资源综合利用企业所得税优惠 - 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额[3] 小型微利企业认定标准 - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业[10] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数[13] - 从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定[13] - 季度平均值计算公式为（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值为全年各季度平均值之和÷4[15] - 年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标[16] 小型微利企业税收优惠享受方式 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策不受征收方式限定，无论查账征收还是核定征收均可享受[11] - 享受优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，无需备案[12] - 需要留存资料包括：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程[12] - 企业在预缴申报时即可享受优惠，按当年度截至本期预缴申报所属期末情况进行判断[20] - 对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税[22] 申报表填报要求 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴[27] - 查账征收纳税人预缴时在A200000表第13行填报，汇缴时在A100000表第31行填报[28] - 核定征收纳税人填报B100000表第15行[28] 不符合优惠条件的情形 - 不具备法人资格的分支机构[30] - 未按规定汇总计算的总机构[31] - “一证多企”拆分经营[32] - 企业应纳税所得额实际超过300万元[33] - 企业从业人数实际超过300人[34] - 企业资产总额实际超过5000万元[35] - 从事国家限制和禁止行业[36] - 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业[39] - 存在弄虚作假的其他情形[39] 分支机构税收处理 - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合小型微利企业条件[40][41] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税[41]