工资薪金个人所得税查询与计算 - 可通过个人所得税App查询收入纳税明细 包括年度收入合计 已申报税额合计及每月收入申报情况 [3] - 工资薪金所得采用累计预扣法计算预扣税款 计算公式为累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(5000元/月)-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 [4] - 纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 累计减除费用可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算 [4] 企业所得税预缴申报表调整 - 预缴纳税申报表增加职工薪酬和出口方式附报事项项目 要求准确填报相关情况 [12] - 调整预缴税款计算部分 增加销售费用 其他收益等项目 并在营业收入下增设自营出口收入 委托出口收入 出口代理费收入等明细项目 [13][14] - 增加抵免所得税额项目 允许适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报 [15] 出口企业申报要求 - 自营方式出口企业需将本企业生产或销售货物对应的收入纳入营业收入申报 并进一步申报出口收入具体情况 [9] - 代理出口业务企业需将出口代理费收入纳入营业收入申报 并附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》提供委托方基础信息和出口金额 [9] - 代理业务中实际委托出口方应依法计算缴纳所得税 若报送非实际委托出口方或非境内主体 将作为自营方式由企业承担相应企业所得税 [10] 总分机构所得税分配调整 - 将汇缴环节总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节 先对应纳所得税额进行分摊 再由总分支机构分别抵减已分摊预缴税款 [15][16] - 修改《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 增加总机构分摊 总机构财政集中分配等项目 以及实际应分摊所得税额 累计已分摊所得税额等数据项 [16] 纳税缴费信用管理 - 纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式 经常性指标和非经常性指标齐全从100分起评 非经常性指标缺失从93分起评 纳税缴费信息不齐全从90分起评 [21][22] - 存在逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票 骗取留抵退税等税收违法行为的经营主体直接判为D级 [24] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上 在规定期限内未足额缴纳税款 利息 滞纳金和罚款等情形也会直接判为D级 [24][25] - D级经营主体将受到限额限量领用增值税专用发票 限制数电发票额度 普通发票领用实行交(验)旧领新 严格限量供应等措施 [27][28]

企业所得税处理 - 盘点库房发现5台冰柜未入账需缴纳企业所得税 [4] - 企业向养老院捐赠物资可享受企业所得税税前扣除 [4] - 员工培训费用可在企业所得税前扣除 [4] - 公司为员工租房费用可在税前扣除 具体扣除标准需根据政策确定 [4] - 委托中介推广产品支付的佣金可企业所得税税前扣除 [4] - 企业接收股东划入资产需按企业所得税规定处理 [4] 育儿补贴个人所得税政策 - 按规定发放的育儿补贴免征个人所得税 [8] - 卫生健康部门与财政 税务部门建立信息共享机制 县级卫生健康部门为申领补贴人员办理个人所得税免税申报 [8] - 政策自2025年1月1日起施行 [8] 发票作废处理规定 - 纸质增值税普通发票当月发生销售退回 开票有误或应税服务中止可作废 需收回全部联次并注明"作废"字样 [12][13] - 纸质增值税专用发票当月符合条件可作废 需同时满足：收到退回发票联抵扣联时间未超过开票当月 销售方未抄税未记账 购买方未认证或认证结果为纳税人识别号或发票代码号码认证不符 [13] - 发生销售退回 开票有误 应税服务中止或销售折让需开具红字发票 应收回原发票全部联次并注明"红冲"字样 无法收回需取得对方有效证明 [13][14] - 电子发票 机动车发票和成品油专用发票不能作废 只能开具红字发票 [14]

