小型微利企业所得税优惠政策核心内容 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，政策延续执行至2027年12月31日 [8] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [9] 优惠政策适用条件与计算方式 - 企业享受优惠不受征收方式限定，查账征收和核定征收企业只要符合条件均可享受 [9] - 优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需备案 [10] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，需按全年季度平均值确定 [10] - 季度平均值计算公式为：（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值为：全年各季度平均值之和÷4 [12] 预缴申报与汇算清缴处理 - 企业在年度中间预缴企业所得税时，可按当期情况判断是否符合条件并享受优惠 [15] - 预缴时符合条件但汇算清缴时不符合条件的企业，需要按规定补缴税款 [18] - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴 [22] 纳税申报表调整 - 企业所得税年度纳税申报表已优化调整，以前年度汇算清缴填报的A107040表已取消 [21] - 查账征收企业汇缴时在主表第31行填报减免额，核定征收企业在B类表第15行填报 [22][23] 不得享受优惠政策的特殊情况 - 不具备法人资格的分支机构不能单独享受优惠 [25] - 总机构需汇总计算其所有分支机构的从业人数、资产总额、应纳税所得额后判断是否符合条件 [26][36] - 从事国家限制和禁止行业的企业不得享受 [32] - 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策 [33] - 通过“一证多企”拆分经营、人为调节指标等弄虚作假方式违规享受优惠的情况被禁止 [27][28][34][35]