增值税法实施条例征求意见稿 政策背景与框架 - 《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日起施行 财政部和税务总局发布配套实施条例征求意见稿 旨在保障增值税法落地并落实税收法定原则 [1] - 实施条例是增值税法的基础配套行政法规 与增值税法及规范性文件共同构成增值税法律法规体系 [1] - 征求意见稿包含六章五十七条 涵盖总则 税率 应纳税额 税收优惠 征收管理 附则 主要对增值税法条款细化和明确授权事项 [1] 核心内容细化 - 总则章节明确应税交易中货物 服务 无形资产 不动产的定义范围 并界定增值税征税对象 [2] - 税率章节细化出口货物 跨境销售服务及无形资产的适用范围 解释多税率情形的适用规则 [2] - 应纳税额章节明确进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [2] 政策延续与优化 - 金融业税收政策保持稳定 延续贷款利息收入征税且不允许抵扣进项税额的现行规则 [2] - 遵循OECD《消费税趋势2024》原则 规定用于非应税交易的进项税额不得抵扣 符合国际惯例 [3] - 优化不动产等长期资产进项税抵扣政策 原值超500万元的混合用途资产可先全额抵扣 后续逐年调整抵扣额 [3] 未来方向 - 增值税法实施后 将结合财税体制改革目标 构建促进经济高质量发展和全国统一大市场建设的现代增值税制度 [4]

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部税务总局公开《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，对增值税法相关规定进行细化明确，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等六章五十七条内容 [3] - 该条例旨在增强税制确定性和可操作性，稳定社会预期，落实税收法定原则 [3] - 增值税是我国第一大税种，2024年收入约6 57万亿元，占全部税收收入38%，2025年上半年国内增值税约3 64万亿元，同比增长2 8% [6] 税制要素细化 - 对应税交易中货物、服务、无形资产、不动产等给出具体定义，明确纳税人范围 [4] - 对出口货物、跨境销售服务和无形资产税率适用规则进行细化，明确零税率具体情形 [4] - 细化进项税额抵扣办法、抵扣规则及不得抵扣范围，如贷款服务相关费用不得抵扣 [4] 税收优惠政策 - 明确免征增值税项目的具体标准，如医疗机构（不含美容医疗机构）提供的医疗服务免征增值税 [6] - 对承包、承租、挂靠经营等特殊情形纳税人规定进行细化 [6] 征管优化与影响 - 简化抵扣程序，打通增值税抵扣链条，促进专业化分工和要素自由流动 [5] - 规范征纳双方关系，便利纳税人执行，约束行政自由裁量权 [6]

比如，增值税法第三条明确，在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不 动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当 依照本法规定缴纳增值税。而此次《条例意见稿》中，则对应税交易中货物、服务、无形资产、不动产 等给出具体的定义。 即将于明年实施的增值税法，迎来一项重磅配套法规。 8月11日，财政部税务总局公开了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（下称《条例 意见稿》），在9月10日前向社会公开征求意见。《条例意见稿》主要是对增值税法相关规定进一步细 化、明确，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容，以增强税制 的确定性和可操作性。 北京国家会计学院副院长李旭红告诉第一财经，增值税法实施条例是增值税法的重要配套法规，总体是 在增值税法的框架内细化明确相关内容，为增值税法顺利实施提供保障，更好落实税收法定原则。 李旭红认为，目前公开的《条例意见稿》保持增值税税制框架稳定，加强与增值税法和现行增值税政策 的衔接，可以进一步增强税制的确定性和可操作性，有利于稳定社会预期。 《条例意见稿》对增值税法规定的纳税人 ...

