小型微利企业认定标准 - 企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [9] 优惠政策适用条件 - 企业享受小型微利企业所得税优惠政策不受征收方式限制，查账征收或核定征收企业均可享受 [10] - 企业享受优惠无需备案，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式 [10] - 企业需留存从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数计算过程、资产总额计算过程等资料 [10] 从业人数和资产总额计算 - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [11] - 从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定，季度平均值等于季初值与季末值之和除以2，全年季度平均值等于各季度平均值之和除以4 [11][13] - 年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标 [14] 预缴申报优惠适用 - 企业在预缴企业所得税时可按政策标准判断是否符合小型微利企业条件并享受优惠 [17] - 资产总额、从业人数指标按全年季度平均值计算公式计算至预缴申报所属期末 [17] - 若预缴时享受优惠但年度汇算清缴不符合条件，需按规定补缴税款 [20] 纳税申报表调整 - 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴 [22] - 查账征收纳税人年度申报需填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版），主要涉及基础信息表和主表 [23] - 核定征收纳税人年度申报需填报企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版） [24] 不得享受优惠的情形 - 不具备法人资格的分支机构不得享受优惠 [26] - 总机构未按规定汇总计算从业人数、资产总额、应纳税所得额导致不符合条件的不得享受优惠 [27] - 企业及关联企业违规借用市场准入资质许可分散经营、分开纳税的不得享受优惠 [29] - 企业应纳税所得额实际超过300万元、从业人数实际超过300人、资产总额实际超过5000万元的不得享受优惠 [30][31][32] - 从事国家限制和禁止行业的企业不得享受优惠 [33] - 非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策 [34] - 存在其他弄虚作假情形的企业不得享受优惠 [34] 分支机构优惠政策适用 - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是否符合条件 [34][36] - 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 [36]