交通费是公司生产经营过程中的常见支出，其中哪些可以抵扣进项税额？哪些不可以抵扣呢？一起来学习一下吧。 欢迎扫描下方二维码关注： 问题一： 小徐给了财务两张航空运输电子客票行程单，一张是上个月出差去了日本，另外一张是上周到北京出差，都能用来抵扣进项税 额吗？ 答： 只有第二张可以。 （1）纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。 （2）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税 专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： ①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； ②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% ③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% ④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% 问题二： 小李在 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 下列项目的进项税额不得从销项税额中 抵扣: ... (二)非正常损失的购进货物,以及相 关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 IT/AV 非正常损失,是指因管理不善造成货物 被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造 成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的 情形。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用 的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配 劳务和交通运输服务。 (四)非正常损失的不动产,以及该不动产 所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗 用的购进货物、设计服务和建筑服务。 来源 山西税务税宣速递 欢迎扫描下方二维码关注： 含 欧 或 可 资 的个人所 群, 是否可以税前扣除? 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 根据《国家税务总局关于雇主为雇员承 担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税 计算方法问题的公告》(国家税务总局公告 2011年 ...

税务操作流程 - 在电子税务局申领发票需进入【发票使用】模块的【发票申领】功能 [3] - 申领发票需填写并核实【发票用票需求申请表】 [3] - 发票申领审核通过后，在【发票使用】模块点击【蓝字发票开具】即可开票 [3] - 开具蓝字发票时需点击【立即开票】并选择票类 [3] - 开票时需按要求填写购买方的公司名称、统一社会信用代码等信息 [3] - 销售方信息中的“销方开户银行”和“银行账号”栏，个体户可直接填写其法人的个人银行账户 [3] 增值税进项税抵扣限制 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 [9] - 非正常损失的购进货物及其相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣 [9] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [9] - 非正常损失的不动产及其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [9] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [9] - 构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施，均属于上述“货物”范畴 [9][10] - 相关政策依据包括《中华人民共和国增值税暂行条例》及其细则，以及财税〔2016〕36号文 [10] 企业所得税税前扣除 - 企业为员工承担的个人所得税款，属于该员工个人工资薪金的一部分 [12] - 若企业将为其雇员负担的个人所得税单独作为企业管理费列支，则在计算企业所得税时不得税前扣除 [12]

住房租赁企业增值税政策 - 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房可选择适用简易计税方法按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税或适用一般计税方法 [4] - 住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [4] - 住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法并进行预缴时减按1.5%预征率预缴增值税 [4] 个人出租住房增值税政策 - 个人出租住房应按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [4] - 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊 [15] - 分摊后的月租金收入未超过10万元免征增值税 [15] 免租期增值税处理 - 纳税人出租不动产租赁合同中约定免租期不属于视同销售服务 [7] 房地产开发企业出租房地产项目增值税政策 - 房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目可选择适用简易计税方法按照5%征收率计算应纳税额 [12] - 房地产开发企业中的一般纳税人出租2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县市的房地产项目按照3%预征率在不动产所在地预缴税款 [12] - 房地产开发企业中的小规模纳税人出租自行开发的房地产项目按照5%征收率计算应纳税额 [12] 租赁合同印花税政策 - 对个人出租承租住房签订的租赁合同免征印花税 [22] - 企业租赁自然人房东房产供员工住宿可享受印花税免征政策 [23] 通行费电子发票进项抵扣 - 客户通行经营性收费公路由经营管理者开具左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票可按规定用于增值税进项抵扣 [26] - 左上角无"通行费"字样且税率栏次显示"不征税"的通行费电子发票不可用于增值税进项抵扣 [26]

小规模纳税人增值税零申报流程 - 以企业业务身份登录电子税务局网页版[2] - 登录后通过"我的待办"中"本期应申报"或"我要办税"中"税费申报及缴纳"进入小规模纳税人增值税申报[3] - 进入"简易确认式申报"界面选择税费种申报卡片并点击办理[4] - 在申报界面填写增值税货物及劳务销售额收入为"0"后点击下一步[5] - 确认申报数据无误后提交申报系统提示申报成功即完成[5][7][8] - 个体工商户即使无经营收入也需按时申报除增值税外还需申报个人所得税经营所得[9] 数电发票红冲处理规则 - 数电发票开具后发生销售退回、开票有误、服务中止或销售折让等情况需按规定开具红字数电发票不可直接作废[13] - 开票有误且客户未确认用途或未入账时开票方可在电子税局"开票业务-红字发票开具"模块选择"开票有误"为红冲原因直接生成红字发票无需客户确认[13][15] - 若开具的是专票且客户已勾选抵扣则开票方或客户均可发起红冲流程开票方需先填写《红字发票信息确认单》经客户确认后方可开具红字发票[16][17] - 客户在收到红字发票前需先将已抵扣税额从当期进项税转出收到红字发票后与确认单一同作为记账凭证[17] 一般纳税人登记前进项税额抵扣政策 - 纳税人在办理税务登记至登记为一般纳税人期间若未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴纳增值税则此期间取得的增值税扣税凭证可在登记为一般纳税人后抵扣进项税额[21]

