出口退税政策调整要点 - 外贸企业连续12个月内使用特定供货纳税人增值税专用发票申报退税达到200万元以上或占全部申报退税额30%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] - 生产企业连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上 且从特定供货纳税人取得的进项税额达到200万元以上或占全部进项税额30%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] - 外贸企业连续12个月内使用3户以上特定供货纳税人发票申报退税 且占全部供货纳税人户数20%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] - 生产企业连续12个月内有3户以上特定供货纳税人 且占全部供货纳税人户数20%以上 将改为适用增值税免税政策 [3] 出口价格监管规则 - 出口货物劳务服务国内收购价或出口价格明显偏高且无正当理由 将适用增值税免税政策 [4] - 主管税务机关可采用企业近期同类交易平均价 或其他企业近期同类交易平均价 或组成计税价格方法确定价格是否偏高 [4] 适用增值税征税政策的情形 - 供货企业销售的自产货物 其生产设备工具不能生产该种货物 相关出口业务适用增值税征税政策 [5] - 供货企业销售的外购货物 其购进业务为虚假业务 相关出口业务适用增值税征税政策 [5] - 供货企业销售的委托加工收回货物 其委托加工业务为虚假业务 相关出口业务适用增值税征税政策 [5] 出口退税暂缓办理情形 - 主管税务机关发现出口业务供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等情形 该笔出口业务暂不办理出口退（免）税 [6] - 已办理退税的 税务机关可暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款 无其他应退税款或应退税款不足的 可由企业提供差额担保 [6] 2026年度申报纳税期限 - 国家税务总局已明确2026年度实行每月或每季度期满后15日内申报纳税的各税种具体申报期限 [12] - 2026年1月申报纳税期限受元旦假期影响 具体日期需参考日历 [13][14] - 2026年2月申报纳税期限受春节假期影响 具体日期需参考日历 [16] - 2026年全年各月申报纳税截止日需结合具体日历与节假日安排确定 [14][16][17][19][20][22][23][24][25][26][27][28]

稳外贸税收政策适用主体 - 政策适用于出口企业或其他单位 [1] 适用增值税征税政策的具体情形 - 出口被明确取消出口退(免)税的货物（不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物） [2] - 销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 [2] - 因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物 [2] - 提供虚假备案单证的货物 [3] - 增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物 [3] - 经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟 [3] - 将空白退(免)税凭证交由不合规单位或个人使用 [3] - 以自营名义出口但业务实质由外部单位或个人操作完成 [3] - 同一批出口货物既签订购货合同又签订代理出口合同 [3] - 出口货物海关验放后自行或委托修改运输单据导致单证不符 [3] - 以自营名义出口但不承担货物质量、收款或退税风险之一 [4] - 未实质参与出口经营活动但以自营名义出口 [4] 适用增值税征税政策的税务处理 - 对适用征税政策的出口货物劳务不适用增值税退(免)税和免税政策 [1] - 如果出口货物属于消费税应税消费品需按规定缴纳消费税且不退还以前环节已征消费税 [1] - 已征消费税不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣 [1] 政策依据 - 政策依据为《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七、八条 [5]

出口应征税货物范围 - 适用增值税征税政策的出口货物包括：出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局明确取消出口退(免)税的货物（不包括来料加工复出口货物、中标机电产品等）[4] - 销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具需缴纳增值税[4] - 因骗取出口退税被停止办理增值税退(免)税期间出口的货物需征税[4] - 提供虚假备案单证或伪造增值税退(免)税凭证的出口货物需征税[4][5] - 未按规定申报免税核销或不予免税核销的出口卷烟需征税[4] - 具有六种特定情形的出口货物劳务需征税，包括：交由非委托方使用退税凭证、借名义出口、修改运输单据品名、不承担质量/收款/退税风险等[4][5] 适用消费税征税政策 - 出口适用消费税征税政策的货物应缴纳消费税，不退还以前环节已征消费税且不得抵扣内销消费税[6] - 需通过电子税务局查询商品编码确认是否在征税目录[6] 计税方法 - 一般纳税人增值税计算公式：销项税额=(出口货物离岸价-进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率[13] - 小规模纳税人增值税计算公式：应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率[14] - 消费税实行从价定率、从量定额或复合计税办法计算[14] 代理出口纳税义务 - 代理出口需签订代理出口协议，由委托企业履行纳税义务[16] - 委托方应在报关出口后次月申报期内报送《委托出口货物证明》[17] - 受托方持证明申请开具《代理出口货物证明》[17] 风险防控 - 出口前需通过电子税务局"出口商品代码查询"功能确认是否应税[22] - 代理出口需留存全套证明文件备查[22] - 需订阅税务机关政策推送并参加专题培训[22]

适用增值税征税政策的出口货物 - 出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局明确取消出口退(免)税的货物，不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料等特定类别 [1] - 销售给特殊区域内生活消费用品和交通运输工具需适用增值税征税政策 [1] - 骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物需征税 [1] - 提供虚假备案单证或退(免)税凭证有伪造/不实的货物需征税 [1][3] - 未按规定期限申报免税核销或审核不予免税核销的出口卷烟需征税 [1] - 具有特定违规情形的出口货物需征税，包括空白单证交由非授权方使用、名义自营实际代理出口、同一货物签订双重合同等 [3] 适用消费税征税政策的出口货物 - 出口适用消费税征税政策的货物应缴纳消费税，不退以前环节已征消费税且不可抵扣内销应纳消费税款 [4] 应纳增值税和消费税的计算方法 - 一般纳税人增值税计算公式：(出口离岸价-进料加工保税料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率 [5] - 小规模纳税人增值税计算公式：出口离岸价÷(1+征收率)×征收率 [5] - 消费税三种计算方式：从价定率(销售额×比例税率)、从量定额(销售数量×定额税率)、复合计税(销售额×比例税率+销售数量×定额税率) [5] 税务登记和注销事项 - 出口应征税货物前需通过电子税务局或办税服务厅完成税务登记信息确认 [6] - 税务异常情形需处理完毕方可办理海关手续 [6] - 企业注销前需先办理税务注销并取得清税证明 [7] 委托出口证明办理要求 - 委托方需在报关出口次月申报期内凭委托协议复印件申请《委托出口货物证明》 [8] - 受托方凭委托方转交的证明申请《代理出口货物证明》 [8] 其他监管要求 - 禁止伪造/变造报关单、虚构出口业务、虚报/少报货值等行为 [9]