安置残疾职工工资加计扣除税收优惠政策内容 - 企业为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险[11] - 企业需通过非现金方式支付工资薪酬[11] - 企业需留存安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》[11] - 企业需留存与残疾人员签订的劳动合同或服务协议[11] 安置残疾职工工资加计扣除业务操作流程 - 企业在《企业所得税年度纳税申报主表》第22行"免税、减计收入及加计扣除"栏次填报优惠金额[10] - 具体填报位置为第22.1行"安置残疾人员所支付的工资加计扣除"[10] - 企业享受优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式[11] 安置残疾职工工资加计扣除热点问题 - 以劳务派遣形式就业的残疾人应由劳务派遣单位享受安置残疾职工加计扣除[16] - 新安置残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算享受优惠时间[16] - 可加计扣除的工资包括基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工资及个人承担的社保、公积金和个税[16] - 不可加计扣除的项目包括企业承担的社保费用、住房公积金、职工福利费、职工教育经费和工会经费[16] - 享受加计扣除政策不需要向税务机关备案，只需留存相关资料备查[16] 纳税申报合规要点 - 企业未发生业务也需按期进行零申报[22] - 企业享受免税优惠期间仍需按规定办理纳税申报[24] - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天[25] - 小规模纳税人纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更[28] - 小规模纳税人销售额计算包含所有增值税应税销售行为[30]

个人所得税专项附加扣除政策 - 子女接受全日制学历教育的纳税人可享受每月2000元的子女教育专项附加扣除，学历教育范围涵盖从小学到博士研究生以及年满3岁至小学入学前的学前教育 [3] - 学生勤工俭学提供的服务免征增值税 [3] - 纳税人接受学历（学位）继续教育期间，支出可按每月400元定额扣除，同一学历扣除期限不超过48个月 [7] - 纳税人接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年可按3600元定额扣除 [7] 高校毕业生及小微企业税收支持 - 毕业年度内高校毕业生在广东省从事个体经营，自2023年1月1日至2027年12月31日，可自登记当月起在3年内按每户每年24000元限额依次扣减增值税等税费 [5] - 小型微利企业自2023年1月1日至2027年12月31日，可减按25%计算应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税 [6] - 小型微利企业需同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的条件 [6] 印花税政策执行口径 - 印花税仅对《印花税税目税率表》列明的合同征税，例如借款合同按借款金额万分之零点五、买卖合同按价款万分之三、租赁合同按租金千分之一等税率征收 [13] - 应税合同未列明金额但在后续实际结算时确定的，纳税人应于书立后首个纳税申报期申报书立情况，并在实际结算后的下一个申报期按结算金额申报缴纳 [15] - 采用委托贷款方式书立的借款合同，纳税人为受托人和借款人，不包括委托人 [18] - 对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该凭证的纳税人均可享受减免政策，除非明确规定特定纳税人适用 [19] 增值税免税政策 - 免征增值税的农业产品仅限于直接从事植物种植、收割和动物饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品 [23] - 单位和个人销售外购的农业产品，或外购农业产品生产加工后销售仍属注释所列范围的，不属于免税范围，需按规定税率征税 [23] - 农业生产者用自产茶青经筛分、干燥等工序精制而成的精制茶，不适用自产农业产品免税规定，需按规​​定税率征税 [24]

农业土地流转税收优惠政策 - 出租国有农用地给农业生产者用于农业生产免征增值税 [2] - 承包地通过转包、出租、互换、转让、入股等方式流转给农业生产者用于农业生产免征增值税 [4] - 转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税 [7] 税收优惠享受条件 - 出租土地需为国有农用地且由农业生产者用于农业生产 [3] - 承包地流转需通过指定方式给农业生产者并用于农业生产 [5] - 土地使用权需转让给农业生产者并用于农业生产 [8] 简易计税方法填报流程 - 将含税销售额103000元按3%征收率换算为不含税销售额100000元并填写至附表一第11行 [13][14] - 在《增值税减免税申报明细表》选择减税代码0001129924并填写减免的1%税额1000元 [15] - 主表第5栏填简易计税销售额100000元 第21栏填应纳税额3000元 第23栏填减征额1000元 第24栏填应纳税额合计2000元 [15][16] 城乡居民医疗保险财政补助 - 2025年城乡居民医保人均财政补助标准增加30元达到700元 [17] - 2026年度个人缴费标准维持每人每年400元 [18]