增值税基本制度 - 增值税为第一大税种，涉及国民经济各个领域 [5] - 纳税义务人包括在境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人 [6] - 纳税义务发生时间：发生应税销售行为为收讫销售款项或取得索取凭据当天，进口货物为报关当天 [7] - 纳税期限按日（1/3/5/10/15日）、按月或按季度核定，分别需在5日内预缴或15日内申报纳税 [8] - 一般纳税人税率为13%（销售货物/劳务/有形动产租赁）、9%（交通运输/邮政/建筑/农产品等）、6%（服务及无形资产）和0%（出口及跨境服务） [9] - 小规模纳税人征收率为3% [9] - 一般纳税人应纳税额计算公式为当期销项税额减当期进项税额 [9] - 固定业户需向机构所在地税务机关申报纳税，跨县市销售需向机构所在地报告并申报 [9][10] 住房相关税收优惠政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间，出售自有住房后1年内重购住房可退还出售时缴纳的个人所得税 [17] - 新购住房金额大于等于现住房转让金额的全额退税，小于则按比例退税 [17] - 2024年12月1日起，个人购买家庭唯一住房140平方米及以下按1%征契税，140平方米以上按1.5%征契税 [20] - 个人购买家庭第二套住房140平方米及以下按1%征契税，140平方米以上按2%征契税 [20][23] - 全国范围内个人购买家庭唯一和第二套住房不超过140平方米均按1%税率缴纳契税 [24] - 2024年12月1日起取消普通/非普通住宅标准，个人销售购买2年以上住房一律免征增值税 [26] - 原北京、上海、广州、深圳销售2年以上非普通住房征增值税规定停止执行 [27] - 首套住房贷款利息支出按每月1000元标准定额扣除，最长不超过240个月，仅能享受一次 [32][33]

新能源汽车税收优惠政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间购置的新能源汽车免征车辆购置税，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元 [4] - 2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元 [4] - 纯电动乘用车和燃料电池乘用车不征车船税，纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车免征车船税，节能汽车减半征收车船税 [4] 车辆购置税申报管理 - 需要办理车辆登记的纳税人向车辆登记地主管税务机关申报纳税，不需要办理车辆登记的单位纳税人向机构所在地申报，个人纳税人向户籍地或经常居住地申报 [6] - 纳税义务发生时间为购置应税车辆当日，需自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳，并在办理车辆注册登记前完成缴纳 [10][11] - 电子税务局依据"当期市场平均交易价格"判断申报计税价格是否明显偏低，特殊车型如刚上市新车需销售两周左右形成平均价格后方可判断 [13] 住房交易税收政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间出售自有住房后1年内重新购买住房的纳税人，可享受个人所得税退税优惠，退税金额按新购住房金额占现住房转让金额的比例计算 [23][26] - 出售和重新购买的住房需在同一城市范围内，且出售住房的纳税人须为新购住房产权人或产权人之一 [29] - 自2024年12月1日起个人销售已购买2年以上住房免征增值税，原北京、上海、广州、深圳4城市销售2年以上非普通住房征收增值税的规定停止执行 [36][37][38] 契税及住房贷款税收政策 - 2024年12月1日起140平方米及以下住房按1%税率征收契税，140平方米以上住房按1.5%或2%税率征收契税，具体根据家庭类型区分 [31][33] - 住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除 [39][40]

个人所得税政策与计算方法 - 工资薪金所得包括个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他相关所得 [5] - 个人所得税采用累计预扣法计算预扣税款 按月办理扣缴申报 计算公式为:本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 [6] - 累计预扣预缴应纳税所得额计算包含累计收入减累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除及累计依法确定的其他扣除 [6] 个人所得税预扣率表 - 预扣率采用七级超额累进税率 从3%到45%不等 具体为:不超过36000元部分3% 超过36000元至144000元部分10% 超过144000元至300000元部分20% 超过300000元至420000元部分25% 超过420000元至660000元部分30% 超过660000元至960000元部分35% 超过960000元部分45% [6] - 随着累计收入增加 纳税人可能适用不同预扣率 导致每月应预扣预缴税额变化 [6] 专项扣除与附加扣除项目 - 专项扣除包括居民个人按国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金 [8] - 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人及3岁以下婴幼儿照护等7项 [8] - 对一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 扣缴义务人可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [7] 个人所得税App查询功能 - 通过个人所得税App可查询综合所得的收入和已申报税额 包括工资薪金、劳务报酬等类型 [10] - 可查看扣缴义务人基本信息(名称、纳税人识别号)、申报日期、税款所属期及本期扣除详情(专项扣除及其他扣除) [11] - 提供当期预缴税款计算明细 包括累计收入与扣除详情、税率/预扣率、速算扣除数等数据 [12] 个人所得税申报风险提示 - 需核查是否有与实际情况不符的收入申报记录或未入职公司申报记录 [13] - 若存在"被收入"或"被任职"情况 可通过批量申诉功能选择"目前在职""从未在职"或"曾经在职"类型进行处理 [13] - 对于选择"从未在职"的纳税人 若确实从未在该单位任职 可选择该单位全部收入纳税明细后发起批量申诉 [14] 职工医保与城乡居民医保区别 - 参保人员不同:职工医保参保对象为有单位的职工及灵活就业者 城乡居民医保覆盖除职工医保应参保人员外的全体城乡居民 [23] - 缴费方式不同:职工医保按月缴费 城乡居民医保按年缴费 职工医保缴费由用人单位和个人共同承担 城乡居民医保采用个人缴费与政府补助相结合方式 [24] - 待遇保障不同:职工医保缴费更高 报销比例相应更高 且职工医保包括统筹账户和个人账户 城乡居民医保则取消个人账户 全部纳入统筹账户 [26][27]

