高新技术企业与小型微利企业税收优惠选择 - 当高新技术企业同时满足小型微利企业优惠标准时，小型微利企业的减免税额通常比高新技术企业更为优惠 [4] - 若企业在预缴时已享受小型微利企业优惠，但在后续季度或汇算清缴时不再符合标准，可在当期申报时改选高新技术企业优惠，对前期累计应纳税所得额统一按15%税率计算，并按当期实际应纳税所得额缴纳税款 [4] 税收优惠政策叠加享受规则 - 企业可以同时享受项目所得税优惠和小型微利企业所得税优惠政策，但对于按优惠税率减半叠加享受小型微利企业所得税优惠的部分，必须进行调整 [5] - 叠加享受减免税优惠金额的计算公式为：A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额；B=A×[（减半项目所得×50%）÷(纳税调整后所得－所得减免)]；最终叠加享受减免税优惠金额为A和B的孰小值 [5] - 企业也可以选择不享受项目所得税优惠政策，仅享受小型微利企业所得税优惠政策，建议企业根据自身实际情况选择优惠力度最大的处理方式 [5] - 举例说明：丙公司2023年度纳税调整后所得500万元，其中花卉养殖项目所得150万元（符合减半征收），林木种植项目所得300万元（符合免税），以前年度待弥补亏损20万元 [5] - 通过计算比较，丙公司不享受项目所得减半优惠政策，仅享受项目免税和小型微利企业所得税优惠政策时，可享受最大优惠力度，最终应纳税额为17.85万元 [6][7] 小型微利企业预缴与汇算清缴税务处理 - 企业在年度中间预缴时变得符合小型微利企业条件的，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前因不符合条件而多预缴的税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减 [8] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，不能按月预缴 [9] - 原按月预缴的企业，若在当年4月、7月、10月预缴申报时判断符合小型微利企业条件，应从下一个预缴申报期起调整为按季度预缴，且当年度内不再变更 [9] - 汇算清缴时发现预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应按规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 [9] 小型微利企业优惠政策适用主体与条件 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》，个人独资企业、合伙企业不适用该法，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税纳税义务人，因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策 [11] - 根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策 [11] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [11] - 若企业应纳税所得额超过300万元，则不符合小型微利企业条件，不能享受相关优惠政策，应就其全部应纳税所得额按25%税率计算缴纳企业所得税 [11]