计将提高中央财政对社保、粮储、重大基建等领域的支出责任，同时通过优化共享税比例增强地方“造血”功能 [5] 政府债务风险管理 - 需持续用力防范化解地方政府债务风险，以提升财政可持续性与治理效能 [1] - 建议构建同高质量发展相适应的政府债务管理长效机制，建立地方政府预算硬约束 [5] - 需健全投资决定融资的体制机制，实现各类政府债务各司其职，并完善中央对地方政府的考核与激励机制 [5]

宏观税负水平 - 保持合理的宏观税负水平是一个中性概念，需根据财政职能和国家治理需要来平衡“需要”与“可能”[4] - 宏观税负水平持续下降，财政收入占GDP比重从2017年的20.36%降至2024年的16.29%，税收收入占GDP比重降至12.97%[4] - 实现合理宏观税负需从四方面发力：公平税负中找增量、新税源中挖掘税收增量、规范税收优惠政策、加快税制建设和税收征管[2][5] 财政政策与可持续性 - 财政政策有实施扩张的空间但需谨慎使用，避免因过度减税降费导致财政资金不足而依赖借债[2][11] - 发挥积极财政政策作用需综合考虑财政的可持续性和健康发展，优化支出结构并保障重点领域[11][12] - 全国财政支出七成用于民生，部分地方基层“三保”加民生支出占比超80%，需党政机关过紧日子以优先保障民生[11] 税制改革方向 - 税制改革关键方向包括完善地方税和直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策[2] - 需加快税制建设以适应新经济成长为新税源，避免因税制滞后导致税收收入筹集面临挑战[3][7] - 规范税收优惠政策，对到期或不符合当前形势的政策应停止，对与改革一致的则可制度化[6][7] 地方政府财政行为 - 需规范地方政府不规范的财政补贴行为，如“财政奖励”等财政返还措施，这些会冲击税法统一[8] - 应引导地方政府以更好的公共服务、基础设施和营商环境作为招商引资抓手，而非唯GDP[8] - 财政补贴政策需与全国统一大市场建设相适应，符合国际经贸规则，并对经营主体一视同仁[9] 个人所得税与资本税收 - 当前个人所得税占税收收入比例偏低，纳税群体较小，存在免征额较高、专项附加扣除较多等情况[9] - 未来需对个税制度进行优化，解决收入来源多元化人群的税负问题，如劳务所得、特许权使用费等扣除和税率设置[9] - 资本所得税和遗产税的调整需谨慎，需综合考虑税收的财政收入功能、公平性和征管成本等因素[10] 中央与地方财政关系 - 需适当加强中央事权、提高中央财政支出比重，并通过增加地方收入、减少地方支出来解决地方财力不足问题[13][14] - “十四五”时期中央财政对地方转移支付总额近50万亿元，最近连续三年每年超过10万亿元[14] - 消费税等税种改革被视为增加地方财力的途径，但面临征管难度大和中央财力减少等挑战[14] 财政科学管理 - “加强财政科学管理”具有统领作用和改革内涵，深化零基预算改革是其一部分，已在多地和多部门试点[3][12][15] - 零基预算改革可促进预算资金统筹，提高财政资金效率，依据绩效评估来调整支出项目[15] - 编制全口径政府投资计划旨在将政府投资账目算清，便于统筹管理所有财政投资资金，解决资金使用碎片化问题[16] 经济增长与市场活力 - “十五五”期间需坚持以经济建设为中心，通过做大经济蛋糕来解决税收总量问题，而非在现有蛋糕内争夺[17] - 市场活力是促进经济发展和解决财政问题的关键，政策需为经济增长提供更好环境[17][18] - 需创造更好条件让经济大省更好地挑大梁，以应对房地产市场税收薄弱、新兴产业未成主要税源等挑战[17][18]

财政政策空间与可持续性 - 财政政策具备实施扩张的空间但需谨慎使用以避免因过度减税降费和支出需求大导致财政资金不足而依赖借债[1] - 发挥积极财政政策作用需要综合考虑财政可持续性和健康发展不能单纯依赖赤字扩张[9] - 即使赤字率保持不变GDP增长也会带来赤字总量增加合适的赤字率仍需综合评判[9] 宏观税负水平调整 - 宏观税负水平持续下降财政收入占GDP比重从2017年的20.36%降至2024年的16.29%税收收入占GDP比重降至12.97%[3] - 保持合理宏观税负是一个中性概念需平衡财政支出需要和纳税人承受能力而非简单指向税负提升或下降[3] - 合理宏观税负的实现路径包括从公平税负中找增量挖掘新税源规范税收优惠政策以及加快税制建设和税收征管[2][4] 税制改革方向 - 税制改革关键方向是完善地方税和直接税体系健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策并规范税收优惠政策[1] - 新经济成长为新税源但税制建设滞后会阻碍新税源转化为税收收入同时传统经济税源正在萎缩[2] - 个人所得税占比偏低未来优化需考虑综合与分类所得相结合的税制下多元化收入来源者的税负问题资本所得税和遗产税调整需谨慎[8] 税收优惠政策规范 - 税收优惠政策需与经济发展形势相结合到期或不符合当前形势的政策应停止与改革一致的则可制度化[6] - 不规范财政补贴如财政返还冲击税法统一需约束地方政府行为引导其通过公共服务和营商环境进行招商引资[6][7] - 财政补贴政策应与全国统一大市场建设相适应符合国际经贸规则并坚持经营主体一视同仁和绩效优先[7] 财政科学管理改革 - 加强财政科学管理具有统领作用和改革内涵深化零基预算改革已在16个中央部门和地方试点[2][11] - 零基预算改革可促进预算资金统筹提高财政资金效率通过削减低绩效支出项目优化资源配置[13] - 编制全口径政府投资计划旨在解决政府投资碎片化问题加强财政资源统筹更好发挥资金效能[14][15] 中央与地方财政关系 - 适当加强中央事权和提高中央财政支出比重是改革方向需通过全面深化改革处理财权事权关系[11] - 中央财政对地方转移支付总额近50万亿元最近连续三年每年超过10万亿元中央财政担当重要角色[12] - 消费税改革如征收环节后移并下划地方可增加地方财力但面临征管难题和中央财力减少的挑战[12] 经济增长与市场活力 - 十五五期间以经济建设为中心至关重要需通过做大经济蛋糕解决税收总量问题而非在存量中争夺[16] - 市场活力是促进经济发展和解决财政问题的关键政策需为经济增长提供更好环境如支持经济大省挑大梁[16] - 民生支出占财政支出比例较高全国财政支出七成用于民生有的地方基层民生支出占比达80%以上需优化支出结构保障重点领域[10]