税收收入增长趋势 - 国内增值税前7个月同比增长3% 增幅较上半年提高0.2个百分点 [1] - 国内消费税前7个月同比增长2.1% 增幅较上半年提高0.4个百分点 [1] - 个人所得税前7个月同比增长8.8% 增幅较上半年提高0.8个百分点 [1] 企业所得税改善情况 - 企业所得税前7个月同比下降0.4% 降幅较上半年收窄1.5个百分点 [1]

实习/兼职收入个税计算 - 实习或兼职收入性质分为"劳务报酬所得"和"工资薪金所得"，取决于是否与用人单位建立正式劳动雇佣关系 [3] - 劳务报酬所得计税方式： - 每次收入≤4000元：减除费用800元 - 每次收入>4000元：减除费用为收入×20% - 预扣预缴税额=(收入-减除费用)×预扣率-速算扣除数 [3] - 全日制学生实习可选择累计预扣法计算税款，累计减除费用按5000元/月×任职月份数计算 [3] - 示例： - 已毕业实习生收入4000元需缴税(4000-800)×20%=640元 - 全日制学生实习生收入4000元因累计减除费用5000元无需缴税 [3] 毕业生新入职收入个税计算 - 毕业生新入职收入属于"工资薪金所得" [4] - 首次取得工资薪金的居民个人，累计减除费用按5000元/月×当年截至本月月份数计算 [4] - 示例：7月入职的毕业生，7月工资可减除费用7×5000=35000元 [4] 个税年度汇算 - 每年3月1日至6月30日可通过个人所得税APP办理年度汇算，多退少补 [4] - 全年综合所得收入额减除费用6万元及专项扣除等后为应纳税所得额 [4] 文物艺术品税务处理 - 企业购买的文物艺术品作为投资资产处理，持有期间计提的折旧、摊销费用不得税前扣除 [12][13] - 文物艺术品转让或处置时，投资资产成本可税前扣除 [14] - 个人拍卖文物艺术品适用"财产转让所得"，可扣除财产原值及拍卖相关税费 [17][18] - 财产原值确定方式包括购买价款、拍卖成交价及相关税费、收藏费用等 [19] 文物艺术品拍卖发票开具 - 拍卖行受托拍卖免征增值税的文物艺术品，可开具不征税增值税普通发票 [15] - 拍卖行需留存拍卖物品图片、合同、成交确认书等资料备查 [15]