农业生产取用水税收政策 - 规定限额内的农业生产取用水免征水资源税 [3][4][5] - 政策适用于从事种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水的单位和个人 [5] - 各省、自治区、直辖市人民政府可决定对超过规定限额的农业生产取用水免征或减征水资源税 [5] 建筑设备租赁税务处理 - 租赁建筑施工设备时是否配备操作人员影响开票类目和税率选择 [14][15][16] - 配备操作人员的设备租赁应按照“建筑服务”开具发票，一般纳税人增值税税率为9%或征收率3%，小规模纳税人征收率为3% [16] - 不配备操作人员的单纯设备租赁应按照“有形动产租赁”开具发票，一般纳税人增值税税率为13%或征收率3%，小规模纳税人征收率为3% [16] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [17]

发票合规要求 - 企业索取增值税普通发票必须提供纳税人识别号或统一社会信用代码 否则发票不得作为税收凭证[1] - 出租不动产开具增值税发票时备注栏必须注明不动产详细地址[1] - 发票品名和金额不得应客户要求随意变更[2] - 发票必须填开付款方全称 否则不得用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销[3] 发票作废与红冲处理 - 纸质增值税普通发票当月发生销售退回 开票有误等情况可作废 需收回原发票全部联次并注明"作废"字样[4] - 纸质增值税专用发票作废需同时满足三个条件：收到退回发票联抵扣联时间未超过开票当月 销售方未抄税未记账 购买方未认证或认证不符[5] - 电子发票 机动车发票和成品油专用发票不能作废 只能开具红字发票[6] 小规模纳税人增值税优惠 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元免征增值税[13] - 小规模纳税人月销售额超过10万元但扣除销售不动产后未超过10万元 其销售货物 劳务 服务 无形资产取得的销售额免征增值税[13] - 其他个人出租不动产一次性收取租金 分摊后月租金收入未超过10万元免征增值税[15] 特定行业与项目增值税免征 - 农业生产者销售自产农产品免征增值税 包括种植业 养殖业 林业 牧业 水产业的初级农产品[17] - 批发零售种子 种苗 农药 农机免征增值税[18] - 避孕药品和用具免征增值税[19] - 饲料产品免征增值税 包括单一大宗饲料 混合饲料 配合饲料 复合预混料 浓缩饲料[22] - 个人转让著作权 殡葬服务 婚姻介绍服务 家禽牲畜配种疾病防治免征增值税[23] - 技术转让 技术开发及相关技术咨询 技术服务免征增值税[23] - 金融机构同业往来利息收入 金融商品转让收入免征增值税[24] - 医疗机构提供医疗服务 学校提供教育服务 托儿所幼儿园提供保育教育服务免征增值税[24] - 文化体育服务第一道门票 科普活动门票 宗教活动门票收入免征增值税[25] - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品免征增值税[28] - 残疾人个人提供加工修理修配劳务以及为社会提供的服务免征增值税[29]

秸秆资源综合利用增值税优惠 - 对以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸的纳税人实行增值税即征即退50%政策 [1] - 产品原料70%以上须来自所列资源 [4] - 纳税人销售综合利用产品和劳务需不属于《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目以及《环境保护综合名录》中的"高污染、高环境风险"产品 [3] - 纳税人必须建立再生资源收购台账，并确保废水排放符合《制浆造纸工业水污染物排放标准》以及符合《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求 [3][4] - 纳税人需通过ISO9000、ISO14000认证，且纳税信用级别不为C级或D级 [4] - 申请退税税款所属期前6个月内不得因违反环保或税收法律法规受到特定标准的行政处罚 [3][4] 小规模纳税人增值税减免政策 - 小规模纳税人增值税减免政策延续至2027年12月31日，月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的免征增值税 [8] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 [8] - 当合计月销售额≤10万元或季度销售额≤30万元时，未开具增值税专用发票的销售额应填写在申报表的"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [10] - 当合计月销售额>10万元或季度销售额>30万元时，减按1%征收的销售额需填写在"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算并填写在"本期应纳税额减征额"栏次及《增值税减免税申报明细表》 [15] - 小规模纳税人可选择按月或按季纳税，但纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更 [19]

