再生资源回收行业增值税政策核心要点 - 文章核心观点：系统梳理了再生资源回收行业在适用增值税优惠政策（特别是即征即退和简易计税）时，关于发票取得、适用范围及“反向开票”等关键环节的正确操作规范与常见误区，旨在帮助企业合规享受税收激励[2][3] 发票合规要求与“反向开票” - 境内收购再生资源需按规定从销售方取得增值税发票或普通发票 若销售方为无法申领发票的单位或从事小额零星经营的自然人，应取得收款凭证及内部凭证或税务机关代开的发票[2] - 境外收购再生资源需取得海关进口增值税专用缴款书或具有发票性质的收款凭证及相关税费缴纳凭证[2] - 通过“反向开票”方式取得的增值税发票属于合规的“从销售方取得的发票”[2] - 若未按规定取得上述发票或凭证，对应产品的销售收入不得适用增值税即征即退政策[2] - “反向开票”仅适用于符合条件的资源回收企业向自然人报废产品出售者销售报废产品的情形 资源回收企业需向主管税务机关提交申请表，并按规定为出售者代办相关税费的申报与缴纳[3] 简易计税方法的适用条件 - 从事危险废物收集的纳税人需取得危险废物经营许可证[2] - 从事报废机动车回收的纳税人需取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书[2] - 除上述两类外，其他再生资源回收纳税人需进行市场主体登记并在商务部门完成再生资源回收经营者备案[3] 增值税即征即退政策的适用条件 - 退税比例根据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》执行，范围为30%至100%[3] - 销售的综合利用产品和劳务不属于国家产业结构调整指导目录中的淘汰类、限制类项目[3] - 销售的综合利用产品和劳务不属于生态环境部名录中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺[3] - 利用的资源如属危险废物，需取得相应级别的《危险废物经营许可证》且许可范围涵盖该危险废物的利用[3] 行业常见涉税误区澄清 - 误区：所有从事再生资源回收的增值税一般纳税人均可选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税 正解：需满足特定条件（如危险废物、报废机动车回收资质或其他再生资源回收备案）[2][3] - 误区：纳税人销售自产的所有资源综合利用产品和提供的所有资源综合利用劳务均可享受增值税即征即退政策 正解：需满足技术标准、退税目录及环保等一系列条件[3] - 误区：任意资源回收企业均可以向被收购对象“反向开票” 正解：仅适用于符合条件的资源回收企业向自然人报废产品出售者销售报废产品的特定情形[3]

农产品批发市场及农贸市场税收优惠 - 核心观点：为支持乡村振兴，国家在农产品流通环节实施多项税收优惠政策，旨在降低相关市场及经营者的税负，促进乡村特色产业发展[18][19] - 对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税，优惠期限至2027年12月31日[7] - 若市场同时经营其他产品，则按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税[7] - 享受优惠的市场需经办理经营主体登记，是进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所[8] - 优惠土地范围仅限于直接为农产品交易提供服务的区域，行政办公区、生活区及商业餐饮娱乐等非直接服务用地不享受优惠[8] - 对农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品的房产，同样暂免征收房产税，优惠期限至2027年12月31日[31] - 若房产同时用于经营其他产品，则按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税[32] 物流企业仓储设施税收优惠 - 核心观点：为促进物流业发展，对服务于工农业生产、流通等领域的大宗商品仓储设施用地给予城镇土地使用税减征[13] - 自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税[11][12] - 享受优惠的物流企业需至少从事仓储或运输一种经营业务，提供第三方物流服务，并实行独立核算[13] - 大宗商品仓储设施需满足同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上的条件[13] - 仓储设施主要储存范围包括农产品、农业生产资料、矿产品和工业原材料等[13] - 优惠用地范围包括仓库库区内的各类储存设施及物流作业配套设施的用地，办公、生活区等非直接用于仓储的土地不享受减税[13] 农产品流通环节增值税优惠 - 核心观点：对蔬菜及部分鲜活肉蛋产品在流通环节免征增值税，以降低居民生活成本并支持相关产业发展[20][26] - 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税[21] - 享受免征增值税的蔬菜包括可作副食的草本、木本植物，以及经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜[22] - 对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税[27] - 免征增值税的鲜活肉产品包括猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其鲜肉、冷藏或冷冻肉，以及相关组织[28] - 免征增值税的鲜活蛋产品包括鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，以及鲜蛋、冷藏蛋和经破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳[28] 其他相关税收优惠 - 个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税[15][16] - 外贸企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还[44] - 如果出口货物是购进的属于消费税应税消费品，同时退还前一环节对其已征的消费税[44] - 享受出口退（免）税政策的企业需依法办理设立登记、税务信息确认及对外贸易经营者备案登记[46]

