发票开具义务与规范 - 商家对外发生经营业务收取款项时必须向付款方开具发票 拒开发票属于违法行为[3] - 开具发票需按照规定的时限、顺序、栏目一次性如实开具 纸质发票必须加盖发票专用章[3][4] - 禁止虚开发票行为 包括为他人/自己开具与实际经营业务不符的发票 或介绍他人虚开发票[3] 增值税发票具体要求 - 企业索取增值税普通发票需提供纳税人识别号或统一社会信用代码 否则不得作为税收凭证[4] - 发票内容需按实际销售情况如实开具 不得应购买方要求填写与实际交易不符的内容[4] - 销售不动产时需在发票注明不动产名称、房屋产权证书号码及详细地址[4] 消费者权益保障 - 经营者需按规定出具发票等购货凭证或服务单据 消费者索要时必须出具[5] - 商家不得以折扣优惠为由拒绝开具发票 折扣优惠与开票义务无关[5] 企业活动涉税处理 - 企业向专家发放的交通补贴属于劳务报酬 需按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税[11][12] - 支付兼职劳务报酬每人每次不超过800元时 虽无需缴税但仍需进行个人所得税扣缴零申报[12][13] - 员工抽奖获得的现金/实物奖品应并入工资薪金所得并代扣代缴个人所得税[14][15] - 承担专家的机票住宿费属于业务招待费 按发生额60%税前扣除且不超过当年营业收入的5‰[16] - 向外部人员赠送礼品需按"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税[16] 政策依据 - 涉及个人所得税实施条例 企业所得税法实施条例 以及财政部税务总局2019年第74号公告等[17]

纳税缴费信用评价范围 - 新增纳入评价范围的社会保险费包括企业职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费（含生育保险费）、工伤保险费和失业保险费 [2] - 新增纳入评价范围的非税收入事项包括残疾人就业保障金等 [2] - 涉及纳税缴费信用评价的指标包括未按规定期限办理纳税缴费申报（按月计算）、未按规定期限代扣代缴（按月计算）、未按规定提供其他涉税涉费资料（按次计算）、提供虚假涉税涉费资料、未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应缴纳税费款（按月计算）等7项指标 [2][3] A级纳税人评定限制 - 实际生产经营期不满3年的经营主体不能评为A级纳税人 实际生产经营期从经营主体首次办理税费申报之日起算 [4][6] - 上一评价年度评价结果为D级的经营主体不能评为A级纳税人 [4] - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的经营主体不能评为A级纳税人 正常原因包括享受增值税留抵税额和增值税加计抵减政策等 [4][7][8][9] - 不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿并提供准确涉税资料的经营主体不能评为A级纳税人 [4] D级纳税人关联评价规则 - 由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记或负责经营的新经营主体会被直接判为D级 直接责任人员包括被认定为非正常户或走逃户时的法定代表人、负责人或法院生效裁判确定的实际责任人等 [10][11][12][13] - 注册登记或负责经营是指以新注册登记或变更方式成为经营主体的法定代表人或负责人 [14] - 在经营主体被评为D级之前已经注册登记并负责经营的经营主体不会被关联评价为D级 [15] 个人所得税代扣代缴规则 - 企业向受邀专家发放的交通补贴属于劳务报酬的一部分 需按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 [22] - 企业支付暑期兼职学生劳务报酬每人每次不超过800元时 预扣预缴个人所得税税额为0 但仍需进行个人所得税扣缴零申报 [23][24] - 企业抽奖活动中员工获得的现金或实物奖品应并入工资薪金所得并代扣代缴个人所得税 [25][26] - 企业向外部专家赠送礼品时 个人需按偶然所得项目缴纳个人所得税 企业需履行代扣代缴义务 [27][28] 企业所得税处理规范 - 企业承担专家的往返机票和住宿费属于业务招待行为 应计入业务招待费 按发生额60%税前扣除且不超过当年销售收入的5% [26]