增值税法实施条例征求意见稿 - 财政部税务总局公布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，公开征求意见至9月10日 [1][2] - 条例分为六章五十七条，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理等，旨在细化增值税法规定并增强可操作性 [2] - 北京国家会计学院副院长李旭红认为条例保持税制框架稳定，衔接现行政策，有利于稳定社会预期 [2] 税制要素细化 - 对应税交易中货物、服务、无形资产、不动产等概念给出具体定义 [3] - 明确出口货物及跨境销售服务、无形资产的零税率适用情形 [3] - 细化进项税额抵扣规则，规定贷款服务及相关费用的进项税额不得抵扣 [3] 税收优惠政策 - 明确免征增值税项目的具体标准，如医疗机构（不含美容机构）提供的医疗服务 [4] - 规范承包、承租、挂靠经营及资管产品运营等特殊情形的纳税人认定 [4] - 李旭红指出条例通过法定化程序约束行政裁量权，对经济社会活动有积极影响 [4] 增值税行业影响 - 增值税覆盖国民经济全行业及全链条，2024年收入达6.57万亿元，占税收总收入38% [5] - 2025年上半年国内增值税收入3.64万亿元，同比增长2.8% [5]

两部门：增值税法实施条例公开征求意见。 为保障《中华人民共和国增值税法》顺利实施，财政部会同税务总局研究起草了《中华人民共和国增值 税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称"征求意见稿"），8月11日起向社会公开征求意见。 征求意见稿对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确： 一是明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围（第二条）。 二是对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释（第三条、第六条、第七条）。 三是明确服务、无形资产在境内消费的情形（第四条）。 四是明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额（第五条）。 对增值税法规定的出口货物、跨境销售服务和无形资产有关范围进行明确，对涉及多个税率、征收率情 形的适用规则作细化解释。 一是明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围（第八条、第九条）。 二是明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的税率、征收率适用规则（第十条）。 对增值税法规定应纳税额的相关条款进行具体细化，包括进项税额的抵扣办法、抵扣规则、不得抵扣的 进项税额范围等。 一是明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围（第十一条、第十二条）。 二 ...

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部与税务总局联合起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，8月11日起公开征求意见，旨在保障2026年施行的增值税法顺利落地[1][2][16] - 条例对增值税法的税制要素进行细化，包括纳税人定义、征税范围、税率适用规则等，增强税制确定性和可操作性[3][4][5][6][7][16] 应税交易与纳税人定义 - 明确货物、服务、无形资产、不动产的定义范围[3] - 区分单位和个人纳税人，细化一般纳税人与小规模纳税人标准[4] - 规定服务、无形资产在境内消费的具体情形[5] - 要求增值税专用发票需分别注明销售额和税额[6] 税率适用与跨境交易规则 - 明确出口货物及跨境销售服务、无形资产适用零税率的范围[8] - 规定一项交易涉及多税率时的适用规则[9] 应纳税额计算与抵扣细则 - 细化进项税额抵扣办法及扣税凭证范围[11][12] - 规范销售折让、中止或退回时的税额扣减方法[13][14] - 明确价外费用、核定销售额、非正常损失项目的处理[12] - 规定贷款服务、非应税交易对应的进项税额不得抵扣[13] - 优化不动产等长期资产进项税额抵扣规则[15][17] 制度意义与国际接轨 - 条例作为增值税法配套法规，与规范性文件共同构成增值税法律体系[16] - 借鉴英国、澳大利亚等国立法模式，对跨境服务消费地判断规则进行创新性协调[16][17] - 细化农业、教育、医疗等领域的税收优惠标准，支持高质量发展[17]

（原标题：财政部、税务总局：增值税法实施条例公开征求意见！） (四)税收优惠。一是明确增值税法规定的免征增值税 项目的具体标准(第二十七条至第三十三条)。二是 明确税 收优惠政策的适用范围、标准、条件和税收征管措施等应当 依法及时向社会公开(第三十四 条)。三是对纳税人未单独 核算增值税优惠项目，或通过提供虚假材料等各种手段违法 违规享受增值税 优惠的情形作出规定(第三十五条)。 (五)征收管理。对增值税法征收管理相关条款进行细 化规定。一是明确承包、承租、挂靠方式经营，资 管产品运 营等特殊情形纳税人的规定(第三十六条)。二是明确境外 单位和个人向自然人出租境内不动 产的，应当委托境内单位 或个人为境内代理人(第三十七条)。三是对增值税纳税义 务发生时间进一步 细化解释(第四十一条至第四十四条)。 四是明确适用一般计税方法的起始时间、总机构和分支机构 汇 总申报纳税具体情形、纳税人跨地区提供建筑服务等预缴 税款情形等规定(第三十八条、第四十五条至 第四十九条)。 五是对退(免)税计算办法、退(免)税申报期限等作出规 定(第五十条至第五十五条)。 (六)附则。明确了条例施行时间(第五十七条)。 来源：财政部 ...