增值税进项税额不得抵扣情形 - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣 [4] - 兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣部分：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 [6] - 取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的进项税额不得抵扣 [7] - 凭完税凭证抵扣进项税额但缺乏书面合同、付款证明或境外单位对账单/发票的进项税额不得抵扣 [9] - 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣情形时按公式计算不得抵扣进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 [9] - 一般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料时应按销售额和增值税税率计算应纳税额且不得抵扣进项税额 [9] - 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人不得抵扣进项税额 [9] - 除特殊情况外登记为一般纳税人之前取得的进项税额不得抵扣特殊情况为纳税人自办理税务登记至认定期间未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴税的其在此期间取得的增值税扣税凭证可在登记后抵扣 [9] 文化事业建设费缴纳政策 - 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位以及提供娱乐服务的单位和个人应缴纳文化事业建设费 [16][18][19][20][21] - 从事广告服务的个体工商户无需缴纳文化事业建设费 [22]

电子税务局系统操作问题 - 跨区域报验户办理登记后系统数据同步需要时间建议次日再申报增值税及附加税费预缴 [1] - 自然人登录后若找不到申领信用码功能可能是涉税服务机构行政登记状态代码未维护需至前台重新维护信息 [1] - 总机构提交汇总纳税报告时若就地缴纳标识为是则提示需进行企业所得税税费种认定需联系主管税务机关办理 [1][2] - 支付备案后银行查不到备案编号可能是银行与外汇局及核心征管系统对接延迟可请银行通过其他渠道办理或联系核实 [2] - 新电子税务局一站式退抵税模板申请多缴抵欠时仅支持近三年的多缴退税申请无法显示2021年属期环保税信息 [2] - 签订三方协议时提示纳税人名称校验失败需核实纳税人名称是否与银行账户信息一致 [2] - 分支机构提交汇总纳税备案提示未查询到总机构信息可能是其就地缴纳标识为是需通过功能改为否并保存 [2] - 电子税务局APP代开发票选择特定街道提交失败因对应主管税务科所已撤销需联系税务机关确认并申请配置调整 [3] - 下载CSV模板乱码建议使用WPS或新版Excel打开 [3] - 导入时电话号码及身份证号等数字报错填写时需使用仅文本粘贴避免科学计数法或多余格式 [3] 税务政策与抵扣规定 - 纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣 [9] - 国内旅客运输服务进项税抵扣限于与本单位签劳动合同的员工及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工 [10] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [10] - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送等营利性服务所得 [13] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务所得属于经营所得 [13]

铁路电子发票开具流程 - 乘车人可凭购票时使用的有效身份证件在车站售票窗口或自动售票机申请开具扫码开票单 [2][6] - 购票人或代办人可凭乘车人有效身份证件或订单号加本人有效证件到车站售票窗口申请开具扫码开票单 [2][7] - 通过铁路12306 App首页右上角扫描按钮或电子发票功能内的扫码开票入口扫描二维码 [2] - 乘车人需补全证件号码并通过核验后方可选择车次开具电子发票 [2][3] - 购票人或代办人需补全本人证件号码并通过核验后方可选择乘车人开具电子发票 [3] - 核验通过后系统将展示待开票列表 用户可选择普通车票等类型并指定乘车日期进行开票 [3][4] 进项税额抵扣限制 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗 丢失 霉烂变质 以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收 销毁 拆除的情形 [16][17] - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物 加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 不动产在建工程包括纳税人新建 改建 扩建 修缮 装饰不动产等活动 [19] - 构成不动产实体的材料和设备包括建筑装饰材料及给排水 采暖 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备等 [20]

发票查验渠道及方法 - 可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台输入发票号码、开票日期、开具金额进行单张查验[2] - 电子税务局网站提供企业身份登录后进入税务数字账户的发票业务界面进行单张或批量查验[2] - 电子税务局APP支持扫描发票二维码或手工输入方式查验 通过办&查-发票使用-发票信息查验路径操作[3] - 批量查验需下载电子发票服务平台模板 按要求填写后上传文件执行查验[3] 发票查验注意事项 - 必须使用官方平台避免信息泄露风险 需核对发票代码、号码、开票日期等基础信息[4] - 当日开具发票需次日才能查验 开票方未联网时需重新上传数据后方可查验[4] - 每张发票每日最多查验5次 超限需次日再试[4] - 查验异常应立即暂停报销或抵扣 联系开票方重开发票或主管税务机关鉴定[4] 小规模纳税人转一般纳税人进项抵扣规则 - 纳税人登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税申报缴纳增值税才可抵扣[10][11] - 公司2023年11月前作为小规模纳税人已申报93万元营业收入 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣[9][11] - 通过隐瞒收入形成的"未取得生产经营收入"情形不在可抵扣进项税额范围内[12]

小规模纳税人转为一般纳税人后的进项税额抵扣政策 - 公司登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税方法申报缴纳增值税的条件方可抵扣 [10] - 公司在2023年11月前已申报93万元营业收入并缴纳增值税 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣 [9][10][11] - 政策明确要求"未取得生产经营收入"必须基于真实会计核算结果 通过隐瞒收入形成的虚假情况不适用抵扣规则 [11] 政策依据与执行标准 - 进项税额抵扣规则依据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(2015年第59号)第一条 [10] - 政策执行强调以会计制度和税法规定的真实经营核算结果为判断基准 [11]