文化体育服务增值税优惠 - 2026年1月1日前，纪念馆、博物馆等文化场所提供的第一道门票收入免征增值税 [2] - 寺院、宫观等宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免征增值税 [2] - 2027年12月31日前，科普单位及县级及以上党政部门、科协的科普活动门票收入免征增值税 [2] - 景区门票收入按"文化体育服务"缴纳增值税 [2] 学生相关税收政策 - 学生勤工俭学提供的服务免征增值税 [3] - 中等职业学校和高等院校实习生报酬需按个人所得税法代扣代缴税款 [3] - 子女接受全日制学历教育的支出可享受每月2000元/子女的定额扣除，升学衔接期间可连续申报 [3] 新能源汽车购置税政策 - 2024年1月1日至2025年12月31日期间购置的新能源汽车免征车辆购置税，每辆乘用车免税额不超过3万元 [3] - 2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆乘用车减税额不超过1.5万元 [3] - 购置时间以发票或海关缴款书开具日期为准 [3] 电子税务局操作指南 - 离职人员可通过电子税务局"解除相关人员关联关系"功能解除与企业关联 [11][12] - 需上传资料并选择解除原因，提交后可查询办理进度 [14][15] - 无论关联企业处于何种经营状态均可通过此流程解除关联 [16] 一般纳税人税收政策 - 小规模纳税人登记为一般纳税人后不再适用"六税两费"减免政策 [22] - 逾期未登记为一般纳税人的企业自次月起不得享受小规模纳税人减免优惠 [22] - 符合条件的小型微利企业、新设立企业及个体工商户仍可享受"六税两费"减免 [22]

境外所得个人所得税政策 - 居民个人从中国境外取得的所得需在次年3月1日至6月30日内向税务机关申报纳税 申报地点根据任职、户籍或经常居住地确定 [1][2] - 税收居民认定采用住所标准（习惯性居住）或居住时长标准（183天） 符合条件者需就全球所得申报纳税 [3] - 境外所得包括劳务报酬、生产经营、利息股息红利、财产租赁等9类收入 具体规定见2020年财政部公告 [3] 跨境投资税务处理 - 跨境股票交易按纳税年度盈亏互抵后的净收益纳税 不允许跨年互抵 按次计征个人所得税 [4] - 未申报或虚假申报境外所得将面临补税、滞纳金及税务处罚 稽查部门可能立案检查 [4] 税收征管技术升级 - 中国通过CRS与100+国家实现金融账户信息自动交换 2018年首次完成信息交换 2023年加强追缴力度 [5] - 税收大数据分析可精准识别未申报境外收入 反映征管能力提升 未来需打通境内外税收政策一致性 [5] 政策背景与国际实践 - 个人所得税法自1980年起明确境外所得课税原则 与美国、德国等主要经济体政策一致 [2] - 中国采用"属地+属人"征税原则 居民境内境外收入均需申报 上海财大专家强调政策连贯性 [2][5]

跨境投资收益税务政策 - 中国居民个人需就全球所得（包括境外投资收益）申报缴纳个人所得税，法律依据为《中华人民共和国个人所得税法》[2][3] - 税务居民身份认定标准为在中国有住所或一个纳税年度内居住满183天[2] - 境外投资收益不适用免税政策，包括股息收入和资本利得[2][3] 近期补税通知增加原因 - CRS（共同申报准则）机制推进使税务部门能获取居民境外金融账户数据[5] - 中国与150多个司法管辖区实现金融账户信息自动交换，强化跨境逃避税监测[5] - 税务部门通过外汇收支数据筛查和境外投资备案比对识别异常交易[6] 补税税率及计算方式 - 资本利得税（股票买卖差价）适用20%税率，境外交易无免税规定[7][8] - 股息红利税率为20%，港股H股/红筹股按10%征收，美股分红适用中美双边协议10%税率[7][8] - 境外已缴税款可按规定抵免中国个人所得税[8] 盈亏互抵操作实践 - 同一纳税年度内盈亏相抵在实际操作中可与税务机关沟通[9][10] - 跨年度亏损互抵不被允许，需按次计算单笔交易所得[9][10] - 美国市场允许长期/短期资本利得分类抵扣，亏损可跨年结转[10] 个人投资者应对建议 - 梳理境外交易明细并保存原始凭证（如券商对账单）[12] - 复杂交易情况建议寻求专业税务顾问协助[11][12] - 通过沪港通/深港通投资港股可享转让所得免税优惠至2027年[13]