小规模纳税人增值税免税政策要点 - 免征增值税标准为季度销售额未超过30万元 [11] - 不征税收入如行政事业性收费或政府性基金收入不占用免税销售额度 [12] - 免税销售额需按不含税收入计算 公式为不含税收入=含税收入/(1+征收率) [13] - 享受免税政策仍需按期申报 包括填写免税销售额及申报其他税种收入 [14] - 销售收入需全面申报 涵盖已开票收入、未开票收入及视同销售金额 [15][16] - 开具增值税专用发票的收入不适用免税政策 需追回专票方可享受免税 [17][18] - 销售额超过免税标准时需全额计算缴纳增值税 而非仅针对超额部分 [19] - 销售不动产销售额可单独处理 扣除后未超标准的部分销售免征增值税 [20][21] 劳务派遣用工支出税务处理 - 支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出 [22][23][26][28] - 直接支付给员工个人的费用作为工资薪金和职工福利费支出 [24][28] - 工资薪金支出可计入企业工资薪金总额基数 作为相关费用扣除依据 [28] - 支出需取得税前扣除凭证 对方为增值税纳税人时必须以发票作为凭证 [29][31] - 发票需在当年企业所得税汇算清缴期结束前取得 [31]

免税销售额政策要点 - 免税销售额指不含增值税的收入 需将含税收入按公式换算为不含税收入：不含税收入=含税收入/(1+征收率) [3] - 小规模纳税人享受免税仍需按期申报 需填写免税销售额 其他税种收入也需按规定申报 [3] - 销售收入申报需包含已开票和未开票收入 漏报未开票收入可能被认定为偷逃税 视同销售金额也需计入 [4] 增值税专用发票与免税政策关系 - 开具增值税专用发票的销售收入不适用免税政策 无论购买方是否抵扣均需缴纳增值税 [5] - 已开具专票的收入若追回并作废/红冲仍可享受免税 若无法追回则仅该部分收入不享受免税 其他未开专票收入仍可免税 [5] - 开具专票的收入会占用免税销售额度 需纳入销售总额计算是否符合免税标准 [5] 个人所得税汇算清缴资料留存要求 - 3岁以下婴幼儿照护需留存出生医学证明等资料 [11] - 子女教育需留存境外学校录取通知书或留学签证等境外教育佐证资料 [12] - 继续教育需留存职业资格相关证书等资料 [13] - 大病医疗需留存医药费票据原件/复印件或医保部门出具的年度费用清单 [14] - 住房贷款利息需留存贷款合同及还款凭证 [15] - 住房租金需留存租赁合同或协议 [16][17] - 赡养老人需留存书面分摊协议 [17] - 所有资料需自汇算清缴结束日起保存5年(至2030年6月30日) 税务机关核查时无法提供将影响专项附加扣除享受 [18]