业务招待费税前扣除规定 - 个体工商户、个人独资企业和合伙企业发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [6] - 企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除 [8] 研发费用加计扣除政策适用性 - 部分行业不适用税前加计扣除政策，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等 [23] - 房地产企业发生的研发费用，即使真实发生且资料齐全，也不能享受研发费用加计扣除政策 [23][24] - 举例说明：某房地产公司投入150万元开展建筑节能技术研发，发生人员人工费用60万、研发设备购置费用70万、其他研发相关费用20万，但因行业限制，该150万元研发费用不能享受加计扣除 [24]

欢迎扫描下方二维码关注： 来源： 北京税务 关联内容 企业所得税 享受企业所得税优惠"附报事项"有哪些？怎么填？ 我们有个项目研发失败了，研发费还能享受加计扣除政策吗？ 企业所得税预缴申报表附报事项"职工薪酬"栏次如何填写？ 来源 北京税务 《无欠税证明》是指税务机关依纳税人申请, 根据税收征管信息系统所记载的信息,为纳税人开 具的表明其不存在欠税情形的证明。"不存在欠税 情形",是指纳税人在税收征管信息系统中,不存在 应申报未申报记录且无下列应缴未缴的税款:(一) 办理纳税申报后、纳税人未在税款缴纳期限内缴纳 的税款;(二)经批准延期缴纳的税款期限已满,纳 税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;(三)税务机 关检查已查定纳税人的应补税额,纳税人未缴纳的 税款;(四)税务机关根据《中华人民共和国税收征收 管理法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应 纳税额,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;( 五)纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税 款。纳税人因境外投标、企业上市等需要,确需开 具《无欠税证明》的,可以向主管税务机关申请办 理。 国家税务总局山西省税务局 企业新西班的设备、器具 -次性税前扣除政策时 购进的 ...

烟草行业涉税知识 - 烟叶税纳税人为在境内依《烟草专卖法》收购烟叶的单位，征税范围包括烤烟叶和晾晒烟叶，税率为20% [2] - 烟叶税应纳税额按收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%税率计算，价款总额包括收购价款和价外补贴，价外补贴统一按收购价款的10%计算 [3] 烟类产品消费税征收范围与税率 - 凡以烟叶为原料加工生产的产品均属消费税“烟”税目征收范围，下设卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟四个子目 [4] - 卷烟在生产（进口）环节实行从价加从量复合计税：甲类卷烟（调拨价≥70元/条）税率56%加0.003元/支，乙类卷烟（调拨价<70元/条）税率36%加0.003元/支；在批发环节税率11%加0.005元/支 [6] - 雪茄烟在生产（进口）环节适用36%税率 [6] - 烟丝在生产（进口）环节适用30%税率 [6] - 电子烟在生产（进口）环节适用36%税率，在批发环节适用11%税率 [6] 烟草行业增值税与所得税处理 - 烟草销售增值税一般纳税人适用税率为13% [6] - 2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含）的增值税小规模纳税人免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收 [6] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在企业所得税税前扣除 [7][8]

（原标题：哥伦比亚成2024年经合组织税负降幅最大成员国） 据哥伦比亚《证券报》12月9日报道，经合组织最新财政收入报告显示，哥是 2024 年税收负担下降 幅度最大的成员国，较上年下滑 2.2 个百分点，降至 19.9%，为全组织第二低，仅高于墨西哥。该组织 指出，这一下降主要源于企业所得税收入锐减。哥对企业税的依赖度在成员国中最高，2023 年企业所 得税占全国税收的 32.4%，远高于成员国平均水平的 11.9%，故企业盈利波动对财政影响更为明显。相 比之下，个人所得税仅占哥税收的 7%，远低于组织平均的 23.7%。 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 来源：北京税务 供稿：北京顺义税务 关联内容 企业所得税 小微企业减免的增值税需要缴纳企业所得税吗 这些情形不得享受小微企业所得税优惠 季度预缴企业所得税时，研发费用能不能享受加计扣除 亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策 来源 北京税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 "12366办税我帮您"回复 先说答案:不可以。 依据政策规定:销售商品、提供服务以及 从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经 营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发 票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发 592 六六0 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 为他人、为自己开具与实际经营业务情况 不符的发票; 让他人为自己开具与实际经营业务情况不 符的发票; 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的 发票。 同时,不符合规定的发票,不得作为财务 报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 ...

