问：境外投资者以中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资需符合什么条件? 答： 需同时满足以下条件 ： （一）境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。 欢迎扫描下方二维码关注： 2025年6月27日，财政部、国家税务总局和商务部联合发布了《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》（财 政部 税务总局 商务部公告2025年第2号）。2025年7月31日，国家税务总局发布了《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政 策有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第18号），为实际操作提供了指导。 具体内容有哪些呢？快跟申税小微来看看吧~ # 最新热点解答 # 01 问：境外投资者以分配利润直接投资的税收抵免优惠政策具体内容是什么? 答：根据《财政部 税务总局 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》（财政部 税务总局 商务部公 告2025年第2号，以下简称《公告》），境外投资者以中国境内居民企业分配的利润，在 2025年1月1日至2028年12月31日期间 用 于境内直接投资符合条件的，可按照 投资额的10% 抵免境外 ...

↓上下更多↓ 注意： 新政策不影响递延纳税政策的效力，递延纳税政策相关文件继续适用。税收抵免政策是给予境外投资者再投资的阶段性税收优惠，境外投资者享受税收抵 免政策的，仍可享受递延纳税政策。 ↓上下更多↓ | 条件 | 具体规定 | | --- | --- | | 利润来源 | 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分 | | | 配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。 | | | 境外投资者以分得利润进行的境内直接投资，包括境外投资者 以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资,但 | | 投资方式 | 不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资 | | | 除外）。 | | | 在境外投资者境内再投资期限内,被投资企业从事的产业属于 | | 被投资企业 | 《鼓励外商投资产业目录》所列的全国鼓励外商投资产业目 | | | 录。 | | 投资期限 | 境外投资者境内再投资需连续持有至少5年（60个月）以上。 | | 支付方式 | 境外投资者用于境内直接投资的利润以现金形式支付的,相关 | | | 款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方 | | | 账 ...

广东外商投资企业协会秘书长王奕先生在欢迎致辞中表示，通过本次活动，帮助外资企业更好地了解相关政策，精准把握政策精髓，用好政策红利。希望 广大外资企业把握国家出台再投资优惠政策的契机，进一步增资广东、扎根广东，在广东高水平开放、高质量发展的重大历史机遇中实现企业更快更好发 展。 近期，国家财政部、国家税务总局、商务部联合发布《关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》（财政部 税务总局 商务部公告2025年 第2号，"2号公告"）（详情请点击"阅读原文"查看），对于境外投资者以中国境内居民企业（"利润分配企业"）分配的利润，在2025年1月1日至2028年12 月31日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%或适用的协定税率计算抵免额度，用于抵免境外投资者后续从利润分配企业取得的股息红 利、利息、特许权使用费等所需缴纳的企业所得税。 2025年9月10日下午，毕马威中国携手广东外商投资企业协会、广东省侨商投资企业协会、粤港澳大湾区发展推广中心、新华港澳国际青创中心在毕马威 广州办公室举办了政策宣讲会，广东省发展和改革委员会、广东省商务厅、国家税务总局广东省税务局各单位代表以及毕马威税务咨询 ...