业务招待费与业务宣传费税务处理差异 - 公司购进产品以维系客户关系为目的赠送客户属于业务招待费 需按发生额60%扣除但最高不超过当年销售收入5‰ 超出部分不得结转扣除[2] - 公司委托策划公司进行品牌LOGO设计后以宣传为目的赠送客户属于业务宣传费 扣除限额为当年营业收入15% 超出部分可结转以后年度扣除[2] - 某公司年营收2000万元 若500万元礼品支出作为业务招待费 仅可扣除10万元（2000万×5‰） 剩余290万元不可结转[2] - 同等500万元若作为业务宣传费 可扣除300万元（2000万×15%） 剩余200万元可结转以后年度扣除[2] 税务风险与错误归类后果 - 错误将业务招待费归类为业务宣传费会变相增加税前扣除成本 导致少缴企业所得税 可能引发税务机关稽查[3] 电子税务局财务会计备案操作流程 - 企业需通过电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】路径完成财务会计制度及核算软件备案[9][10] - 首次办理需点击【新增】按钮补充会计制度、核算方法及软件信息 系统预填数据需确认或修改[11] - 会计报表情况需通过编辑卡片勾选 新增备案信息有效期需与历史记录连续且不得早于税务登记日期[13] - 完成填写后提交申请 可通过【办税进度及结果信息查询】下载备案文书[14]

职工教育经费税务处理 - 企业职工参加社会学历教育和个人学位在职教育费用应由个人承担 不能挤占职工教育经费[7] - 此类费用不属于职工教育经费范畴 不得在企业所得税税前扣除[7] 补充医疗保险税务处理 - 补充医疗保险费扣除上限为职工工资总额的5%[9] - 企业为退休人员缴纳的补充医疗保险费不可在企业所得税税前扣除[10] - 退休人员不属于"在本企业任职或受雇的员工" 相关费用不符合税前扣除条件[11] 研发费用加计扣除政策 - 产品常规性升级不适用研发费用税前加计扣除政策[14] - 对现有科研成果的直接应用不适用加计扣除政策[14] - 商品化后提供的技术支持活动不适用加计扣除政策[14] - 现存产品的重复或简单改变不适用加计扣除政策[14] - 市场调查和管理研究不适用加计扣除政策[14] - 质量控制 测试分析和维修维护等常规活动不适用加计扣除政策[14] - 社会科学 艺术或人文学研究不适用加计扣除政策[14] 财务报表申报查询 - 可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【财务报表申报信息查询】进行查询[22] - 查询时可选择录入日期起止等条件进行筛选[24] - 查询结果可导出并下载打印申报表[25] 固定资产加速折旧政策 - 固定资产由于技术进步等原因可缩短折旧年限或采取加速折旧方法[27] - 企业需注意加速折旧政策的具体适用要点和常见误区[27]

工资薪金支出税前扣除政策 - 企业支付给员工的合理工资薪金支出准予税前扣除 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资等现金或非现金形式的劳动报酬 [3][4] - 合理工资薪金需满足5项条件：规范的工资制度 符合行业地区水平 相对固定有序调整 已代扣个税 不以避税为目的 [7] - 福利性补贴符合条件可计入工资薪金扣除 否则需按职工福利费限额扣除 [7][8] - 劳务派遣用工费用支付给派遣公司的作为劳务费支出 直接支付给员工的作为工资薪金或福利费支出 [9] - 汇算清缴结束前支付的已预提工资薪金可在汇缴年度扣除 [12] 社会保险及保险费扣除政策 - 企业按规定缴纳的基本社会保险费（养老 医疗 失业 工伤 生育保险）和住房公积金准予全额扣除 [18] - 补充养老保险和医疗保险在工资总额5%标准内的部分准予扣除 超过部分不予扣除 [18][19] - 特殊工种人身安全保险费和出差交通意外险可扣除 其他商业保险费不得扣除 [21] - 企业缴纳的财产保险 雇主责任险 公众责任险等准予税前扣除 [22] 利息支出税前扣除规定 - 非金融企业向金融企业借款的利息支出 金融企业同业拆借利息 经批准债券利息可全额扣除 [28] - 非金融企业间借款利息不超过金融企业同期同类贷款利率部分可扣除 需提供利率说明 [28] - 关联方自然人借款利息按税法特别规定扣除 其他个人借款需满足真实合法等条件 [28] 小微企业税收优惠政策 - 2023-2027年对小微企业和个体工商户减半征收资源税 城建税 房产税等"六税两费" [36] - 一般纳税人若被认定为小型微利企业可享受"六税两费"减免 以汇算清缴结果为准 [39] - 新设企业从业人数≤300人且资产≤5000万元可暂按小微企业享受优惠 [39] - 小规模纳税人月销售额≤10万元免征增值税 适用3%征收率的减按1%征收 [46] - 差额征税小规模纳税人按差额后销售额判断是否享受免税 [51]

