欢迎扫描下方二维码关注： 汉円秒, 仪罡哇 J 儿 F 元 J J J F 易错点,快来了解一下吧! × 易错点一 农民专业合作社需要申报缴纳残疾 人就业保障金。 / 正解 残疾人就业保障金是为保障残疾人权 益,由未按规定安排残疾人就业的 机关 【本 企业 民办非企业单位 事业单位 缴纳的资金。 农民专业合作社不属于上述五种登记 注册类型,不是残保金缴纳主体,无需申 政策依据:《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业 报缴纳残疾人就业保障金。 保障金征收使用管理办法 〉的通知》(财 税〔2015〕72号 ) × 易错点吕 单位雇佣从本单位退休的人员和从 其他单位退休的人员不计入在职职工人 数。 V 距解 用人单位在职职工,是指用人单位在 编人员或依法与用人单位签订1年以上 (含1年)劳动合同(服务协议)的人 员。 退休返聘人员签订的劳务合同虽不是 劳动合同,但属于一种服务协议,因此计 入在职职工人数。 来源浙江税务局 政策依据:《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业 保障金征收使用管理办法 〉的通知》(财 税〔2015〕72号） × 易维点星 欢迎扫描下方二维码关注： ...

欢迎扫描下方二维码关注： 挂车只能通过电子祝务局目行米集甲报缴纳车船 税。政策支持:《中华人民共和国车船税法实施' 条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十六条 2.船舶的车船税海事局可以委托代征，税收缴款书如下↓ 中华人民 氏 开 和 国 ara 4 01 12 课机教堂 | 叶肥全国成| 纪 本 点 祝贺网高时期 ond G 文 集 12000 电子税务局采集申报缴费 (功能路径) 1【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税 源采集及合并申报】。 2本期应申报提醒。 ③企业纳税人通过首页搜索栏输入关键字" 财产和行为 税税源采集及合并申报"查找。 4自然人通过首页搜索栏输入关键字"车船税申报" "财产和行为税税源采集及合并申报"查找。 5通过首页热门栏次进入办税功能。 (功能路径 登录电子税务局后,点击【我要办税】-【税费申报 及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采 集及合并申报】功能菜单。 9 RHAR REA 首先需要进行税源信息采集(如已有税源信息,可跳 过此步),已完成财产和行为税税源信息采集的可进行财产 和行为税申报。 1.车船税税源采集 1进入功能界面,点击【新 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 一、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共 和国发票管理办法实施细则》的决定》(国家税务总 局令第56号)的规定:"《中华人民共和国发票管理 办法实施细则》第二十六条 开具纸质发票后,如发 生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形,需要 作废发票的,应当收回原发票全部联次并注明"作废" 字样后作废发票。 开具纸质发票后,如发生销售退回、开票有误、 应税服务中止、销售折让等情形,需要开具红字发票 的,应当收回原发票全部联次并注明"红冲"字样后 开具红字发票。无法收回原发票全部联次的,应当取 得对方有效证明后开具红字发票。 第二十七条 开具电子发票后,如发生销售退 回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的, 应当按照规定开具红字发票。" 税费留言板 ■■■ 年度中间符合小型微利企 业条件的,可以享受小型微利 企业企业所得税优惠政策吗? 如果可以，之前 ...

欢迎扫描下方二维码关注： 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 西 城 | | | 各住房公积金缴存比例对应的 月缴存额上限 | | 单位:元 | | --- | --- | --- | --- | --- | | 单位和个人住房 | 月缴存基 | 月缴存额 | 职工月缴 | 单位月缴存 | | 公积金缴存比例 | 数上限 | 上限 | 存额上限 | 额上限 | | 12% | 35811 | 8594 | 4297 | 4297 | | 11% | | 7878 | 3939 | 3939 | | 10% | | 7162 | 3281 | 3281 | | 9% | | 6446 | 3223 | 3223 | | 8% | | 5730 | 2865 | 2865 | | 7% | | 5014 | 2507 | 2507 | | 6% | | 4298 | 2149 | 2149 ...

农村饮水安全工程税收优惠政策 - 农村饮水安全工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入免征增值税 政策执行至2027年12月31日 [5] - 对于既向城镇居民供水又向农村居民供水的单位 依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税 [5] - 农村饮水安全工程是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施 运营管理单位包括自来水公司、供水公司、村集体等组织 [6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日 [19] - 小型微利企业需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件 [20] - 企业从事行业需为国家非限制和禁止行业 [20] 小规模纳税人增值税优惠政策 - 月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税 [21][23] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [21][23] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 政策执行至2027年12月31日 [23] 增值税留抵退税政策条件 - 纳税人纳税信用级别需为A级或B级 [11] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [11] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [12] 政策实施案例 - 某水厂扩建项目管网铺设已完成三分之二 预计年底实现三个村供水 [3] - 增值税免征政策切实减轻农村饮水安全工程运营单位负担 [3][4] - 政策依据包括财政部税务总局2019年第67号 2021年第6号和2023年第58号公告 [7][10]