境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策 - 递延纳税政策继续有效 对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资于非禁止外商投资项目和领域符合规定条件的暂不征收预提所得税 [2][4] - 税收抵免政策是给予境外投资者再投资的阶段性税收优惠 境外投资者享受税收抵免政策的仍可享受递延纳税政策 [2] 税收抵免额度计算 - 境外投资者再投资时可选择按再投资额的10%或税收协定规定的低于10%的股息征税比例计算税收抵免额度 比例一经选定后续收回投资时不得再适用更低的股息征税比例 [5][6] - 以人民币以外货币进行再投资的按实际支付款项之日的汇率中间价折合人民币计算税收抵免额度 [10] - 2025年10月境外A公司取得1000万美元利润 10月20日以汇率1:7.1再投资 税收抵免额度为710万元人民币 [11] 税收抵免额度调整 - 税务机关发现境外投资者不应享受税收抵免政策时需调整税收抵免额度 包括持有再投资不满5年收回全部或部分直接投资的情况 [12] - 2025年10月A公司形成100万元税收抵免额度 2027年7月收回700万元投资 调减抵免额度70万元 调整后可抵免额度为30万元 [13] 可抵免应纳税额条件 - 必须同时满足三个条件：从同一家利润分配企业取得所得 所得类型为股息红利利息特许权使用费等 取得所得时间在再投资时间之后 [14] - 2026年3月A公司形成100万元税收抵免额度 2027年甲公司支付600万元特许权使用费产生60万元应纳税额 该款项符合可抵免条件 [14][15] 持有再投资时间计算 - 以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月开始计算 以收回投资款与完成法律形式变更手续月份中较早的月份停止计算 [15][16] - 2025年10月再投资 2025年11月取得再投资情况表列明10月28日 2030年9月完成股权变更 持有时间共60个月符合5年要求 [17][18] 收回投资涉税处理 - 收回投资时需区分是否符合税收抵免政策条件 根据不同情况计算应缴税款及滞纳金 [21] - 2028年6月收回100万元投资时持有时间不满5年 需补缴10万元税款但可用税收抵免余额抵减 [24][26] - 2031年6月收回900万元投资时持有时间已满5年 需补缴90万元税款 用剩余20万元抵免额度抵减后实际缴纳70万元 [25][27] 收回投资顺序确认 - 收回投资按以下顺序确认：已享受税收抵免政策的投资 符合条件未实际享受的投资 享受递延纳税但不符合抵免政策的投资 其他投资 [29][31] - 同一类型投资按投资时间先后顺序依次确认收回 [31] 部分处置多笔再投资税款计算 - 持有不满5年收回享受税收抵免政策的直接投资时 除补缴递延税款外还需按比例减少税收抵免额度 [35][36] - 2028年7月收回1500万元投资 视为先处置2025年10月的1000万元投资再处置2028年1月的500万元投资 调减150万元抵免额度后实际缴税60万元 [43][44] 滞纳金计算 - 不符合条件但实际享受抵免政策导致少缴税款的 自享受税收抵免政策之日(抵减税款当天)起加收滞纳金 [45] - 2026年7月2日抵减60万元税款 2027年1月收回投资需补缴10万元差额税款 自2026年7月2日起计算滞纳金 [47] 政策执行期限 - 税收抵免政策执行期为2025年1月1日至2028年12月31日 2028年12月31日后仍有抵免余额的可继续享受至余额为零 [48] - 2025年1月1日至政策发布前发生的符合条件的投资可追补享受税收抵免政策 但形成的抵免额度仅可用于抵减政策发布后产生的应纳税额 [48][50] 农林牧渔企业所得税优惠政策 - 从事蔬菜谷物薯类油料豆类棉花麻类糖料水果坚果种植 农作物新品种选育 中药材种植 林木培育种植 牲畜家禽饲养 林产品采集 农林牧渔服务业 远洋捕捞等项目所得免征企业所得税 [56] - 从事花卉茶以及其他饮料作物和香料作物种植 海水养殖内陆养殖项目所得减半征收企业所得税 [58] 不得享受农林牧渔优惠的情形 - 项目不属于《国民经济行业分类》规定的免税或减半征税范围的不得享受相应优惠政策 [62] - 对外购茶叶进行筛选分装包装后销售的情况不得享受优惠政策 [65] - 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动所得不得享受优惠政策 [65]

境外投资者利润再投资税收抵免政策 - 政策自2025年1月1日起执行至2028年12月31日，允许境外投资者将在中国境内居民企业分得的利润用于直接投资时享受企业所得税抵免优惠[1] - 境外投资者可抵免的应纳税额包括从利润分配企业取得的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税[3] - 适用条件包括：利润属于中国境内居民企业实际分配的留存收益形成的股息红利等权益性投资收益[3]，投资方式包括增资、新建、股权收购等权益性投资但不包括新增/转增/收购上市公司股份（战略投资除外）[3][4]，被投资企业需属于《鼓励外商投资产业目录》所列产业[4]，投资需连续持有至少5年（60个月）[4]，利润支付需直接转入被投资企业账户不得周转[4] - 投资满5年后收回投资的，需在7日内补缴递延税款[5]；不满5年收回的除补缴税款外还需按比例减少税收抵免额度[5] - 利润分配企业可根据境外投资者提供的资料暂不扣缴再投资利润应缴企业所得税[6] - 2025年1月1日至政策发布前符合条件的投资可追补享受税收抵免[6] 个体工商户个人所得税优惠政策 - 2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税（原标准为100万元）[11] - 减免税额计算公式：（不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×不超过200万元部分÷应纳税所得额）×50%[12] - 个体工商户在预缴和汇算清缴时均可享受该政策，无需备案[12][13] - 核定征收的个体工商户同样适用该优惠政策[13] - 已预缴税款的个体工商户可申请退税或抵减以后月份税款[13]

发票查询操作指南 - 公司可通过电子税务局或电子税务局App的全量发票查询模块查询发票状态信息，包括开给客户的发票是否已被勾选抵扣 [1] - 具体操作路径为：登录电子税务局→我要办税→税务数字账户→发票业务→发票查询统计→全量发票查询 [1] - 查询时可选择相应条件进行筛选，点击"详情"链接可查看发票当前标签信息，默认显示状态信息 [1][3] - 系统支持查看冲红类、退税类、扣除类等标签页的详细信息 [5] - 点击"预览"链接可弹出发票票面信息进行查看 [7] 研发费用加计扣除政策 - 委托境外研发费用按实际发生额的80%计算加计扣除基数，但不得超过境内符合条件的研发费用2/3 [14] - 自主研发费用100万元+委托境内研发25万元（按80%计算）的2/3为80万元，该金额作为委托境外研发110万元的加计扣除上限 [14] - 委托境外个人进行的研发活动不适用加计扣除政策 [14] 境外投资者利润再投资政策 - 2025-2028年期间境外投资者以境内企业分配利润进行直接投资，可按投资额10%抵免应纳税额 [17] - 被投资企业需通过商务部业务系统统一平台向商务主管部门报送投资时间、行业领域、金额等信息 [18][19] - 省级商务主管部门需在季度终了15日内将核实后的信息提交财政、税务部门并报告商务部 [20][22] - 政策依据为财政部税务总局商务部2025年第2号公告 [22]

