增值税是我国第一大税种，《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日起施行。为保障增值税法顺 利实施，8月11日，财政部、税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，向 社会公开征求意见。 "征求意见稿对增值税法第四条第四项所称'服务、无形资产在境内消费'作了细化解释。"中山大学法学 院教授杨小强说，"服务、无形资产在境内消费"，一直是国际增值税的立法难题，但目前缺乏国际增值 税条约等予以有效协调。征求意见稿对不同国家的跨境销售服务、无形资产的消费地判断规则进行了学 习研究，有吸收、创新与协调，既与国际接轨，也符合我国实际。 同时，征求意见稿优化相关税收政策，体现增值税基本原理。梁季介绍，征求意见稿第二十二条明确规 定，"纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产用于增值税法第六条以外的非应税交易的，对应的进 项税额不得从销项税额中抵扣"。这既符合增值税征抵一致的基本原理，也符合国际实践惯例。 也正是基于征抵原则一致考虑，征求意见稿对不动产等长期资产进项税抵扣政策进行了优化，即对于混 合使用（既用于一般计税项目，又用于免税、简易计税项目等）的原值超过500万元的长期资产的进项 税在购进时全额 ...

记者11日从财政部了解到：为保障《中华人民共和国增值税法》顺利实施，财政部会同税务总局研究起 草了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，当日起向社会公开征求意见。 增值税是我国第一大税种。去年底召开的十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，自 2026年1月1日起施行。 "增值税法实施条例是增值税法的基础性配套行政法规，与增值税法以及增值税规范性政策文件一起构 成了我国增值税的法律法规体系，是增值税法落地实施的重要保障。"中国财政科学研究院公共收入研 究中心主任梁季说。 "增值税法实施条例对增值税法第四条第四项所称'服务、无形资产在境内消费'作了细化解释。"杨小强 说，"服务、无形资产在境内消费"，一直是国际增值税的立法难题，但目前缺乏国际增值税条约等予以 有效协调。征求意见稿对不同国家的跨境销售服务、无形资产的消费地判断规则进行了学习研究，有吸 收、创新与协调，既与国际接轨，也符合我国实际。 （据新华社北京8月11日电） 《 人民日报 》（ 2025年08月12日 08 版） (责编：牛镛、岳弘彬) 关注公众号：人民网财经 《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》包括总则、税 ...

增值税法实施条例征求意见稿 - 财政部、税务总局就《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见，截止日期为2025年9月10日 [1] - 征求意见稿包括六章五十七条内容，涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等，与现行增值税制度相衔接 [1] - 2024年国内增值税收入66672亿元，占全国税收收入的38.1%，是我国最重要的税收收入来源 [1] 增值税法实施条例主要内容 - 明确出口货物、跨境销售服务和无形资产适用零税率的范围 [2] - 细化一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [2] - 明确免征增值税项目的具体标准，要求税收优惠政策公开透明 [2] - 对纳税人未单独核算增值税优惠项目或违法违规享受优惠的情形作出规定 [2] 税制稳定与营商环境优化 - 稳定的税制有助于增强投资者信心，稳定投资预期，吸引投资并实现经营可持续性 [3] - 征求意见稿保持增值税税制框架稳定，加强与增值税法和现行政策的衔接，增强税制确定性和可操作性 [3] - 良好的税收营商环境是投资者决策的重要影响因素，征求意见稿有助于经营主体做好经营、投资及战略规划 [3]