电子商务经营者税务登记 - 电子商务经营者需依法办理市场主体登记 已办理登记的无须另行办理税务登记 [19] - 未办理市场主体登记的电商在首次办理涉税事宜时可办理临时税务登记 [19] - 对四类无需办理市场主体登记的情形暂不办理税务登记 税务机关在首次涉税时赋予纳税人识别号 [19] 小微企业增值税减免与企业所得税 - 小微企业直接减免的增值税需计入当年收入总额并缴纳企业所得税 [21][22] - 财政性资金包括直接减免的增值税和即征即退等税收 但不包括出口退税款 [21][22] - 举例说明小型商贸公司减免增值税3万元需计入收入缴纳所得税 而出口企业5万元退税款无须缴纳所得税 [22] 出口退税发票勾选操作流程 - 企业登录电子税务局后进入税务数字账户的发票业务模块 [4][5] - 在用票业务办理中选择发票勾选确认 然后进入出口退税类勾选功能 [7][8] - 选择发票凭证类型并查询 勾选需申报的增值税发票后提交勾选 [9] - 系统提示勾选发票份数和金额信息 确认无误后完成用途确认 [11][12]

文章核心观点 - 文章旨在向个体工商户群体系统介绍国家在2023年至2027年期间实施的一系列税收优惠政策 以帮助其降低税负[9] 增值税优惠政策 - 增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的 免征增值税 有效期至2027年12月31日[9] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入 减按1%征收率征收增值税 预缴项目同样减按1%预征率[10] - 上述增值税减免政策依据为财政部 税务总局公告2023年第19号[10] 个人所得税优惠政策 - 对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分 减半征收个人所得税 有效期至2027年12月31日[10] - 该项个人所得税减半优惠可与其他现行个人所得税优惠政策叠加享受[10] - 上述政策依据为财政部 税务总局公告2023年第12号[11] 六税两费优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日 对个体工商户减半征收资源税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 印花税 耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加[12] - 六税两费减半征收政策依据为财政部 税务总局公告2023年第12号[13] 重点群体创业税收政策 - 特定重点群体如脱贫人口 持《就业创业证》注明自主创业税收政策的人员从事个体经营的 自登记当月起3年内按每户每年20000元限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加和个人所得税[13][14] - 各省 自治区 直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准[15] - 该项政策依据为财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号 有效期至2027年12月31日[15]

扣缴环节税款计算方法 - 劳务报酬、稿酬、特许权使用费以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得收入额减按70%计算 [4] - 预扣预缴时，每次收入不超过4000元时减除费用按800元计算，超过4000元时减除费用按收入的20%计算 [5] - 劳务报酬适用个人所得税预扣率表二（不超过20000元部分20%、20000-50000元部分30%、超过50000元部分40%），稿酬和特许权使用费适用20%比例预扣率 [6] 代扣代缴操作流程 - 企业收到自然人代开发票后，需在自然人电子税务局扣缴端进行人员信息采集，添加纳税人时任职受雇从业类型选择"其他" [7] - 完成信息填写后需保存并报送 [7] 旅游服务税收政策 - 旅游服务指组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等业务活动 [13] - 文化馆、纪念馆、博物馆、美术馆等场所提供文化服务取得的第一道门票收入免征增值税 [13] - 宫观、教堂、寺院、清真寺举办宗教活动的门票收入免征增值税 [14] 退票费税务处理 - 纳税人收取的退票费、手续费按"其他现代服务"缴纳增值税 [15] - 铁路运输企业可根据旅客提供的购买方信息开具电子发票（铁路电子客票） [16] 离境退税机制 - 境外旅客在"即买即退"商店购买退税物品可办理信用卡预授权手续 [18][19] - 商店需开具《境外旅客购物离境退税申请单》并现场支付预付金 [20] - 旅客在约定期限内离境且符合政策时，预付金视为已退税款，否则通过信用卡预授权扣回预付金 [21] 旅行社销售额计算 - 旅行社销售额为全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等费用后的余额 [23][24] - 选择差额计算销售额的试点纳税人，向购买方收取并支付的上述费用不得开具增值税专用发票，可开具普通发票 [25] 政策依据 - 主要依据包括财税[2016]36号文、财税[2017]90号文、国家税务总局公告2024年第8号及2025年第9号公告 [26][27][28]

贸易政策与欧盟挑战 - 非关税壁垒被白宫贸易顾问纳瓦罗视为欧盟需解决的重大挑战 [1] - 欧盟增值税被定性为一种补贴形式 [1] - 提出希望欧盟实施增值税减免及关税降低的政策方向 [1] 现有贸易协议状况 - 当前已存在多项贸易协议 但被批评为"单边的"协议结构 [1]