中国国家税务总局1日发布公告，明确了"境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策"(税收抵免政 策)的相关事项。 今年6月底，财政部、国家税务总局、商务部三部门宣布，境外投资者以中国境内居民企业分配的利 润，在2025年1月1日至2028年12月31日期间用于境内直接投资符合条件的，可按照投资额的10%抵免境 外投资者当年的应纳税额，当年不足抵免的准予向以后结转。 国家税务总局表示，公告不影响"境外投资者以分配利润直接投资暂不征收企业所得税政策"(递延纳税 政策)的效力。税收抵免政策是给予境外投资者再投资的阶段性税收优惠，境外投资者享受税收抵免政 策的，仍可享受递延纳税政策。 公告自2025年1月1日起施行。其中，包括：境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认 缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于"新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公 积"情形；境外投资者在确定税收抵免额度时，可选择按再投资额的10%或者可适用的税收协定(或安排) 规定的低于10%的股息征税比例计算。 (责任编辑：张紫祎) ...

境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策 - 境外投资者以分得利润补缴境内居民企业注册资本或增加实收资本/资本公积属于新增或转增资本情形 [3] - 税收抵免额度可选择按再投资额10%或税收协定更低比例计算 选定后5年内不得变更 [4] - 同一投资者从多企业分利再投资需按利润分配企业分别归集计算抵免额度 [4] - 外币再投资按支付日汇率中间价折算人民币计算抵免额 [4] - 享受抵免需提交《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》及商务部门《利润再投资情况表》 [4] 税收抵免政策执行细则 - 收回投资时需按享受抵免/符合条件未享受/不符合条件顺序处置 [7] - 多次再投资同一企业收回部分时按时间先后顺序确定抵免金额 [7] - 利润分配企业需建立抵免台账 税务机关可要求相关方提供资料 [6][12] - 被投资企业所在地税务机关需向利润分配企业所在地机关共享信息 [6] 残保金征收政策 - 用人单位残疾人就业比例低于1.5%需缴纳残保金 [27] - 残保金计算基于差额人数与年均工资乘积 公式含人数及工资折算方法 [30][31] - 2023-2027年延续分档减缴政策：就业1%-1.5%缴50% 低于1%缴90% 30人以下企业免征 [39] - 劳务派遣残疾员工需通过协议明确计入单方就业人数 不得重复计算 [41]

关于《国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告》的解读 根据《财政部 税务总局 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》（2025年第2 号，以下简称财税公告），我局发布了《国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政 策有关事项的公告》（2025年第18号，以下简称征管公告）。现就境外投资者以分配利润直接投资税收 抵免政策（以下简称税收抵免政策）有关执行问题解读如下： 一、在财税公告和征管公告出台后，境外投资者以分配利润直接投资暂不征收企业所得税政策（以下简 称递延纳税政策）是否依然有效？ 征管公告不影响递延纳税政策的效力，递延纳税政策相关文件继续适用。税收抵免政策是给予境外投资 者再投资的阶段性税收优惠，境外投资者享受税收抵免政策的，仍可享受递延纳税政策。 二、如何理解"境外投资者持有再投资的时间"? 境外投资者以商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，确认开始计算其持 有再投资的时间，以收回投资款与被投资企业按规定完成法律形式变更手续月份中较早的月份，作为停 止计算境外投资者持有再投资的时间。 税务机关在后续管理中发现境外投 ...

国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策有关事项的公告 国家税务总局公告 2025年第18号 为贯彻落实《财政部 税务总局 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策的公告》 （2025年第2号），现就有关事项公告如下： 一、境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公 积的，属于"新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积"情形。 二、境外投资者按照商务主管部门出具的《利润再投资情况表》中列明的再投资时间当月，确认开始计 算其持有该再投资的时间。 三、境外投资者享受再投资税收抵免政策后，从被投资企业减资、撤资，或者转让被投资企业股权的， 以被投资企业完成股权变更或注销登记手续当月，确认停止计算其持有该再投资被收回部分的时间。 境外投资者在被投资企业完成股权变更或注销登记手续前，从被投资企业取得资产或从股权受让方取得 股权支付对价的，以取得上述资产或者股权支付对价当月，确认停止计算其持有该再投资被收回部分的 时间。 四、境外投资者在确定税收抵免额度时，可选择按再投资额的10%或者可适用的税收协定（或安排）规 定的低于10%的股息征税比例计算 ...