增值税法实施条例征求意见稿发布 - 财政部会同税务总局起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》并公开征求意见，旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 增值税是我国第一大税种，实施条例是增值税法的基础性配套行政法规，与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1] - 征求意见稿包括六章五十七条内容，主要对增值税法规定进一步细化明确，增强税制确定性和可操作性，形成配套衔接的增值税制度体系 [1] 增值税法实施条例内容特点 - 征求意见稿坚持税收法定原则，对农业、教育、医疗、养老等税收优惠政策标准进行细化，并规定税收优惠政策适用范围、标准、条件等应依法公开 [2] - 条例解释细化了增值税法相关条款，如优化非应税交易对应的进项税额、不动产等长期资产进项税额抵扣规则，符合增值税征抵一致原理和国际实践惯例 [2] - 条例对"服务、无形资产在境内消费"概念进行细化解释，吸收创新了不同国家跨境销售服务、无形资产的消费地判断规则，既与国际接轨又符合我国实际 [3] 国际增值税立法模式借鉴 - 以增值税法为纲领，以实施条例为重要配套法规，辅以具体操作办法等规章，是英国、澳大利亚、瑞士等国家采用的增值税立法模式 [2] - 条例制定过程中对不同国家跨境销售服务、无形资产的消费地判断规则进行了学习研究，体现了国际协调与本土创新 [3]

中新社北京8月11日电(记者赵建华)《中华人民共和国增值税法》(下称增值税法)将于2026年1月1日起施 行。为保障增值税法顺利实施，中国财政部会同国家税务总局研究起草了《中华人民共和国增值税法实 施条例(征求意见稿)》(下称条例)。11日起，条例开始向社会公开征求意见。 增值税是中国第一大税种，2024年增值税收入约6.57万亿元人民币，占全部税收收入38%。增值税覆盖 国民经济所有行业和全链条，涉及面广、影响大，关系纳税人切身利益。增值税法对增值税纳税人、征 税范围、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等作出规定，并对国务院给予必要的立法授权。通过制 定条例，对增值税法有关规定进一步细化、明确，对授权国务院规定的事项作出具体规定，有利于增强 税制的确定性和可操作性。 财政部、国家税务总局介绍，条例遵循增值税法的规定，与现行增值税制度相衔接，并结合实际情况和 征管需要明确具体规定，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内 容。 其中，包括：条例对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确；对增值税法规定的 出口货物、跨境销售服务和无形资产有关范围进行明确，对涉及多个税率、 ...

增值税法实施条例征求意见稿 政策背景与框架 - 《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日起施行 财政部和税务总局发布配套实施条例征求意见稿 旨在保障增值税法落地并落实税收法定原则 [1] - 实施条例是增值税法的基础配套行政法规 与增值税法及规范性文件共同构成增值税法律法规体系 [1] - 征求意见稿包含六章五十七条 涵盖总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理 附则 主要对增值税法条款细化和明确授权事项 [1] 核心内容细化 - 总则章节明确应税交易中货物 服务 无形资产 不动产的定义范围 并界定增值税征税对象 [2] - 税率章节细化出口货物 跨境销售服务及无形资产的适用范围 解释多税率情形的适用规则 [2] - 应纳税额章节明确进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [2] 政策延续与优化 - 金融业税收政策保持稳定 延续贷款利息收入征税且不允许抵扣进项税额的现行规则 [2] - 遵循OECD《消费税趋势2024》原则 规定用于非应税交易的进项税额不得抵扣 符合国际惯例 [3] - 优化不动产等长期资产进项税抵扣政策 原值超500万元的混合用途资产可先全额抵扣 后续逐年调整抵扣额 [3] 未来方向 - 增值税法实施后 将结合财税体制改革目标 构建促进经济高质量发展和全国统一大市场建设的现代增值税制度 [4]

两部门：增值税法实施条例公开征求意见。 为保障《中华人民共和国增值税法》顺利实施，财政部会同税务总局研究起草了《中华人民共和国增值 税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称"征求意见稿"），8月11日起向社会公开征求意见。 征求意见稿对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确： 一是明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围（第二条）。 二是对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释（第三条、第六条、第七条）。 三是明确服务、无形资产在境内消费的情形（第四条）。 四是明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额（第五条）。 对增值税法规定的出口货物、跨境销售服务和无形资产有关范围进行明确，对涉及多个税率、征收率情 形的适用规则作细化解释。 一是明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围（第八条、第九条）。 二是明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的税率、征收率适用规则（第十条）。 对增值税法规定应纳税额的相关条款进行具体细化，包括进项税额的抵扣办法、抵扣规则、不得抵扣的 进项税额范围等。 一是明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围（第十一条、第十二条）。 二 ...

