税务合规风险 - 公司管理层建议将王总的货款挂在“预收账款”科目以延迟确认收入 此举可能旨在避免超过小规模纳税人起征点[2] - 财务人员对此操作提出质疑 认为其不合规并存在风险 但管理层认为只要交易方不急于索取发票即可隐瞒[2] 分支机构税务处理 - 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构 应当汇总计算并缴纳企业所得税[8] - 分支机构因不具备法人资格 其经营情况需并入企业总机构 由总机构汇总计算应纳税款并享受相关优惠政策[8] - 判断是否符合小型微利企业条件时 需汇总计算总机构及各分支机构的从业人数 资产总额 年度应纳税所得额等指标的合计数[8] 个人所得税优惠政策 - 工伤职工及其近亲属依据《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇 免征个人所得税[11] - 免征个人所得税的工伤保险待遇具体包括一次性伤残补助金 伤残津贴 一次性工伤医疗补助金 一次性伤残就业补助金 工伤医疗待遇 住院伙食补助费 外地就医交通食宿费用 工伤康复费用 辅助器具费用 生活护理费等[11] - 职工因工死亡后 其近亲属按规定取得的丧葬补助金 供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金也属于免征个人所得税的范围[11]

无形资产税务处理 - 无形资产定义为企业持有的无实物形态非货币性长期资产 包括专利权 商标权 著作权 土地使用权 非专利技术 商誉等 [3] - 外购无形资产计税基础为购买价款 相关税费及直接归属达到预定用途的其他支出 [6] - 自行开发无形资产计税基础为开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 [6] - 通过捐赠 投资 非货币性资产交换 债务重组取得无形资产计税基础为公允价值及相关税费 [6] - 一般无形资产最低摊销年限为10年 [9] - 投资或受让无形资产可按法律规定或合同约定使用年限分期摊销 [9] - 外购商誉于整体转让或清算时扣除 [9] - 自行开发支出已税前扣除的无形资产不得计算摊销费用扣除 [12] - 自创商誉 与经营活动无关无形资产不得计算摊销费用扣除 [13] - 外购软件符合条件可按固定资产或无形资产核算 折旧或摊销年限最短可为2年 [16] 企业所得税预缴申报 - 2025年10月1日起查账征收居民企业按月预缴从9月份申报期 按季预缴从第三季度申报期使用新版报表 [25] - 修订内容增加附报事项项目 调整预缴税款计算部分相关项目 增加抵免所得税额项目 增加销售未完工产品的收入项目 [25] - 企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表调整总分机构税款分摊计算方法 修改表单名称和数据项 [25] 互联网平台企业税务合规 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员身份信息 收入信息 [27] - 2025年10月1日起互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报 代办申报 [28] 电子税务局服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或APP征纳互动功能使用悦悦人工远程问办服务 [29][31] - 完成实名认证后可通过扫描二维码加入山西税务微信企业号获取税费知识 在线提交诉求 [31]

文章核心观点 - 文章主要提供2025年10月的办税指南和重要征管事项更新 包括各类税种的申报缴纳时间以及企业所得税申报表修订等关键操作信息 [7][8][11] 办税日历 - 2025年10月申报缴纳增值税 消费税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 个人所得税 企业所得税 印花税（按季计征） 水资源税 环境保护税 工会经费代收 车船税代收代缴（保险机构）的期限为01日至27日 [8] - 2025年10月申报缴纳单位社会保险费的期限为01日至25日 [8] - 2025年度车船税（纳税义务人为自然人）的申报期限为10月01日至31日 [9] 企业所得税预缴申报 - 自2025年10月1日起 实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表 实行按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表 [11] - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）修订内容包括增加附报事项项目 调整预缴税款计算部分相关项目 增加抵免所得税额项目 增加销售未完工产品的收入项目 [11] - 企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表修订内容包括调整总分机构税款分摊计算方法 修改表单名称和数据项 [15] 互联网平台企业涉税义务 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [9][12] - 自2025年10月1日起 互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报或代办申报 [13] 办税渠道 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或电子税务局APP优先选择网上办税 若线上功能无法满足需求 可通过悦悦人工远程问办服务提交资料办理业务 [14][16][17]

