企业所得税扣除政策要点 - 企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费 在不超过职工工资总额5%标准内的部分可在计算应纳税所得额时扣除 超出部分不予扣除[2] - 企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除 但为特殊工种职工支付的人身安全保险费及国务院财政 税务主管部门规定的其他商业保险费除外[4][5] - 社保部门征收的罚款属于罚金罚款范畴 不得在计算应纳税所得额时扣除[6][7] 小型微利企业所得税优惠常见误区 - 自2019年1月1日起 工业企业和其他企业的小型微利企业判定标准统一为年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元[15] - 小型微利企业享受优惠政策需准备资料留存备查 包括所从事行业不属于限制和禁止行业的说明以及从业人数的计算过程[16][17] - 视同独立纳税人缴税的二级分支机构不适用小型微利企业所得税减免政策 因企业所得税实行法人税制 应由总机构汇总计算并享受优惠[18] - 劳务派遣单位的从业人数不包含已派出人员 因其已计入接受劳务派遣企业的从业人数 避免重复计算[19] - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入 各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额 而实际利润额主要用于企业所得税分月或分季预缴[20]