海洋经济税收优惠政策 - 农业生产者在中国境内海域捕捞的自产鱼类免征增值税[2] - 取得农业部颁发远洋渔业企业资格证书的企业 其从事远洋捕捞项目的所得免征企业所得税[3] - 从事海水养殖项目的企业 其所得减半征收企业所得税 若同时进行符合目录的初加工 需分别核算所得并适用相应优惠[4] - 远洋船员一个纳税年度内在船航行时间累计满183天 其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额计算个人所得税 该政策执行至2027年12月31日[4] - 在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或养殖船的船舶 免征车船税[4] 研发费用加计扣除政策 - 失败的研发活动所发生的研发费用 只要符合政策要求 仍可享受税前加计扣除政策[9][10] - 例如 某公司投入300万元开展研发项目 发生人员费用80万 材料费用140万 折旧费用50万 其他费用30万 若适用100%加计扣除政策 则最终可扣除600万元[10][11] - 研发活动的成败不影响政策享受 企业需确保支出符合政策范围并留存好相关资料凭证[11] 纳税缴费信用管理 - 经营主体对纳税缴费信用评价指标扣分或判级有异议 可在评价年度次年3月申请复核[8] - 经营主体对纳税缴费信用评价结果有异议 可在次年年度评价前申请复评 主管税务机关需在15个工作日内完成[8] - 因办理税费事宜时间不满一个评价年度而未参评的主体 可在纳入管理满12个月后申请复评 税务机关依据近12个月状况确定级别[8]

文章核心观点 - 贵州税务部门通过精准落实税收优惠政策 有效降低家庭生育养育教育成本 为生育友好型社会建设提供支持 [1][2] 政策实施规模与效果 - 2025年1至10月 贵州省个人所得税预扣预缴阶段 已有56.59万人享受子女教育专项附加扣除 累计扣除金额81.78亿元 减税4.63亿元 [1] - 同期 有13.01万人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除 累计扣除金额12.85亿元 减税0.68亿元 [1] 税务部门重点工作举措 - 全面精准落实3岁以下婴幼儿照护和子女教育专项附加扣除政策 确保政策红利应享尽享 [2] - 持续优化申报流程 简化个人所得税APP填报操作 提升纳税人操作便利性 [2] - 创新宣传服务模式 通过多渠道广覆盖的宣传推广 提升政策知晓度并推动政策主动触达 [2] 政策拓展与协同服务 - 及时落实育儿补贴免征个人所得税政策 并联合多部门建立信息共享机制 [2] - 简化补贴申领与免税申报流程 实现“无需企业或个人额外操作”的便捷服务 [2] 社会反响与案例 - 政策被受益家庭形容为“及时雨” 切实减轻了家庭负担 [1] - 以六盘水市一位教师为例 其从最初心存抵触转变为政策的积极宣传员 向学生家长普及政策利好 [1]

契税政策 - 2024年第16号公告自2024年12月1日起执行 2024年12月1日前已缴纳契税的原则上不予退税 但符合法定退税情形可申请退税 [3] - 法定契税退税情形包括权属登记前合同不生效或无效 法院或仲裁裁决导致权属转移行为无效且变更回原权利人 土地使用权交付时因容积率调整或面积小于合同需退还土地出让价款 新建商品房交付时因实际面积小于合同需返还房价款 [4] - 夫妻因离婚分割共同财产发生土地 房屋权属变更的免征契税 [5] - 2024年第16号公告契税优惠政策以申报缴纳契税时间为判断标准 若纳税人在2023年购房已完成合同备案且符合家庭唯一住房条件 在2025年办理房产证时可适用新政策 [5] 二手车经销增值税政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税 [12] - 优惠政策执行至2027年12月31日 [13] - 二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆 [12]

数电发票号码规则 - 数电发票号码为20位 其中第1-2位代表公历年度的后两位 第3-4位代表开票方所在的省级税务局区域代码 第5位代表开具渠道等信息 第6-20位为顺序编码 [4] 发票真伪查验渠道 - 个人和企业可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台进行查验 需输入发票号码、开票日期、开票金额（不含税）等信息 [6] - 企业可登录全国统一规范电子税务局 通过税务数字账户进行单张查验或批量查验 单张查验可手工输入或上传文件 批量查验需下载模板填写后上传 [7][8] - 企业可通过电子税务局APP进行发票查验 可扫描发票二维码或手工输入信息 [8] 纳税信用D级关联与修复 - 对直接责任人员在经营主体评为D级之后注册登记、负责经营的其他经营主体 直接判为D级 即关联D级 [15] - 关联D级保留一年 第二年根据纳税缴费信用管理办法重新评级 [15] - 信用修复路径有两种 一是原公司完成信用修复后新公司可申请修复 二是新公司连续6个月无新增纳税失信记录后可申请修复 [16] - 信用修复后不能直接评A级 [16] 重点群体创业税收优惠 - 重点群体创业成立的个体工商户可在3年内享受支持创业的税收优惠政策 [17][19] - 如享受政策未满3年转型为企业 自转企次月起停止享受创业税收优惠政策 [20] - 转型为企业后如符合企业招用重点群体条件的 可按规定享受支持就业税收优惠政策 [22]