小规模纳税人增值税免税政策要点 - 免征增值税标准为季度销售额未超过30万元 [11] - 不征税收入如行政事业性收费或政府性基金收入不占用免税销售额度 [12] - 免税销售额需按不含税收入计算 公式为不含税收入=含税收入/(1+征收率) [13] - 享受免税政策仍需按期申报 包括填写免税销售额及申报其他税种收入 [14] - 销售收入需全面申报 涵盖已开票收入、未开票收入及视同销售金额 [15][16] - 开具增值税专用发票的收入不适用免税政策 需追回专票方可享受免税 [17][18] - 销售额超过免税标准时需全额计算缴纳增值税 而非仅针对超额部分 [19] - 销售不动产销售额可单独处理 扣除后未超标准的部分销售免征增值税 [20][21] 劳务派遣用工支出税务处理 - 支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出 [22][23][26][28] - 直接支付给员工个人的费用作为工资薪金和职工福利费支出 [24][28] - 工资薪金支出可计入企业工资薪金总额基数 作为相关费用扣除依据 [28] - 支出需取得税前扣除凭证 对方为增值税纳税人时必须以发票作为凭证 [29][31] - 发票需在当年企业所得税汇算清缴期结束前取得 [31]

税前扣除凭证管理 - 企业在无法补开或换开发票时，可凭特定资料证实支出真实性后进行税前扣除 [6] - 必备资料包括：对方注销证明、业务合同或协议、非现金支付凭证 [6] - 其他辅助资料包括货物运输证明、出入库凭证、会计核算记录等 [6] 高新技术企业认定 - 高新技术企业需满足注册成立一年以上、拥有核心知识产权、技术属于国家重点支持领域等条件 [30][32] - 研发费用占比要求根据销售收入分档：低于5000万元需不低于5%，5000万至2亿元需不低于4%，2亿元以上需不低于3% [32] - 高新技术产品收入需占企业同期总收入60%以上 [32] 高新技术企业税收优惠 - 高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率 [34] - 具备资格企业可延长亏损结转年限至10年 [35] - 境外所得可按15%优惠税率缴纳企业所得税并计算抵免限额 [36]

高温津贴与防暑降温费的税务处理 核心观点 - 高温津贴和防暑降温费在企业所得税税前扣除时的处理方式不同 高温津贴可纳入工资总额直接扣除 防暑降温费需按职工福利费标准扣除 [4][5] 高温津贴 - 高温津贴适用于劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业或工作场所温度无法降至33℃以下的情况 [4] - 高温津贴纳入工资总额 属于合理的工资薪金支出 可直接在企业所得税税前扣除 [5][8] 防暑降温费 - 防暑降温费属于企业为职工提供的非货币性福利 归类为职工福利费 [4] - 防暑降温费的税前扣除需遵循职工福利费标准 即不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [5][8] 政策依据 - 企业所得税法实施条例规定 合理的工资薪金支出准予扣除 包括津贴、补贴等劳动报酬 [8] - 职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 [8]

固定资产租赁的税务处理 固定资产的定义 - 固定资产指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、运输工具等[1] 租赁费的税前扣除方法 - 经营租赁方式租入固定资产：租赁费支出按租赁期限均匀扣除[1] - 融资租赁方式租入固定资产：租赁费支出构成融资租入固定资产价值的部分应提取折旧费用，分期扣除[1] 具体案例说明 - **经营租赁案例**：A公司租入设备2年，年租金6万元，年初一次性支付12万元，每年税前均匀扣除6万元[2] - **融资租赁案例**：B公司租入生产线5年，付款总额50万元，按直线法计算年折旧额10万元，5年内每年税前扣除10万元[2] 政策依据 - 企业所得税法实施条例第四十七条和第五十七条为固定资产租赁税务处理的主要依据[1][2]

房产税缴纳问题 - 企业无租使用其他单位房产需缴纳房产税 [5] - 公司办公楼一半自用一半出租需分别计算房产税 [5] 增值税申报风险 - 企业转租房产未申报增值税存在税务风险 [5] 企业所得税税前扣除 - 公司为员工租房支付的费用可申请企业所得税税前扣除 [5] 信息来源说明 - 文章内容来源于北京税务及顺义税务部门 [1][5] - 蓝色柳林财税室为非官方学习平台 文章仅作学习参考 [7]