小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，政策延续执行至2027年12月31日 [2] - 优惠政策不受征收方式限定，查账征收和核定征收企业符合条件均可享受 [2] - 企业享受优惠采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式，需留存行业说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程等资料 [2] 从业人数与资产总额计算标准 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [2] - 从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定，计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=各季度平均值之和/4 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，按实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标 [3] 预缴申报与汇算清缴规定 - 企业在年度中间预缴企业所得税时可按当期情况判断享受优惠，资产总额和从业人数指标按"全年季度平均值"公式计算至预缴申报期末 [3] - 预缴时享受优惠但年度汇算清缴不符合条件的企业，需按规定补缴税款 [3] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴、年度汇算清缴 [9] 分支机构优惠政策适用 - 设立不具有法人资格分支机构的企业，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合优惠条件 [11] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [12] 税收优惠叠加适用规则 - 小型微利企业所得税优惠与高新技术企业减按15%税率优惠同属减低税率类优惠，不得叠加享受 [13][14] - 企业可自行选择更优惠的政策，当同时符合条件时小型微利企业减免税额通常更优惠 [16] - 前期享受小型微利优惠后不符合条件的企业，可在当期申报时改选高新技术企业优惠方式，对累计应纳税所得额统一按15%税率计算 [17][18] 纳税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表优化调整，取消《减免所得税优惠明细表》(A107040)，减免所得税额优惠事项整合至主表 [7][8] - 纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报 [8] 合规风险关注点 - 企业需准确申报从业人数，包括劳动关系职工和劳务派遣用工人数 [19] - 年度和季度申报均应按统一口径计算从业人数并准确填报 [19]

职工供养直系亲属医疗费用税前扣除 - 职工供养直系亲属医疗补贴可作为职工福利费税前扣除 但总额不超过工资薪金总额的14% [3] - 职工福利费范围包括因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴等 [3] 赞助第三方活动支出税务处理 - 与生产经营无关的非广告性质赞助支出不得税前扣除 [5][6] - 为宣传企业形象或产品的赞助支出可归类为广告费和业务宣传费 允许税前扣除 [6] 以前年度应扣未扣支出追补确认 - 企业发现以前年度应扣未扣支出可专项申报追补至发生年度扣除 但追补期限不超过5年 [8][9] - 5年期限从发现年度的上一年度起算 例如2018年发现则最早可追补至2013年度 [10] 研发费用加计扣除范围 - 知识产权申请费 注册费 代理费属于研发费用加计扣除范围的其他相关费用 [11][12] - 此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% [12] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业所得税优惠仅适用于盈利企业 亏损企业当期无需缴纳企业所得税 [13] - 亏损企业可将亏损结转至以后纳税年度弥补 [13] 企业投资损失认定 - 企业投资损失认定依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》相关规定 [14]

小型微利企业定义及条件 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合以下条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 [2] 企业所得税优惠政策 - 现行优惠政策规定小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [3] - 优惠政策不受企业所得税征收方式限定 无论查账征收还是核定征收方式均可享受 [3] 优惠政策享受方式 - 企业采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"方式享受优惠 通过填写企业所得税申报表相关栏次即可完成申报 [4] - 需留存备查资料包括：行业非限制禁止说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程 [4][5] 从业人数与资产总额计算标准 - 从业人数包括劳动关系职工和劳务派遣用工 按全年季度平均值确定 [6] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2 全年季度平均值=各季度平均值之和/季度数 [6] - 新设或终止经营企业按实际经营期作为纳税年度确定指标 [6] 预缴申报与汇算清缴 - 预缴申报时可暂按当期指标判断享受优惠 资产总额和从业人数按截至预缴期末的季度平均值计算 [7] - 预缴享受但年度汇算不符合条件的企业需补缴税款 [8][9] 纳税申报表调整 - 2025年起取消A107040表填报 小型微利企业实行按季度预缴年度汇算清缴 [13][14] 分支机构适用规则 - 不具有法人资格的分支机构需汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额判断是否符合条件 [14][15][16] - 上年度认定为小型微利企业的 其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [17] 与其他优惠政策叠加 - 小型微利企业优惠与高新技术企业15%税率优惠不得叠加享受 企业可从优选择适用 [20] - 当小型微利企业减免税额更优惠时 高新技术企业可选择在预缴或汇算时切换优惠方式 [22] 合规申报要点 - 从业人数需准确计算劳动关系职工和劳务派遣用工 [23] - 资产总额需按全年季度平均值确定 [23] - 应纳税所得额需如实申报 [23]

小型微利企业所得税优惠政策 - 2024年度企业所得税汇算清缴已开始，宁波税务推出系列图解帮助企业完成申报 [3] - 小型微利企业可享受减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税的政策，该政策延续至2027年12月31日 [4] - 享受主体需同时满足：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，且从事国家非限制和禁止行业 [4][5] 从业人数与资产总额计算 - 从业人数包括企业职工和劳务派遣用工，需按全年季度平均值计算 [5] - 季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值=各季度平均值之和/4 [5] - 年度中间开业或终止经营的企业，按实际经营期计算相关指标 [5] 申报与享受流程 - 小型微利企业通过填写纳税申报表即可享受优惠政策，需准确填报从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等信息 [5] - 信息系统将智能预填优惠项目并自动计算减免税额 [5] - 预缴时按当期累计情况判断是否符合条件，汇算清缴时不符合条件的需补缴税款 [7] 报表变化与注意事项 - 取消A107040表，减免所得税额需在主表(A100000)第31行填报 [6] - 设立分支机构的企业需汇总计算总机构及分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额 [6] - 查账征收和核定征收的小型微利企业均可享受优惠政策 [7]

小型微利企业所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 [1] - 小型微利企业需同时满足三个条件：年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元 [1] 软件企业税收优惠 - 软件企业"两免三减半"优惠的获利年度指首个应纳税所得额>0的纳税年度，包括核定征收年度 [1] - 优惠期限需连续计算，不得因亏损中断 [1] 费用扣除基数规定 - 视同销售收入应作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数 [3] 筹办期企业税务处理 - 筹办期业务招待费可按实际发生额60%计入筹办费，可在经营起始年度一次性扣除或按长期待摊费用处理 [5] 研发设备加速折旧政策 - 选择加速折旧的研发设备，其税前扣除的折旧部分可计算加计扣除 [5] 企业所得税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表近期取消2张、修订6张 [7]