公车费用税务处理 - 与企业生产经营无关的公车私用费用不能参与税务抵扣 若混入抵扣被税务检查发现后公司需补缴税款并缴纳滞纳金 [3] - 公车费用需严格区分公司业务用途和个人用途 个人事务产生的费用绝不能参与抵扣 [3] 私车公用合规要求 - 私车公用合规操作需满足三个条件 签订私车租赁协议 取得租金发票 费用通过对公账户支付 三样缺一不可 [4] - 私车公用费用不能仅凭票报销 必须满足租赁和税前扣除的合规条件 [4] 文化行业税收优惠政策 - 2027年12月31日前 免征图书批发和零售环节增值税 [10] - 对经批准的电影企业销售电影拷贝收入 转让电影版权收入 电影发行收入及在农村取得的电影放映收入免征增值税 政策执行至2027年12月31日 [11][12] - 一般纳税人提供的城市电影放映服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税 [11][12]

税收优惠政策 - 公司利用废旧电池生产的铅金属对外销售实现的增值税享受即征即退50%的优惠政策 [1] - 公司利用废塑料等生产的改性再生专用料对外销售实现的增值税享受即征即退70%的优惠政策 [1] - 利用废旧电池生产的铅金属对外销售取得的收入在计算应纳税所得额时减按90%计入当年收入总额 [1]

宏观税负水平 - 保持合理的宏观税负水平是一个中性概念，需根据财政职能和国家治理需要来平衡“需要”与“可能”[4] - 宏观税负水平持续下降，财政收入占GDP比重从2017年的20.36%降至2024年的16.29%，税收收入占GDP比重降至12.97%[4] - 实现合理宏观税负需从四方面发力：公平税负中找增量、新税源中挖掘税收增量、规范税收优惠政策、加快税制建设和税收征管[2][5] 财政政策与可持续性 - 财政政策有实施扩张的空间但需谨慎使用，避免因过度减税降费导致财政资金不足而依赖借债[2][11] - 发挥积极财政政策作用需综合考虑财政的可持续性和健康发展，优化支出结构并保障重点领域[11][12] - 全国财政支出七成用于民生，部分地方基层“三保”加民生支出占比超80%，需党政机关过紧日子以优先保障民生[11] 税制改革方向 - 税制改革关键方向包括完善地方税和直接税体系，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策[2] - 需加快税制建设以适应新经济成长为新税源，避免因税制滞后导致税收收入筹集面临挑战[3][7] - 规范税收优惠政策，对到期或不符合当前形势的政策应停止，对与改革一致的则可制度化[6][7] 地方政府财政行为 - 需规范地方政府不规范的财政补贴行为，如“财政奖励”等财政返还措施，这些会冲击税法统一[8] - 应引导地方政府以更好的公共服务、基础设施和营商环境作为招商引资抓手，而非唯GDP[8] - 财政补贴政策需与全国统一大市场建设相适应，符合国际经贸规则，并对经营主体一视同仁[9] 个人所得税与资本税收 - 当前个人所得税占税收收入比例偏低，纳税群体较小，存在免征额较高、专项附加扣除较多等情况[9] - 未来需对个税制度进行优化，解决收入来源多元化人群的税负问题，如劳务所得、特许权使用费等扣除和税率设置[9] - 资本所得税和遗产税的调整需谨慎，需综合考虑税收的财政收入功能、公平性和征管成本等因素[10] 中央与地方财政关系 - 需适当加强中央事权、提高中央财政支出比重，并通过增加地方收入、减少地方支出来解决地方财力不足问题[13][14] - “十四五”时期中央财政对地方转移支付总额近50万亿元，最近连续三年每年超过10万亿元[14] - 消费税等税种改革被视为增加地方财力的途径，但面临征管难度大和中央财力减少等挑战[14] 财政科学管理 - “加强财政科学管理”具有统领作用和改革内涵，深化零基预算改革是其一部分，已在多地和多部门试点[3][12][15] - 零基预算改革可促进预算资金统筹，提高财政资金效率，依据绩效评估来调整支出项目[15] - 编制全口径政府投资计划旨在将政府投资账目算清，便于统筹管理所有财政投资资金，解决资金使用碎片化问题[16] 经济增长与市场活力 - “十五五”期间需坚持以经济建设为中心，通过做大经济蛋糕来解决税收总量问题，而非在现有蛋糕内争夺[17] - 市场活力是促进经济发展和解决财政问题的关键，政策需为经济增长提供更好环境[17][18] - 需创造更好条件让经济大省更好地挑大梁，以应对房地产市场税收薄弱、新兴产业未成主要税源等挑战[17][18]

政策核心内容 - 安巴内阁批准新政策 规定所有税收优惠期限自2025年12月1日起最长不得超过三年 [1] - 现有税收优惠将于2025年11月30日终止 企业如需继续享受优惠必须根据新规则重新申请 [1] - 新政策旨在规范财政激励措施 确保其时限性和透明度 以契合国家经济发展重点 [1] 政策实施背景与目的 - 政策调整基于此前部分税收优惠存在失效和滥用等问题 违背了最初的审批用途 [1] - 内阁首席新闻官默钱特表示 此举是为了解决财政激励措施中存在的问题 [1]