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部与税务总局联合起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，8月11日起公开征求意见，旨在保障2026年施行的增值税法顺利落地[1][2][16] - 条例对增值税法的税制要素进行细化，包括纳税人定义、征税范围、税率适用规则等，增强税制确定性和可操作性[3][4][5][6][7][16] 应税交易与纳税人定义 - 明确货物、服务、无形资产、不动产的定义范围[3] - 区分单位和个人纳税人，细化一般纳税人与小规模纳税人标准[4] - 规定服务、无形资产在境内消费的具体情形[5] - 要求增值税专用发票需分别注明销售额和税额[6] 税率适用与跨境交易规则 - 明确出口货物及跨境销售服务、无形资产适用零税率的范围[8] - 规定一项交易涉及多税率时的适用规则[9] 应纳税额计算与抵扣细则 - 细化进项税额抵扣办法及扣税凭证范围[11][12] - 规范销售折让、中止或退回时的税额扣减方法[13][14] - 明确价外费用、核定销售额、非正常损失项目的处理[12] - 规定贷款服务、非应税交易对应的进项税额不得抵扣[13] - 优化不动产等长期资产进项税额抵扣规则[15][17] 制度意义与国际接轨 - 条例作为增值税法配套法规，与规范性文件共同构成增值税法律体系[16] - 借鉴英国、澳大利亚等国立法模式，对跨境服务消费地判断规则进行创新性协调[16][17] - 细化农业、教育、医疗等领域的税收优惠标准，支持高质量发展[17]

增值税法实施条例立法进展 - 财政部会同税务总局起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》并公开征求意见 旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 实施条例是增值税法的基础性配套行政法规 与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1][2] - 增值税是我国第一大税种 去年底全国人大常委会表决通过增值税法 [1] 实施条例主要内容与结构 - 征求意见稿包含六章五十七条 涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理和附则 [1] - 对增值税法条款进行细化和明确 对授权国务院规定的事项作出具体规定 增强税制确定性和可操作性 [1][2] - 优化非应税交易进项税额及不动产等长期资产进项税额抵扣规则 符合增值税征抵一致原理和国际惯例 [2] 国际经验与立法特点 - 采用国际主流立法模式 以增值税法为纲领、实施条例为配套法规 辅以具体操作办法 英国、澳大利亚、瑞士等国家均采用类似模式 [2] - 坚持税收法定原则并体现高质量发展理念 细化农业、教育、医疗、养老等领域的税收优惠标准 [2] - 对"服务、无形资产在境内消费"概念进行细化解释 吸收创新国际规则并符合中国实际 解决跨境消费地判断难题 [3] 政策影响与实施意义 - 税收优惠政策的适用范围、标准和征管措施将依法公开 支持经济社会高质量发展并保护纳税人权益 [2] - 细化征管规定以顺应经济社会发展新变化 形成配套衔接的增值税制度体系 [1][2]

增值税法实施条例征求意见稿 - 财政部与税务总局联合起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 增值税是我国第一大税种，实施条例作为基础性配套行政法规，与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1][2] - 征求意见稿包含六章五十七条内容，涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则，细化增值税法条款并明确授权事项，增强税制确定性和可操作性 [1] 国际立法模式与税收原则 - 征求意见稿采用国际主流增值税立法模式，以增值税法为纲领，实施条例为配套法规，辅以具体操作办法，类似英国、澳大利亚、瑞士等国的商品与服务税立法框架 [2] - 坚持税收法定原则，细化农业、教育、医疗、养老等领域的税收优惠标准，要求优惠政策适用范围、条件等依法公开，支持高质量发展并保护纳税人权益 [2] - 优化非应税交易进项税额及不动产长期资产进项税额抵扣规则，符合增值税征抵一致原理及国际实践惯例 [2] 跨境服务与无形资产消费规则 - 征求意见稿对"服务、无形资产在境内消费"作出细化解释，解决国际增值税立法难题，吸收并创新跨境消费地判断规则，兼顾国际接轨与国内实际需求 [3]