电子商务经营者税务登记 - 电子商务经营者需依法办理市场主体登记 已办理登记的无须另行办理税务登记 [19] - 未办理市场主体登记的电商在首次办理涉税事宜时可办理临时税务登记 [19] - 对四类无需办理市场主体登记的情形暂不办理税务登记 税务机关在首次涉税时赋予纳税人识别号 [19] 小微企业增值税减免与企业所得税 - 小微企业直接减免的增值税需计入当年收入总额并缴纳企业所得税 [21][22] - 财政性资金包括直接减免的增值税和即征即退等税收 但不包括出口退税款 [21][22] - 举例说明小型商贸公司减免增值税3万元需计入收入缴纳所得税 而出口企业5万元退税款无须缴纳所得税 [22] 出口退税发票勾选操作流程 - 企业登录电子税务局后进入税务数字账户的发票业务模块 [4][5] - 在用票业务办理中选择发票勾选确认 然后进入出口退税类勾选功能 [7][8] - 选择发票凭证类型并查询 勾选需申报的增值税发票后提交勾选 [9] - 系统提示勾选发票份数和金额信息 确认无误后完成用途确认 [11][12]

企业所得税申报要求 - 企业需使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报 [4] - 仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，其分支机构也需参照跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法进行申报 [4] - 企业申报各类优惠事项及特定事项时，需根据国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报 [4] 出口企业税务处理 - 生产销售企业出口货物，应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税 [4] - 企业通过自营方式出口货物的，应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入 [4] - 企业通过委托方式出口货物的，应申报其委托出口本企业货物对应的收入 [4] - 以代理方式出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况 [4] - 代理出口企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，将作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税 [4] 税务风险提示与查询 - 纳税人可通过电子税务局的【税务数字账户】查询涉嫌虚开、开具异常增值税扣税凭证等风险信息 [11] - 查询路径为登录电子税务局后点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【风险提示】 [11][12] - 系统可根据设定的风险发票认定时间起止等查询条件，自动展示企业取得的异常凭证详情 [13]

环境保护税申报智能预填功能 - 环境保护税申报智能预填功能包括自动监测申报预填、排污系数法申报预填和施工扬尘抽样测算法三项功能 [1] - 自动监测申报预填功能适用于安装有自动监测设备并与生态环境部门联网，且环境保护税税源、自动监测排放口和排污许可证三方基础信息匹配的纳税人 [4] - 自动监测数据一般在季度征期内第二周（每月7号左右）交换至税务部门，纳税人在征期当月10日后可使用该智能预填功能 [6] 自动监测法申报操作与数据核对 - 获取不到自动监测数据的主要原因为税源信息与排污许可证信息不一致，或污染物排放量计算方法未设置为“自动监测” [5] - 纳税人需重点核对预填的【废气（废水）排放量】、【实测浓度值】、【月均浓度值】、【最高浓度】四列数据，并可对其进行修改 [7] - 系统预填数据只能被带出1次，建议纳税人在修改前将预填数据导出备份 [7] 税源信息采集操作流程 - 新增税源分为存量排放口新增污染物和新增排放口税源信息两种情况，操作路径均在【环境保护税税源信息】页面 [9] - 排污系数法下若未找到符合企业的行业，需确认污染物类别选择是否准确，或点击【未找到对应行业】返回手工采集 [9] - 施工扬尘抽样测算法下，税源信息填报后需在明细表页面再次点击【保存】以生成税源编号，方为采集成功 [9] 施工扬尘抽样测算法申报细节 - 在【抽样测算计算】模块需先选择【特征指标】后才会产生【自动计算】按钮 [10] - 误点【产排污系数基础信息】中的【新增】按钮后，可点击【未找到对应行业】返回，并需删除空白行才能保存成功 [10] - 施工扬尘抽样测算法申报智能预填目前仅适用于按期申报项目，按次申报暂无法实现 [11] 企业所得税热点问题 - 企业所得税税前扣除的外部凭证是指企业从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括发票、收款凭证、财政票据、分割单等 [16][17][18] - 符合西部大开发15%优惠税率条件的企业，可同时享受《企业所得税法》及其实施条例规定的其他税收优惠，在定期减免税的减半期内可按适用税率计算的应纳税额减半征税 [20] - 企业持有固定资产期间发生的增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定外，不得调整该资产的计税基础 [21] - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资时，取得的资产中相当于初始出资的部分确认为投资收回，相当于累计未分配利润和盈余公积的部分确认为股息所得，其余部分确认为投资资产转让所得 [22][23]