中国税收体系概览 - 货物和劳务税是政府财政收入的重要来源，与公众生活息息相关，包括增值税、消费税、关税和车辆购置税[4] - 增值税针对商品在制造各环节的增值部分征收[4] - 消费税在增值税基础上，对特殊商品（如奢侈享受非生活必需品）加征，旨在引导理性消费，避免过度消费和浪费资源[4] - 关税由海关对进出口物品征收，用于增加财政收入和调节进出口贸易[5] - 车辆购置税在购买新车自用时一次性缴纳，购买已缴税的二手车无需再缴纳[5] 所得税体系 - 所得税与收入紧密相关，包括个人所得税和企业所得税，一般来说收入越多，需缴纳的所得税也越多[5][6] - 个人所得税针对个人各类收入（如工资、稿酬）征收，收入越高税率越高[6] - 企业所得税针对企业各类所得征收，税率通常固定，但国家为支持高科技等行业会给予税收优惠以鼓励创新[6] 财产和行为税体系 - 财产和行为税与财产和特定行为相关，是一大类税收的统称，包括房产税、契税、车船税、印花税等[7] - 国家通过税收引导行为方式，例如征收烟叶税以减少吸烟，征收环境保护税以减少污染，征收耕地占用税以保护耕地[7] - 城市维护建设税随增值税、消费税一同缴纳，作为城市的“美容基金”，用于修马路、修公园、维护学校设施等[7] 出口货物劳务退（免）税政策 - 对出口企业或其他单位出口货物、对外提供加工修理修配劳务，实行免征和退还增值税政策[16] - 若出口货物属于消费税应税消费品，则免征消费税；若属于购进出口的货物，则退还前一环节已征的消费税[16] - 政策适用主体为不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位[17] - 外贸企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还；若出口货物是购进的消费税应税消费品，同时退还已征消费税[18] - 适用条件为依法办理设立登记、税务信息确认、对外贸易经营者备案登记的外贸企业或其他单位自营或委托出口货物[20] - 新办外贸企业首次申报出口退（免）税时，需向主管税务机关办理备案手续，提供《出口退（免）税备案表》等资料[22]

扣缴客户端数据下载功能开通流程 - 需登录电子税务局通过征纳互动转人工服务申请开通功能并提供情况说明及办理人员身份信息 [1] - 开通下载功能的办税人员需有个人所得税办税权限否则需由扣缴单位法定代表人或财务负责人通过个人所得税App授权 [1] - 数据下载权限开通后有效期为72小时需在有效期内完成下载 [1] - 存在多部门备案信息的扣缴义务人不可办理本业务 [1] 扣缴端数据丢失后的恢复操作 - 可通过自然人电子税务局扣缴端使用身份证号和个人所得税App密码进行实名登录 [3] - 登录后进入人员信息采集模块系统提示下载税务局端之前报送过的人员信息点击下载并完成安全验证即可 [3] - 可通过查询统计-单位申报记录查询选择税款所属期查询并查看申报明细数据 [4] 数据下载功能使用限制 - 功能只能用于查看和导出申报表且只能下载2年之内的数据 [6] - 开通功能后需在没有采集过人员信息没有申报过的扣缴端电脑上进行操作下载查询 [6] 企业所得税热点问题处理规则 - 企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现转让所得不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益 [11] - 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品应将总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入 [13][14] - 企业在境内发生的不属于应税项目但按税务总局规定可开具发票的支出可以发票作为税前扣除凭证 [15][17] - 源泉扣缴非居民企业的企业所得税税款不属于居民企业实际发生的合理支出不得在居民企业所得税税前扣除 [18] - 高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前企业所得税暂按15%税率预缴年底前未取得资格的应补缴相应期间税款 [19][20] - 依法在中国境内成立或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业 [21][22]

车辆购置税政策 - 应税行为包括购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用应税车辆的行为 [4] - 车辆购置税税率为10%，应纳税额按计税价格乘以税率计算 [4] - 纳税义务发生时间为购置应税车辆当日，需在60日内申报缴纳，具体时间以车辆相关凭证注明时间为准 [4][4] - 购置新能源汽车可享受车辆购置税减免优惠政策 [7] 企业所得税处理 - 股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现，计算所得时不得扣除被投资企业未分配利润等留存收益中按该项股权可能分配的金额 [19][21] - 买一赠一等组合销售本企业商品不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入 [22] - 高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格需补缴相应期间税款 [27] - 居民企业是指依法在中国境内成立或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 [29] 增值税发票管理 - 消费者个人需要发票时，商家不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票 [12][14] - 不属于应税项目但按税务总局规定可开具发票的支出，可以发票作为企业所得税税前扣除凭证 [25]