来源：财政部 《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见 2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部税政司（邮政编码100820）；或者 北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司（邮政编码100038），并请在信封上注明"中 华人民共和国增值税法实施条例征求意见"字样。 财政部 税务总局 2025年8月11日 为保障《中华人民共和国增值税法》顺利施行，按照国务院2025年度立法工作计划，财政部会同税务总 局在认真研究并广泛听取意见建议基础上，研究形成了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见 稿）》，现向社会公开征求意见。公众可在2025年9月10日前，通过以下途径和方式提出意见： 1.登录中华人民共和国财政部网站（网址：http://www.mof.gov.cn），在《财政法规管理系统》（网址： http://fgk.mof.gov.cn）；或者国家税务总局网站（网址：https://www.chinatax.gov.cn），在首页主菜 单"互动交流—意见征集"栏目提出意见。 ...

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部与税务总局联合发布《增值税法实施条例（征求意见稿）》，包含总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理及附则六章共57条 [1] 总则部分要点 - 明确应税交易范围：货物、服务、无形资产、不动产的定义边界 [1] - 区分纳税人类型：单位/个人、一般纳税人/小规模纳税人的认定标准 [1] - 规定境内消费判定标准：服务与无形资产在境内消费的具体情形 [1] - 要求增值税专用发票必须分别列示销售额和增值税税额 [1] 税率部分要点 - 细化零税率适用范围：出口货物及跨境销售服务/无形资产的具体类别 [1] - 制定多税率适用规则：涉及多个税率或征收率时的选择标准 [1] 应纳税额部分要点 - 规范进项税额抵扣：抵扣办法、凭证类型及特殊情形处理 [2] - 明确销售退回处理：折让/中止/退回情况下的税额扣减方法 [2] - 界定不得抵扣项目：贷款服务、非应税交易对应的进项税额 [2] - 制定资产类抵扣规则：固定资产/无形资产/不动产的进项税处理方式 [2] 税收优惠部分要点 - 列举免征增值税项目：27-33条详细规定免税标准 [2] - 要求优惠政策透明化：适用范围/标准/条件需依法公开 [2] - 规范优惠执行机制：对违规享受优惠行为作出限制性规定 [2] 征收管理部分要点 - 特殊经营模式纳税规定：承包/承租/挂靠及资管产品运营的税务处理 [3] - 跨境业务代理要求：境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理 [3] - 细化纳税义务时点：41-44条补充说明纳税发生时间判定标准 [3] - 制定跨区域税务规则：建筑服务预缴税款及总分机构汇总申报情形 [3]

增值税法实施条例立法进展 - 财政部会同税务总局起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》并公开征求意见 旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 实施条例是增值税法的基础性配套行政法规 与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1][2] - 增值税是我国第一大税种 去年底全国人大常委会表决通过增值税法 [1] 实施条例主要内容与结构 - 征求意见稿包含六章五十七条 涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理和附则 [1] - 对增值税法条款进行细化和明确 对授权国务院规定的事项作出具体规定 增强税制确定性和可操作性 [1][2] - 优化非应税交易进项税额及不动产等长期资产进项税额抵扣规则 符合增值税征抵一致原理和国际惯例 [2] 国际经验与立法特点 - 采用国际主流立法模式 以增值税法为纲领、实施条例为配套法规 辅以具体操作办法 英国、澳大利亚、瑞士等国家均采用类似模式 [2] - 坚持税收法定原则并体现高质量发展理念 细化农业、教育、医疗、养老等领域的税收优惠标准 [2] - 对"服务、无形资产在境内消费"概念进行细化解释 吸收创新国际规则并符合中国实际 解决跨境消费地判断难题 [3] 政策影响与实施意义 - 税收优惠政策的适用范围、标准和征管措施将依法公开 支持经济社会高质量发展并保护纳税人权益 [2] - 细化征管规定以顺应经济社会发展新变化 形成配套衔接的增值税制度体系 [1][2]