企业所得税税前扣除凭证 - 企业所得税税前扣除的外部凭证指企业发生经营活动时从其他单位或个人取得的用于证明支出发生的凭证 [12] - 外部凭证包括发票（纸质和电子）、财政票据、收款凭证、分割单等 [14] 税收优惠政策叠加 - 既符合西部大开发15%优惠税率条件又符合其他税收优惠条件的企业可以同时享受税收优惠 [14] - 在涉及定期减免税的减半期内可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税 [15] 固定资产计税基础 - 企业的固定资产以历史成本为计税基础历史成本指企业取得该项资产时实际发生的支出 [16] - 企业持有固定资产期间发生增值或者减值除国务院财政税务主管部门规定外不得调整该资产的计税基础 [17][18] 投资撤回或减少的税务处理 - 投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回 [19] - 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分应确认为股息所得 [19] - 其余部分确认为投资资产转让所得且投资企业不得调整减低其投资成本也不得将其确认为投资损失 [21]

财政赤字概况 - 2025财年美国预算赤字维持在1.8万亿美元高位，较2024财年仅减少80亿美元 [1] - 2025财年赤字占GDP比重约为5.9%，低于上一财年的6.4% [1][4] - 在经济扩张时期出现如此高赤字水平实属罕见 [4] 财政收入分析 - 2025财年联邦政府总收入增长3080亿美元，增幅为6% [1] - 关税收入因政策全面生效大幅增至1950亿美元，远高于上一财年的770亿美元 [2] - 企业所得税收入同比下降15%，部分源于税收法案允许企业进行更大规模税前扣除 [3] 财政支出分析 - 2025财年总支出增长3010亿美元，增幅为4% [1] - 公共债务利息支出历史上首次超过1万亿美元，成为推动开支上涨的关键因素 [1][2] - 社会保障福利支出因生活成本调整及新法案增加1210亿美元，增幅为8% [2] - 教育部支出因会计方法变更及行政命令骤降2340亿美元，降幅高达87% [2] 政策影响与展望 - 财政部长贝森特目标是在2028年将赤字占GDP比例大幅削减至3% [1] - 贝森特预计关税收入年化税收规模有望达到5000亿美元 [4] - 关税政策面临法律挑战，若最高法院做出不利裁决对财政部将是“可怕的” [5]

企业所得税税前扣除项目 - 成本包括原材料成本、制造费用、销售商品成本等，符合规定可据实扣除 [9] - 费用包括销售费用、管理费用和财务费用，业务招待费按发生额60%扣除且最高不超过当年销售（营业）收入5‰ [9] - 广告费和业务宣传费除特殊行业外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后纳税年度扣除 [9] - 税金包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予扣除 [9] - 损失包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失等，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额可按规定扣除 [9][10] - 其他支出包括符合条件的环境保护专项资金、合理的劳动保护支出等与生产经营活动有关的合理支出 [10] 企业所得税不得税前扣除项目 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除 [10] - 企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除 [10] - 企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出不得扣除 [10][11] - 与取得收入无关的其他支出不得扣除 [11] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证 [11] - 内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证 [11] - 外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证等从其他单位、个人取得的凭证 [11][12] - 企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得凭证，汇算清缴期结束后被告知不合规的应在60日内补开、换开 [12] - 以前年度未取得合规凭证的支出可追补至发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年 [13]

财政收支总体情况 - 1-8月公共财政收入累计同比0.3%[1] - 1-8月公共财政支出累计同比3.1%[1] - 1-8月政府性基金收入累计同比-1.4%[1] - 1-8月政府性基金支出累计同比30.0%[1] 财政收入结构 - 中央财政收入累计同比-1.7%[3] - 地方本级财政收入累计同比1.8%[3] - 税收收入累计同比0.0%[3] - 非税收入累计同比1.5%[3] - 企业所得税累计同比0.3%[3] - 个人所得税累计同比8.9%[3] 财政支出结构 - 中央本级财政支出累计同比8.0%[2] - 地方财政支出累计同比2.3%[2] - 社会保障和就业支出累计同比10.0%[2] - 节能环保支出累计同比6.6%[2] - 农林水事务支出累计同比-9.4%[2] 政府性基金收支 - 国有土地使用权出让收入累计同比-4.7%[3] - 国有土地使用权出让收入安排的支出累计同比-4.1%[3] 投资建议与风险提示 - 企业所得税转正反映基本面修复[4] - 逆全球化加剧风险和政策节奏变化风险[5]