固定资产 - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等 [2] - 外购固定资产的计税基础为购买价款、相关税费及使资产达到预定用途的其他支出 [3] - 自行建造固定资产的计税基础为竣工结算前发生的支出 [3] - 融资租入固定资产的计税基础为合同约定付款总额及相关费用，未约定付款总额的则为公允价值及相关费用 [3] - 盘盈固定资产以同类资产重置完全价值为计税基础 [4] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得固定资产以公允价值及相关税费为计税基础 [4] - 改建固定资产以改建支出增加计税基础 [4] - 房屋建筑物以外未投入使用、经营租入、融资租出、与经营活动无关、单独估价入账的土地等固定资产折旧不得税前扣除 [4][5][6] - 房屋建筑物最低折旧年限为20年，飞机火车轮船等为10年，机器机械等生产设备为10年，器具工具家具为5年，飞机火车轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [6] - 固定资产折旧自投入使用月份次月起计算，停用则自停用月份次月起停止计算 [7] - 固定资产预计净残值需合理确定，一经确定不得变更 [7] 生产性生物资产 - 生产性生物资产是企业为生产农产品、提供劳务或出租而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等 [10] - 外购生产性生物资产计税基础为购买价款及相关税费 [11][12] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的生产性生物资产以公允价值及相关税费为计税基础 [13] - 生产性生物资产折旧自投入使用月份次月起计算，停用则自停用月份次月起停止计算 [14] - 生产性生物资产预计净残值需合理确定，一经确定不得变更 [14] - 林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类为3年 [15][16] 无形资产 - 无形资产是企业持有、无实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等 [17] - 外购无形资产计税基础为购买价款、相关税费及使资产达到预定用途的其他支出 [17] - 自行开发无形资产计税基础为符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 [17][18] - 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产以公允价值及相关税费为计税基础 [18] - 自行开发支出已在应纳税所得额扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产等不得计算摊销费用扣除 [18] - 无形资产摊销年限不得低于10年，投资或受让无形资产可按法律规定或合同约定年限摊销，外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除 [19][20] 长期待摊费用 - 长期待摊费用包括固定资产改建支出和大修理支出 [23] - 固定资产改建支出指改变房屋建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，包括已足额提取折旧固定资产和租入固定资产的改建支出 [23] - 固定资产大修理支出需满足修理支出达取得时计税基础50%以上且修理后使用年限延长2年以上两个条件 [23][24] - 已足额提取折旧固定资产改建支出按预计尚可使用年限分期摊销 [24] - 租入固定资产改建支出按合同约定剩余租赁期分期摊销 [24] - 固定资产大修理支出按尚可使用年限分期摊销 [24][25]

商业折扣、现金折扣与销售折让的会计与税务处理区别 - 商业折扣是销售方为促进销售在商品价格上给予的价格扣除 例如买两件85折 三件8折[4] - 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而提供的债务扣除 例如10日内付款享受1%折扣[4] - 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让 例如质量问题给予10%价格折让[4] 增值税处理规则 - 商业折扣需在同一张发票"金额"栏分别注明销售额和折扣额方可按折扣后销售额征收增值税 未注明或仅在备注栏注明的折扣额不得从销售额中减除[4][5] - 现金折扣按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额并开具发票[4][5] - 销售折让发生后需按照规定开具红字数电发票[4] 企业所得税处理规则 - 商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额[5] - 现金折扣按扣除现金折扣前金额确定收入 实际发生时作为财务费用扣除[5] - 销售折让应在发生当期冲减当期销售商品收入[5] 视同销售情形 - 企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、职工福利等用途且资产所有权属改变时需视同销售确定收入 包括用于市场推广、交际应酬、职工奖励等情形[11] 自然人出租住房税务政策 - 个人出租住房按4%税率征收房产税且免征城镇土地使用税[14] - 2023年1月1日至2027年12月31日 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税等税费[14] - 自然人可通过电子税务局代开增值税发票模块办理出租住房代开发票业务[17] 电子税务局代开发票流程 - 自然人登录电子税务局后进入"代开增值税发票-出租不动产"模块 选择"产权人"类型并填写不动产坐落地址、合同金额等信息[19][20][21] - 系统根据填写信息自动计算应纳税款 包括增值税按5%、房产税按4%、个人所得税按10%等税率[23] - 提交申请并审核通过后完成缴税即可开具下载发票[25]