兼营行为 - 兼营行为指经营过程中同时涉及销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为 适用不同税率或征收率 [1] - 纳税人兼营不同税率或征收率项目时需分别核算销售额 未分别核算的将从高适用税率 [2] - 纳税人兼营免税或减税项目时需分别核算销售额 未分别核算的不得享受免税或减税政策 [3] 混合销售 - 混合销售指一项销售行为同时涉及服务和货物 [4] - 从事货物生产、批发或零售的单位及个体工商户的混合销售按销售货物缴纳增值税 其他单位按销售服务缴纳增值税 [5] - 以货物生产、批发或零售为主并兼营销售服务的单位及个体工商户也适用混合销售的货物销售计税规则 [5] 特殊税务处理情形 - 一般纳税人销售自产机器设备并提供安装服务时需分别核算销售额 安装服务可按甲供工程选择简易计税方法 [6] - 一般纳税人销售外购机器设备并提供安装服务时若已分别核算销售额 安装服务同样可按甲供工程选择简易计税方法 [7] - 对安装运行后的机器设备提供维护保养服务需按"其他现代服务"缴纳增值税 [8] - 纳税人销售自产活动板房、机器设备或钢结构件同时提供建筑安装服务时不属于混合销售 需分别核算货物和建筑服务销售额并适用不同税率或征收率 [9] 税务政策依据 - 相关政策依据包括《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）及国家税务总局2017年第11号、2018年第42号公告 [9][13]

《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》透露诸多变化，影响纳税人切身利益 增值税法明确，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用 税率、征收率。 《条例意见稿》对此进行了细化：按照主要业务适用税率、征收率的一项应税交易，应同时符合以下条 件：一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。业务之间具有明显的主附关系。主要 业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为 前提。 近期财政部 税务总局公开的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（下称《条例意见 稿》），细化了即将于明年起实施的增值税法相关规定，这也将直接或间接影响亿万企业和老百姓切身 利益。 境外服务征税基于消费地原则 增值税征税范围无疑是即将施行的增值税法一大关键。其中对于境外提供的服务或无形资产如何征税备 受关注。 增值税法明确，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人， 属于中国境内应税交易，需要缴纳增值税。 此次《条例意见稿》对此进一步细化：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在 境外 ...