欢迎扫描下方二维码关注： 企业外购的软件 凡符合固定资产或无形资产确认条 件的，可以按照固定资产或无形资 产进行核算，其折旧年限可以适当 缩短，最短可为2年(含)。 , 集成电路生产企业的生产设备 折旧年限可以适当缩短，最短可为3 年(含)。 ur all and 支持单位：国家税务总局珠海市税务局 来源 广东税务 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 您好，针对您的问题，我们梳理了固定资 产税前扣除涉及折旧与加速折旧的相关规定， 供您参考! 群目 固定资产的定义 T 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出 租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个 月的非货币资产，包括房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关 的设备、器具、工具等。 固定资产折旧的计提年限 2 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固 定资产计算折旧的最低年限如下: ළ层,建筑物 飞机、火车、轮 ...

增值税进项税额分摊计算方法 - 一般计税方法纳税人兼营简易计税或免税项目时 无法划分的进项税额按销售额比例计算 公式为不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额[2] - 先进制造业/集成电路/工业母机企业出口业务中 不得计提加计抵减额的进项税额按跨境销售额比例计算 公式为不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额[4] - 出口企业兼营即征即退与免抵退项目时 无法划分的进项税额按项目销售额比例分摊 公式为无法划分进项税额中用于即征即退部分=当月无法划分的全部进项税额×当月即征即退项目销售额÷当月全部销售额[6] 资产类进项税额调整规则 - 已抵扣进项税额的固定资产或无形资产改变用途用于不得抵扣项目时 按净值计算不得抵扣进项税额 公式为不得抵扣的进项税额=固定资产/无形资产净值×适用税率[7][8] - 原不得抵扣的固定资产/无形资产改变用途用于应税项目时 按净值折算可抵扣进项税额 公式为可以抵扣的进项税额=固定资产/无形资产净值/(1+适用税率)×适用税率[10] - 不动产用途变更时 按净值率计算进项税调整 不得抵扣进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明的进项税额×不动产净值率 其中不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%[13][14] 特殊行业进项税额分摊方法 - 房地产开发企业兼营不同计税方法项目时 按建设规模比例分摊进项税额 公式为不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税/免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模) 建设规模以建筑工程施工许可证为准[15] - 软件产品销售企业兼营其他货物时 按实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊进项税额 专用于软件开发的设备进项税额不得分摊 分摊方式需向税务机关备案且一年内不得变更[16] 税务系统操作指引 - 纳税人可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【财务报表申报信息查询】模块 按录入日期查询并导出已申报的财务报表[26][28][29] - 查询结果展示资产负债表等财务报表详情 包含税款所属期、报送日期及具体科目金额数据[30]

职工教育经费税务处理 - 企业职工参加社会学历教育和个人学位在职教育费用应由个人承担 不能挤占职工教育经费[7] - 此类费用不属于职工教育经费范畴 不得在企业所得税税前扣除[7] 补充医疗保险税务处理 - 补充医疗保险费扣除上限为职工工资总额的5%[9] - 企业为退休人员缴纳的补充医疗保险费不可在企业所得税税前扣除[10] - 退休人员不属于"在本企业任职或受雇的员工" 相关费用不符合税前扣除条件[11] 研发费用加计扣除政策 - 产品常规性升级不适用研发费用税前加计扣除政策[14] - 对现有科研成果的直接应用不适用加计扣除政策[14] - 商品化后提供的技术支持活动不适用加计扣除政策[14] - 现存产品的重复或简单改变不适用加计扣除政策[14] - 市场调查和管理研究不适用加计扣除政策[14] - 质量控制 测试分析和维修维护等常规活动不适用加计扣除政策[14] - 社会科学 艺术或人文学研究不适用加计扣除政策[14] 财务报表申报查询 - 可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【财务报表申报信息查询】进行查询[22] - 查询时可选择录入日期起止等条件进行筛选[24] - 查询结果可导出并下载打印申报表[25] 固定资产加速折旧政策 - 固定资产由于技术进步等原因可缩短折旧年限或采取加速折旧方法[27] - 企业需注意加速折旧政策的具体适用要点和常见误区[27]

固定资产折旧政策 - 固定资产计算折旧最低年限根据不同资产类型有所区分，房屋、建筑物为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年，飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年，电子设备为3年 [5] - 新购进单位价值不超过500万元的设备、器具允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [6] - 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步或常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可采取缩短折旧年限或加速折旧方法 [7] 加速折旧政策适用范围 - 全部行业企业新购进设备、器具单价不超过500万元的可一次性扣除 [7] - 新购进专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的可一次性扣除，超过100万元的可以缩短折旧年限或采取加速折旧 [7] - 所有制造业及信息传输、软件和信息技术服务业企业新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧 [7] - 集成电路生产企业生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为3年 [7] 固定资产购进确认 - 固定资产购进时点确认方式包括：分期付款方式以到货时间为准，赊销方式以发票开具时间为准，自行建造方式以竣工结算时间为准 [8] - 固定资产单位价值确认方式包括：货币形式购进以购买价款和相关税费为准，自行建造以竣工结算前发生的支出为准 [8] 政策执行要点 - 固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除 [11] - 企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致 [11] - 企业未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更 [11] 申报案例 - 某公司2024年4月购入120万元与生产经营相关的器具，会计折旧年限为5年，选择享受税前一次性扣除政策 [12] - 会计处理：2024年计提折旧16万元，2025-2028年每年计提24万元，2029年计提8万元 [13] - 税务处理：2024年一次性扣除120万元，纳税调整减少104万元 [14]